Что такое налоговая база способы учета и разновидности

Главное по теме: "Что такое налоговая база способы учета и разновидности" с точки зрения профессионалов. Предлагаем статью с комментариями и выводами.

Налоговая база

nalogovaya_baza.jpg

Похожие публикации

Расчет налоговой базы является неотъемлемым элементом налогового учета субъектов хозяйствования, этот этап нужен и при выведении обязательств физических лиц перед бюджетом. Предприятия определяют налогооблагаемые суммы и величины налогов к уплате самостоятельно, фискальные органы только проверяют корректность этих вычислений. За физических лиц все стадии расчетов по ряду обязательств осуществляют налоговики, о сумме к перечислению в бюджет граждане узнают из уведомлений ФНС.

Определение налоговой базы

Система налогообложения функционирует в России по правилам, заложенным в НК РФ. Всем налогоплательщикам вменяется в обязанность осуществлять расчеты по налогам в строго отведенные сроки и с соблюдением принципа полноты погашения долгов. Сумма налоговой базы выступает в роли структурного элемента любого налога. Налогооблагаемая величина может быть представлена в разных формах:

стоимостное измерение объекта;

физическая характеристика предмета налогообложения;

Налоговая база представляет собой стоимостное выражение объекта налогообложения, по которому выводится окончательное значение обязательств налогоплательщиков перед бюджетами разных уровней.

Налоговая база организации по разным видам платежей рассчитывается по итогам налоговых периодов. Основой для выведения этого параметра являются регистры бухгалтерского и налогового учета. Если в процессе вычислений была допущена ошибка, она устраняется путем корректировки базы налогообложения за тот период, в котором имеет место недочет, а не в текущем интервале.

Налогооблагаемые суммы могут выводиться двумя методами:

Кассовый способ – в этом случае в расчет принимаются доходно-расходные операции, фактически произведенные налогоплательщиком в рассматриваемом периоде.

Метод начисления, когда акцент делается на дате появления права на имущественный актив или на моменте возникновения обязательств.

Объект налоговой базы по разным налогам

Налоги могут взиматься по различным алгоритмам – в одних за основу принимаются стоимостные показатели, в других ориентироваться надо на количество объектов налогообложения или их физические характеристики.

Налогооблагаемая база выводится обособленно по каждому налогу, а каждый налог имеет собственный объект налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Что может выступать в качестве объекта взимания налога:

продажа товара или услуг;

реализация имущества, находящегося в собственности;

доход или прибыль;

иное обстоятельство, которое может обладать качественной или стоимостной характеристикой.

Налоговая база определяется как стоимостное выражение объекта налогообложения, но из этого правила бывают исключения. Нестандартный алгоритм выведения суммы налогообложения присущ, например, транспортному налогу – объектом выступают автомобили и другие средства передвижения, но за основу расчетов принимается не их цена, а мощность двигателя. Стоимостной фактор оказывает косвенное влияние – для дорогостоящих авто в формулу расчета вводят специальные повышающие коэффициенты.

Налоговая база – формула расчета

По каждому виду налога в НК РФ предусмотрен отдельный порядок (формула) определения налогооблагаемых сумм и величины обязательств:

по НДС ориентироваться надо на положения главы 21 (ст. 153-162);

правила расчета НДФЛ регулирует глава 23 (ст. 210-214.9);

в главе 25 описан алгоритм выведения базы по налогу на прибыль (ст. 274-282);

водному налогу посвящена глава 25.2 (ст. 333.10);

НДПИ – ст. 338 (глава 26);

спецрежимам (УСН, ЕНВД, патент) посвящены главы 26.1-26.5;

региональные налоги (транспортный, на имущество юрлиц, на игорный бизнес) рассматриваются в главах 28-30, а местные (имущество физлиц, торговый сбор, земельный) в главах 31-33.

Так, налоговая база определяется как стоимость имущественных активов, имеющихся в собственности у субъекта предпринимательства или гражданина, если речь идет о налоге на землю или на недвижимость. Оценочное выражение актива принимается в расчет по состоянию на конкретную дату (кадастровая стоимость на начало года).

