Как ип с сотрудниками уменьшить налог на страховые взносы

Главное по теме: "Как ип с сотрудниками уменьшить налог на страховые взносы" с точки зрения профессионалов. Предлагаем статью с комментариями и выводами.

ИП на УСН 6 процентов уменьшение налога на взносы

Упрощенная система объединяет в себе два разных объекта налогообложения – «Доходы» и «Доходы минус расходы». Основной критерий при выборе варианта УСН – это доля затрат в полученных доходах.

Индивидуальные предприниматели, многие из которых оказывают разного рода услуги, чаще всего выбирают первый вариант – УСН 6 процентов. Что касается УСН Доходы минус расходы, то переходить на этот режим имеет смысл, когда расходы в выручке превышают 65%.

Налоговая база на УСН Доходы

Налоговая база – это денежное выражение объекта налогообложения. Другими словами, это та сумма, на которую начисляют налоговую ставку. Например, если ИП на УСН Доходы заработал 1 000 000 рублей, то налоговой базой будет вся эта сумма. Исчисленный налог по ставке 6% при таких доходах равен 60 000 рублей.

А вот на УСН Доходы минус расходы налоговой базой будет разница между доходами и расходами. Предположим, доходы ИП – 1 000 000 рублей, а расходы – 750 000 рублей. Тогда налоговая база равна 250 000 рублей, а налог по ставке 15% составит 37 500 рублей.

На первый взгляд кажется, что выгоднее платить налог, если налоговую базу можно уменьшить на произведенные расходы, даже если их немного. На самом деле, на УСН Доходы есть возможность значительно уменьшить налог, хотя никакие расходы на этом варианте не учитываются.

Как такое может быть? Налоговую базу на упрощенке 6% действительно нельзя сократить, зато можно уменьшить рассчитанный налог. Но для этого индивидуальный предприниматель должен вовремя платить страховые взносы за себя, а также за работников, если они есть.

Именно уплаченные страховые взносы уменьшают налоговые платежи. Вот как об этом говорится в статье 346.21 НК РФ: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчётный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчётном) периоде.»

Если перевести эту цитату с языка чиновников на обычный, то смысл здесь очень простой – налог с доходов, рассчитанный за год, уменьшается на сумму взносов, уплаченных в этом же году. В результате для ИП на УСН, у которых небольшие доходы и нет работников, норма статьи 346.21 НК РФ позволяет уменьшить налог до нуля.

Когда платят налог на УСН

Но прежде чем перейти к конкретным примерам, разберемся, когда платить налог на упрощенной системе. В этом вопросе есть несколько сложных нюансов. Статья 346.21 НК РФ ориентирована на специалистов в учете, поэтому из нее не очень ясно, как платить налоги ИП на УСН. Объясним это проще.

Налоговым периодом, т.е. периодом, за который платят налог, на УСН считается год. На ЕНВД, к примеру, это квартал. Однако это не означает, что перечислять налоги в бюджет упрощенцы должны только раз в год.

Кроме налогового, на УСН установлены так называемые отчетные периоды. Это первый квартал, первое полугодие и девять месяцев. Если в отчетном периоде были получены доходы, то налог на них надо платить, не дожидаясь конца года. Эти платежи называются авансовыми, потому что налог взимается вперед, т.е. авансом. Такая особенность есть и на других системах налогообложения, например, на ОСНО или ЕСХН.

Причем, налоговый учет авансовых платежей ведется нарастающим итогом с начала года, что еще больше усложняет порядок расчета для неспециалиста.

Отчетный или налоговый период Крайний срок уплаты налогового платежа
Первый квартал 25 апреля текущего года
Первое полугодие 25 июля текущего года
Девять месяцев 25 октября текущего года
Календарный год 30 апреля следующего года

Например, за доходы, полученные в 1-ом квартале 2018 года, авансовый платеж надо перечислить не позже 25.04.2018. А окончательный срок уплаты налога за 2018 для индивидуальных предпринимателей – 30.04.2019. У организаций на УСН это срок короче на месяц, рассчитаться с бюджетом им надо не позже 31 марта.

На практике для ИП на УСН проще контролировать каждый квартал своей деятельности. Если в квартале были получены доходы, то с них надо заплатить авансовый платеж, если нет, то и платить ничего не надо. Однако правила налогового учета диктуют другое, поэтому наши примеры будут основаны на них.

Пример уменьшения налога на УСН для ИП без работников

Сначала рассмотрим пример расчета для ИП без работников. В течение года индивидуальный предприниматель получил доход в размере 800 000 рублей. По кварталам доходы распределялись так:

  • первый квартал – 214 000 рублей;
  • второй квартал – 168 000 рублей;
  • третий квартал – 301 000 рублей;
  • четвертый квартал – 117 000 рублей.