Налоговая база по НДФЛ равна значению совокупного дохода физического лица, облагаемого налогом по конкретной ставке. Если доходные поступления были разных видов и подлежат налогообложению по разным тарифам, налоговых баз тоже будет несколько (по количеству ставок). Дополнительно база может корректироваться в сторону уменьшения за счет применения налоговых вычетов – стандартных, инвестиционных, имущественных, социальных, профессиональных.

Налоговая база юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на ОСНО при налогообложении доходов отличается тем, что эти представители бизнеса платят разные налоги – ИП начисляют НДФЛ, а предприятия налог на прибыль. Предприниматели налог начисляют на свои доходы за минусом сумм льгот (вычетов), а юридические лица – на сумму прибыли (доходы за минусом расходов).

По некоторым налогам налогооблагаемая сумма выводится накопительно, то есть в каждом отчетном интервале в рамках одного налогового периода рассчитывается совокупное значение базы, с нее вычисляется налоговое обязательство и корректируется на величину произведенных авансовых платежей в бюджет. Такой порядок предусмотрен, например, в отношении НДФЛ. Не определяется нарастающим итогом налоговая база для имущественных налогов (транспортный, земельный, на имущество).

По НДС налогообложению подлежит стоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг). Например, предприятие в отчетном периоде продало изделий на сумму 185 500 руб., для этой категории операций предусмотрена ставка НДС 20%. Облагаемая база будет составлять 185 500 руб., а сумма налога 37 100 руб. (185 500 х 20%).

Налоговая база по УСН может основываться на выведении суммы дохода или прибыли (доходы минус расходы):

если объектом налогообложения выступает доход, то база будет равна совокупному значению доходных поступлений за рассматриваемый период;

[1]

если налогообложение осуществляется по признаку «доходы минус расходы», налоговая база 2019 будет равна разнице между доходными поступлениями и затратами, которые могут быть зачтены в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.

По ЕНВД налоговая база не зависит от реальных поступлений – налог рассчитывается исходя из суммы вмененного дохода, который зависит от базовой доходности и физпоказателя по конкретному виду деятельности (ст. 346.29 НК РФ).

Читайте так же:  Решение о взыскании за перегруз автомобиля

Налоговая база – пример расчета по НДФЛ

В январе 2019 года гражданину-резиденту РФ по месту работы начислена зарплата в сумме 55 000 руб., к заработку применяется социальный вычет в размере 5000 руб. и стандартный вычет на троих детей 5800 руб.

Налоговая база РФ-резидента будет облагаться по ставке 13%.

Налогооблагаемый доход составил 44 200 руб. (55 000 – 5000 – 5800).

В данном случае облагаемая сумма дохода – это налоговая база (44 200 руб.). НДФЛ составит 5746 руб. (44 200 х 13%). Подробнее по налоговой базе по НДФЛ читайте в нашей статье.

Методы учета базы налогообложения

Для правильного определения момента возникновения налогового обязательства важное значение имеет метод формирования налоговой базы.

Традиционно методы учета базы налогообложения рассматриваются как бухгалтерский вопрос, имеющий лишь косвенное отношение к проблемам налогообложения. Это оборачивается существенным пробелом некоторых законов о налогах.

Существуют два основных метода учета:

· кассовый метод, или метод присвоения;

· метод начисления, или метод чистого дохода.

Согласно кассовому методу доходом объявляются все суммы, реально полученные налогоплательщиком в конкретном периоде, расходами – реально выплаченные суммы. Данный метод учитывает момент получения и расходования средств в действительности.

Согласно методу начисления доходом признаются все суммы, право на получение которых возникло в данном налоговом периоде, вне зависимости от того, получены ли они в действительности. Для выявления затрат подсчитывается сумма имущественных обязательств, возникших в отчетном периоде, и не имеет значения, произведены ли выплаты по этим обязательствам.

Налоговая ставка

«Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы» (НК РФ, ч. 1, ст. 53).

По методу установления выделяют ставки:

При методе твердых ставок на каждую единицу налогообложения определен фиксированный размер налога (например, 100 р. за м 2 площади).

Процентные ставки характерны для налогообложения прибыли и дохода и устанавливаются в процентах от единицы налогообложения (например, 13 % каждого рубля налогооблагаемого дохода).

По своему содержанию выделяют ставки:

Маргинальными называют ставки, которые непосредственно указаны в нормативном акте о налоге.

Сравнение различных законов об одном и том же налоге лишь на основе сопоставления маргинальных ставок не принесет значительного результата, так как не позволит сравнить другие существенные условия налогообложения с учетом предоставляемых законом льгот и т. п. Поэтому в целях экономического анализа проводят сравнение не маргинальных, а фактических и экономических ставок.

Фактическая ставка определяется как отношение уплаченного налога к налоговой базе.

Экономическая ставка определяется как отношение уп­лаченного налога ко всему полученному доходу.

Сравнение экономических ставок наиболее «рельефно» характеризует последствия налогообложения.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Сдача сессии и защита диплома — страшная бессонница, которая потом кажется страшным сном. 8803 —

| 7163 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Виды налоговых баз

Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. Связаться с автором

Вернуться назад на Налоговая база

Налоговая база представляет собой фактическое количественное выражение объекта налогообложения. Она является основой для вычисления суммы налога. К фактической базе применяется налоговая ставка. Сумма налога (или оклад) определяется как сумма, вносимая налогоплательщиком в государственную казну по одному виду сбора.

Налоговая база отражает следующие характеристики объекта налогообложения:

• стоимостные показатели (стоимость имущества при вычислении налога на него для юридических и физических лиц);

• физические показатели (объект добытого сырья).

Налоговую базу налогоплательщики – юридические лица (предприятия, организации различных форм собственности) – исчисляют по итогам налогового периода. Основой вычислений служат данные регистров бухгалтерского учета, иные документально подтвержденные данные о плательщике взносов.

Индивидуальными предпринимателями используются данные учета расходов, доходов, хозяйственных операций. Физическими лицами налоговая база исчисляется по полученным от организаций сведениям об облагаемых доходах, данным собственного учета доходов.

Формироваться налоговая база может одним из двух методов. Кассовый определяет доход как совокупность всех реально полученных налогоплательщиком в отчетном периоде сумм, расход – суммы, реально выплаченные.

По накопительному методу доходом являются суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в отчетном периоде (факт получения средств значения не имеет).

Под налоговой ставкой принято понимать размер налога на единицу налогообложения.

Ставки по способу определения суммы сбора выделяют:

• равные (предполагают установление для каждого налогоплательщика равной суммы налога, например, на благоустройство территории);

• твердые (для единицы налогообложения определяется фиксированный размер налога, например, определенная сумма в рублях за квадратный метр используемой площади);

• процентные (предусматривают определенный процент налогового обязательства с денежной единицы).

По степени изменяемости ставки делятся на общие, экономические и повышенные. По содержанию они бывают маргинальными (определяются нормативным актом о соответствующем налоге), фактическими (выражаются в отношении уплаченного налога к актуальной налоговой базе), экономическими (определяют сумму уплаченного налога по отношению к суммарному полученному доходу). Отличие последних состоит в том, что их динамикой адекватно характеризуются последствия для налогоплательщика.

Категории физических и юридических лиц, обязанных уплачивать сборы и взносы, определены законодательно.

Расчет налога за соответствующий период для налогоплательщика может быть осуществлен налоговым органом, третьим лицом по соответствующей договоренности или им самим.

Способы и сроки оплаты взносов определяются действующим законодательством. То же самое касается налоговой отчетности.

Читайте так же:  Кому принадлежит регион rso на номере машины

Налоговое планирование
Государственные налоги
Минимальный налог
Налоговые пени
Налог на роскошь

СПОСОБЫ И МЕТОДЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Читайте также:

  1. I. Методы коммутации.
  2. II. Пробелы в праве и способы их восполнения.
  3. III. Методы финансирования инвестиционного проекта
  4. V. Виды и способы снижения рисков фондового портфеля
  5. VI. МЕТОДЫ ИССЛЕДОВАНИЯ
  6. Автоматизированные методы
  7. Адаптивные методы прогнозирования используются
  8. Аддитивный и мультипликативный способы объединения единичных показателей качества в комплексный показатель. Отражение мат.модели КПК иерархической структуры системы показателей.
  9. Административно-правовые методы менеджмента
  10. Административно-правовые методы менеджмента.
  11. Административные методы
  12. Административные методы

Способы взимания налогов. Существует три способа уплаты налога. Налоги могут взиматься следующими способами:

Способ уплаты налога -«у источника»-. Такой способ уплаты налога предполагает, что обязанность по исчислению налога, его удержанию из начисленного дохода и перечисление в соответствующий бюджет лежит на лице, выплачивающем доход. Поэтому уплата налога производится до получения дохода. Налогоплательщик сам не рассчитывает сумму налога, он получает доход за вычетом налога. Например, налог на доходы физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо, т. е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

Способ уплаты налогов по декларации. Налоговая декларация представляет собой документ в виде письменного заявления от налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах. В налоговой декларации указываются источники полученных доходов, налоговые льготы и исчисленная сумма налога, а также другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода лицом, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль организаций.

В практике налогообложения иногда применяются смешанные способы уплаты налогов. Например, по месту работы доходы физического лица облагаются налогом у источника их получения, но в конце года гражданин должен подать декларацию по совокупному годовому доходу, полученному из всех I источников.

Методы налогообложенияпредставляют собой установление зависимости между величиной ставки налога и размером объекта налогообложения. Существует четыре метода налогообложения:

Метод равного налогообложения

При методе равного налогообложения все налогоплательщики уплачивают одинаковую сумму налога, эта сумма не зависит от имеющегося в их собственности имущества или от величины полученного ими дохода. Налоговая ставка совпадает с налоговым окладом. Такой метод налогообложения используется достаточно редко, так как не учитывает платежеспособности налогоплательщика и считается несправедливым, примером применения метода равного налогообложения могут быть некоторые местные налоги и сборы, например сбор за уборку территорий и т. д.

Пропорциональный метод налогообложения.

Пропорциональный налог забирает одинаковую часть от любого дохода, т. е. предусмотрена единая ставка для доходов любой величины. Налоговая ставка при этом может быть как в долевой, так и в твердой форме.

Величина ставки налога одинакова для всех налогоплательщиков, но уплачиваемый налоговый оклад будет различным. Сумма исчисленного и уплаченного налога будет зависеть от размера объекта налогообложения (имущества, дохода). Чем больше размер объекта налогообложения, тем большая сумма налога подлежит уплате. Примером использования пропорционального метода налогообложения в Российской Федерации может служить налог на доходы физических лиц (НДФЛ), ставка НДФЛ — 13%. Метод пропорционального налогообложения считается более справедливым, чем метод равного налогообложения, но и в этом случае налоговое бремя по мере роста дохода плательщика ослабляется. Налоговое бремя применительно к конкретному налогоплательщику показывает долю его совокупного дохода, изымаемого в бюджет. В настоящее время большинство налогов построено по пропорциональному методу налогообложения.

Метод прогрессивного налогообложения.

Прогрессивный налог — это такой налог, в котором с увеличением объекта налогообложения растет ставка налога. Налог возрастает быстрее, чем прирастает доход. Такая ситуация складывается в тех случаях, когда имеется несколько шкал налоговых ставок для разных по величине доходов. Величина ставки зависит от размера объекта налогообложения (дохода или имущества). Например, чем больше доход, тем выше ставка налога и тем больше сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Видео (кликните для воспроизведения).

Существует три вида прогрессии:

Простая поразрядная прогрессия. При таком методе доходы налогоплательщика делятся на классы. Для каждого класса указывается минимальная и максимальная величина дохода и своя твердая сумма налогового оклада. Например, при доходе от 0 до 100 руб. ставка налога 10 руб., от 100 до 200 руб. — 15 руб. и т. д., в этом случае, если ваш доход составил 102 руб., вы должны будете внести в бюджет 15 руб.

Относительная поразрядная прогрессия. Облагаемая налогом база делится на разряды. Для каждого разряда определяется своя ставка налога. Но ставка налога применяется к базе. Например, при доходе от в до 100 руб. ставка налога 1%, от 100 до 200 руб. — 2,5% и т.д. В этом случае, если ваш доход составил 102 руб., вы должны будете внести в бюджет 2 руб. 55 коп.

Сложная прогрессия. Считается, что метод прогрессивного налогообложения на основе сложной прогрессии считается самым справедливым. При сложной прогрессии возросшая налоговая ставка применяется только к той части базы, которая превышает предыдущий разряд.

Метод регрессивного налогообложения.

Суть метода регрессивного налогообложения заключается в том, что для более высоких доходов устанавливаются пониженные ставки налога. Регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов. Это такой налог, который возрастает медленнее, чем доход. Например, таким налогом в Российской Федерации является единый социальным налог (ЕСН).

| следующая лекция ==>
ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ | ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ И ЭЛЕМЕНТЫ СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

Дата добавления: 2014-01-05 ; Просмотров: 6090 ; Нарушение авторских прав? ;

Читайте так же:  Могут ли прогулы стать причиной увольнения беременной сотрудницы

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Финансовый словарь

Финансовый словарь — включает наиболее часто употребляемые термины современной финансовой и банковской практики. Особое внимание уделено терминологии финансового анализа, а также финансового менеджмента. Финансовый словарь рассчитана на широкий круг читателей, работающих в разных сферах бизнеса, студентов, учащихся и преподавателей. Он окажется полезной всем, кто стремится расширить свои представления о современных финансах и желает чувствовать себя уверенно в профессиональной деловой жизни.

Для навигации по Финансовому словарю используйте алфавитное меню:

Налоговый учет

Понятие налогового учета приведено в ст. 313 НК РФ. Так, указано, что налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

В то же время в более широком смысле налоговый учет является системой определения облагаемой базы по всем налогам, сборам, страховым взносам, предусмотренным налоговым законодательством РФ. Именно поэтому нормативное регулирование налогового учета в РФ не ограничено лишь главой 25 «Налог на прибыль» НК РФ, а включает в себя весь спектр налогового законодательства, в т.ч. НК РФ и принятых в соответствии с ним региональных и местных нормативных актов в области налогообложения. И поэтому в учетной политике организации в целях налогообложения вопросы учета налогов и сборов не ограничиваются одним лишь налогом на прибыль. Налоговая учетная политика дополняет правовые основы налогового учета определенного налогоплательщика, устанавливая конкретные способы и приемы ведения налогового учета в тех случаях, когда по тем или иным вопросам предусмотрена вариативность или какие-то аспекты не урегулированы нормативно на должном уровне, а отданы на усмотрение организации.

Для чего нужен налоговый учет?

Налоговый учет предназначен для того, чтобы налогоплательщик смог правильно рассчитать свои налоговые обязательства. Ведь порядок исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов определяется правилами не бухгалтерского, а налогового учета. Поэтому если не вести налоговый учет, т. е. не определять объект налогообложения, не исчислять налоговую базу, не руководствоваться предусмотренным налоговым законодательством порядком исчисления налогов, а также не соблюдать порядок и сроки уплаты налога, налогоплательщик не сможет выполнять свою главную обязанность – уплачивать законно установленные налоги (пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Функции налогового учета

В системе налогового учета выделают, как правило, 3 основные функции:

Сущность фискальной функции состоит в том, что благодаря правильной постановке и ведению налогового учета выполняется основное назначение налогов – пополнение доходной части бюджета для обеспечения возложенных на государство задач.

Информационная функция налогового учета состоит в предоставлении информации как для самого налогоплательщика, так и для налоговых органов о правильности и полноте исчисления налогов, сборов и страховых взносов, а также о финансовом положении налогоплательщика.

Путем составления и представления налоговой отчетности обеспечивается возможность контроля данных налогового учета и взаимной сверки и сопоставления показателей между собой. В этом заключается контрольная функция налогового учета.

База налогообложения

Налогооблагаемая база — это стоимостная, физическая или иная количественная характеристика объекта налога. Налогооблагаемая база выступает основой для исчисления суммы налога. Для того, чтобы произвести исчисление налога предмет (объект) налога необходимо каким-то образом измерить и отразить его в бухгалтерских и налоговых учетах путем оценки.

В теории налогообложения выделяют несколько способов определения размера налоговой базы: прямой, косвенный (расчет по аналогии), условный (презумптивный) и паушальный .

Основным способом определения размера налогооблагаемой базы является прямой способ, в соответствии с которым определяются реальные и документально подтвержденные показатели. Например, при исчислении налога на прибыль налогоплательщик отражает в учетных и налогово-отчетных документах всю выручку и доходы, полученные за соответствующий период, затем вычитает документально подтвержденные расходы и получает налогооблагаемую прибыль — базу для исчисления налога на прибыль. Прямым способом определяется база по большинству налоговых платежей.

Согласно ст.54 НК РФ:

1) налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и на основе иных документально подтвержденных данных.

2) Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, исчисляют налоговую базу на основе данных учета доходов и расходов в порядке, определяемом Минфином РФ

3) Налогоплательщики-физические лица — на основе данных, полученных от организаций, а также данных собственного учета, осуществляемого по произвольной форме

[3]

Российскому законодательству известен и косвенный способ определения налогооблагаемой базы или расчет по аналогии. Налоговые органы исчисляют налоговую базу на основе имеющихся данных в случаях, предусмотренных НК. Так, в соответствии с НК РФ (ст31) налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащих внесению налогоплательщиками в бюджет, расчетным путем на основании имеющейся информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках. Основаниями применения данного способа служат:

А) отказ налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода,

Б) непредоставление налоговым органам в течение более двух месяцев необходимых для расчета налогов документов,

В) отсутствие учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведение налогового учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

При условном способе определения дохода размер дохода налогоплательщика, как правило, определяется на основании вторичных признаков условной суммы дохода: (например, единый налог на вмененный доход с условной суммой дохода скорректированной численностью наемных работников, площадью торгового зала)

Паушальный способ основан на определении не условной суммы дохода, а условной суммы налога. Примером могут служить имущественные налоги.

Методы учета налоговой базы. Для правильного определения момента возникновения налогового обязательства важное значение имеет метод налогового учета налоговой базы во времени по конкретному налогу. Законодательством предусматриваются два основных метода учета базы налогообложения: кассовый (метод присвоения, метод по оплате) и метод начислений (накопительный метод, метод по отгрузке). Первый метод учитывает момент получения налогоплательщиком дохода (выплат) в натуре. В соответствии с этим методом доходом объявляются все суммы, действительно полученные налогоплательщиком в конкретном периоде, а расходами — реально выплаченные суммы. Этот метод называется кассовым или методом присвоения, поскольку учитывает только те суммы (имущество), которые присвоены налогоплательщиком в определенной юридической форме: получение в кассе наличных денежных средств, а при безналичном платеже — поступление денежных средств на счет налогоплательщика в банке. Таким образом, момент получения дохода при использовании налогоплательщиком в налоговом учете кассового метода признается момент, когда налогоплательщик фактически приобретает право пользоваться и распоряжаться этим доходом.

Читайте так же:  Обязан ли ип выдавать чек и какой штраф предусмотрен за нарушение кассовой дисциплины

При применении накопительного метода (или метода начислений) доходом признаются суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в данном налоговом периоде вне зависимости от того, получены ли они в действительности. Для определения произведенных затрат подсчитывается сумма имущественных обязательств, возникших в налоговом периоде, независимо от того, произведены ли по этим обязательствам выплаты. Иногда в упрощенном варианте указанные два метода налогового учета называют методами учета по моменту оплаты продукции и по моменту отгрузки продукции.

В соответствии с НК РФ налоговая база и методы ее определения предусматриваются налоговым законодательством по каждому виду налогов.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Способ учета налогооблагаемой базы

По отношению к юр.лицам.

Тест резидентства – законодательно закрепленные правила резидентства юр.лиц.

В РФ действует тест инкорпорации. Согласно данному тесту резидентами РФ признаются такие юр. лица, которые созданы на территории РФ в соответствии с законодательством РФ.

Великобритания – тест места регистрации центрального офиса компании.

Италия – тест деловой цели – резидент тот, кто основной объем операций производит в Италии.

2. Объект – юридические факты (действия, события, состояния), которые определяют обязанность налогоплательщика заплатить налог. Например – выполнение работ, оказание услуг, владение имуществом, получение дохода.

3. Предмет – предмет реального мира с которым связано налоговое обязательство, и качество которого определяет величину налога. Иногда объект и предмет могут совпадать.

4. Порядок уплаты налога – способ, форма и срок уплаты налога. Разновидности сроков – 1) внесение авансовых платежей – налог уплачивается частями с окончательным внесением всей суммы налога по окончании налогового периода. Например, земельный налог. 2) разовая уплата всей суммы налога.

5. Срок уплаты налога – календарная дата или период времени, или указание на событие (действие). которое должно наступить или произойти.

6. Масштаб налога –установленная законом характеристика (параметр) измерения предмета налога.

7. Единица налога – единица масштаба налога, которая используется для количественного измерения базы налогообложения.

8. Налогооблагаемая база – количественное выражение объекта налога. Это основа для исчисления суммы налога и определяется по формуле: NB=единица налога умнож. на число единиц.

а) прямой способ –учитывается реальный доход, реальное наличие имущества.

б) косвенный (расчет по аналогии).

в) условный способ –трудно посчитать размер дохода.

10. Метод учета – 1) кассовый метод 2) накопительный.

Кассовый – при этом методе учитывают реальный момент получения дохода или наличия имущества.

Накопительный – не реально полученные денежные средства, а момент возникновения имущественных прав или обязанностей.

11. Налоговый период –срок в течение которого формируется налогооблагаемая база и окончательно определяется размер налогового обязательства. Месяц, квартал, год. Есть отчетный период – период времени или срок предоставления в налоговый орган налоговой отчетности.

12. Налоговая ставка-(норма налогового обложения) – размер налога, приходящийся на единицу налогообложения. Виды ставок:

1) процентная ставка.

2) твердая денежная сумма.

3) кратность к МРОТ.

[2]

4) смешанные ставки, в которых процент сочетается с твердой денежной суммой.

13. Метод– порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налогооблагаемой базы.

1) метод равного налогообложения – все платят один налог. налог на домашних животных, например, сейчас нет.

2) Пропорциональный – твердая пропорция. НДФЛ, например.

3) Прогрессивное налогообложение – с увеличением ставки увеличивается размер налога увеличивается.

4) регрессивное – с увеличением ставки увеличивается размер налога уменьшается.

14. Порядок исчисления – технический прием внесения (определение) налогоплательщиком сумм налога.

Налоговые льготы – факультативный элемент, преследующий цель – сокращение налогового обязательства, отсрочка, рассрочка налогового платежа. В зависимости от того, на какой их элементов направлена льготы выделяют:

налоговое изъятие – выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов налогообложения)

налоговая скидка – сокращение налогооблагаемой базы.

налоговый кредит – льгота, направленная на уменьшение налоговой ставки.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Да какие ж вы математики, если запаролиться нормально не можете. 8453 —

| 7343 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Налогооблагаемая база:понятие, методы формирование, способы определения

Для выполнения задач и функций налогового учета налоговое законодательство определило специальные приемы и способы (категориальные, содержательные, формально-технические), которые в своей совокупности образуют взаимосвязанную методологию налогового учета. Исходя из анализа действующего законодательства можно выделить следующие методы:

1. Введение специальных учетно-налоговых показателей и понятий, которые на основании данных б/у используется исключительно для целей налогообложения. Фактически речь идет о выработке в налоговом учете своего категориально-понятийного аппарата, посредством которого он и реализуется внешне как самостоятельная отрасль системы финансовых отношений. Учетно-налоговый показатель, как валовая прибыль п/п, тесно связан с учетно-бухгалтерским показателем балансовой прибыли, однако они не тождественны.

Читайте так же:  Осаго и каско чем они отличаются

2. Вторым по значению методом налогового учета следует назвать установление специальных правил формирования учетно-налоговых показателей, отличных от бухгалтерских учетно-финансовых методик. Основной особенностью данного метода является его направленность исключительно на цели налогообложения. Для целей н/о произведенные п/п и организациями затраты корректируются с учетом утвержденных в установленном порядке лимитов, норм и нормативов. Т.о. в налоговом законодательстве установлен особый порядок для расчета специальной «налоговой» с/с, который применяется исключительно для определения прибыли, подлежащей н/о.

3. Определение метода учета формирования налогооблагаемой базы.

Налогооблагаемая база — количественное выражение объекта налога. Н/о база (база налога) выступает основой для исчисления суммы налога. При расчете суммы налога (налогового оклада) налогооблагаемая база -всегда умножаемое, т.е. то, к чему применяется ставка налога.

Налогооблагаемая база=Единица н/о х Число единиц

Н/о базы в зависимости от выбранного масштаба налога подразделяются следующим образом:

• н/о базы со стоимостными показателями; (для исчисления налога на имущество физических и юридических лиц используется стоимость имущества);

• н/о базы с объемно-стоимостными показателями; при исчислении НДС используется объем реализованной продукции;

• н/о базы с физическими показателями; при исчислении платы за пользование недр применяется объем добытого сырья.

Объект налога и н/о база могут как совпадать, так и не совпадать. Например, по НДС объектом налога выступают обороты по реализации продукции (работ, услуг), в то время как в облагаемый оборот включаются и авансы и налоговые дисконты и др. суммы, полученные в связи с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

В связи с тем, что различия между объектом налога и н/о базой в налоговом законодательстве России выражены нечетко и противоречиво, в правоприменительной практике распространено отождествление данных понятий, что приводит к неоднозначной квалификации действий налогоплательщика.

Для правильного определения момента возникновения налогового обязательства большое значение имеет метод формирования н/о базы во времени по конкретному налогу. Существуют два основных метода:

Первый метод учитывает момент получения средств и производства выплат в натуре. Т.е. доходом объявляются все суммы, действительно полученные налогоплательщиком в конкретном периоде, а расходами — реально выплаченные суммы. Этот метод называется кассовым, а также методом присвоения, поскольку учитывает только те суммы (имущество), которые присвоены налогоплательщиком в определенной юридической форме, например получены в кассе наличными, переданы в собственность посредством оформления определенных документов.

При применении второго метода важен момент возникновения имущественных прав и обязательств. Так, доходом признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в данном налоговом периоде независимо от того, получены ли они в действительности. Для определения произведенных затрат подсчитывается сумма имущественных обязательств, возникших в отчётном периоде, независимо от того, произведены ли по этим обязательствам выплаты. Этот метод получил на­именование накопительный, или метод начислений. Пример: датой получения дохода в календарном году является дата начисления дохода физическому лицу в соответствующем календарном году.

В теории налогообложения выделяют несколько способов определения размера н/о базы, некоторые из которых нашли свое отражение и в российском налоговом законодательстве. Выделяют:

• прямой; • косвенный (расчет по аналогии); • условный (презумптивный); • паушальный.

Прямой: определяются реальные и документально подтвержденные показатели налогоплательщика. При исчислении налога на прибыль налогоплательщик отражает в учетных и налогово-отчетных документах всю выручку и доходы, полученные за соответствующий период, затем вычитает документально подтвержденные расходы и получает налогооблагаемую прибыль — базу для исчисления налога на прибыль.

Российскому законодательству известен также и косвенный способ или расчет по аналогии.

Так, в случаях отсутствия или запущенности у налогоплательщика учета доходов и расходов и объектов н/о, в том числе ведения учета в такой форме, которая не позволяет определить размер облагаемого дохода, работники налоговых органов определяют размер облагаемого дохода на основании данных, полученных в результате проверок деятельности других налогоплательщиков, или с учетом данных для плательщиков налогов, занимающихся аналогичной деятельностью в подобных условиях (ст. 31 НК). , п.3 ст.91

Весьма близок к вышеуказанному условный (презумптивный) способ определения дохода, по которому размер дохода гражданина определяется на основании вторичных признаков: суммы арендной платы снимаемых апартаментов, средней суммы расходов на жизнь и т.д. С определенного таким образом «очень приблизительного» дохода налог исчисляется в общем порядке.

Видео (кликните для воспроизведения).

Паушальный способ основан на определении не условной суммы дохода, а условной суммы налога. В Лихтенштейне, например, налог, взимаемый с пенсионеров, составляет 12 % суммы их расходов на проживание.

Источники


  1. Поручительство. Комментарии, судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2015. — 517 c.

  2. Великородная, Л. И. Государственная регистрация юридических лиц: от создания до ликвидации / Л.И. Великородная. — М.: Московская Финансово-Промышленная Академия, 2011. — 304 c.

  3. Тихомиров, М. Ю. Незаконное увольнение. Практическое пособие / М.Ю. Тихомиров. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2015. — 673 c.
  4. Мишин А. А. Конституционное (государственное) право зарубежных стран; Юстицинформ — Москва, 2010. — 560 c.
  5. Михайленко, Е. В. Менеджмент в юриспруденции / Е.В. Михайленко. — М.: НОУ ВПО Московский психолого-социальный университет, МОДЭК, 2012. — 280 c.
Что такое налоговая база способы учета и разновидности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here