При таких доходах страховые взносы составят 41 238 рублей. Расчет: фиксированная сумма (36 238 рублей) плюс дополнительный взнос, т.е. 1% от превышения годового дохода в 300 000 рублей (5 000 рублей).

Дополнительный взнос может быть уплачен как в текущем году, так и до 1 июля следующего года. В нашем примере ИП заплатил всю сумму взносов в отчетном году, чтобы сразу уменьшить налог на максимально возможную сумму.

При этом взносы платились частями каждый квартал, а не одной суммой в конце года:

  • первый квартал – 12 000 рублей;
  • второй квартал – 10 000 рублей;
  • третий квартал – 15 000 рублей;
  • четвертый квартал – 4 238 рублей.

Как мы уже говорили, при отсутствии работников возможно уменьшение налога на взносы до нуля. Подсчитаем, какие авансовые платежи платил ИП, сразу уменьшая их на уплаченные взносы.

  • Авансовый платеж за первый квартал равен (214 000 * 6%) 12 840 рублей, но из него можно вычесть 12 000 рублей взносов, поэтому заплатить надо только 840 рублей.
  • Авансовый платеж за полугодие по нарастающей должен учитывать доходы с начала года, т.е. (214 000 + 168 000) * 6% = 22 920 рублей. Из этой суммы вычитаем аванс, уплаченный по итогу первого квартала (840 рублей), а также взносы за два квартала (12 000 + 10 000), остается доплатить только 80 рублей.
  • Авансовый платеж за девять месяцев будет таким: (214 000 + 168 000 + 301 000) * 6% = 40 980 рублей. Из него вычитаем авансы, перечисленные за два отчетных периода (840 + 80), а также взносы за три квартала (12 000 + 10 000 + 15 000), т.е. к оплате будет сумма 3 060 рублей.
  • Остается подсчитать налог по итогу года. Сначала определяем налог за год (214 000 + 168 000 + 301 000 + 117 000) * 6% = 48 000 рублей. Из нее надо вычесть все авансы и взносы, уплаченные в отчетном году. Это 3 980 рублей и 41 238 рублей соответственно. Получается, что надо доплатить всего 2 782 рублей.
Читайте так же:  Статья 288 тк рф. дополнительные основания прекращения трудового договора с лицами, работающими по с

Как видим, для ИП из нашего примера все налоговые платежи составили только (3 980 + 2 782) 6 762 рубля, хотя первоначально рассчитанный налог составлял 48 000 рублей по ставке 6% от годового дохода.

А что будет, если предприниматель заплатит взносы одной суммой в конце года? Закон он в данном случае не нарушает, ведь крайний срок уплаты взносов – 31 декабря.

Но тогда пришлось бы платить авансовые платежи в полной сумме, без уменьшения на взносы. То есть, за девять месяцев года ИП заплатил бы (12 840 + 10 080 + 18 060) 40 980 рублей. И при расчете за год у него получится переплата, потому что из оставшейся суммы годового налога нельзя вычесть все уплаченные взносы. Переплату можно вернуть или зачесть, если после сдачи годовой декларации обратиться в ИФНС с заявлением. Но это лишние хлопоты, без которых можно обойтись, если платить взносы поквартально.

Пример уменьшения налога на УСН для ИП с работниками

А теперь посмотрим, как уменьшить налоговые платежи, если предприниматель из нашего примера сам бизнесом не занимается, а нанял работника. Страховых взносов ИП будет платить больше (не только за себя, но и за работника), но налог можно уменьшить не более, чем на 50%. Такое ограничение для работодателей установил НК РФ.

Итак, доходы у ИП остались такие же, как в примере выше:

  • первый квартал – 214 000 рублей;
  • второй квартал – 168 000 рублей;
  • третий квартал – 301 000 рублей;
  • четвертый квартал – 117 000 рублей.

Страховые взносы тоже платятся поквартально, но в другом размере:

  • первый квартал – 27 000 рублей;
  • второй квартал – 25 000 рублей;
  • третий квартал – 30 000 рублей;
  • четвертый квартал – 20 000 рублей.

Возможность уменьшать авансы по налогу сохранилась, но так, чтобы рассчитанный платеж был уменьшен не более, чем на половину.

Вот как это выглядит на примере авансового платежа за первый квартал. Рассчитанный аванс равен (214 000 * 6%) 12 840 рублей. Но хотя взносов уплачено на 27 000 рублей взносов, уменьшить платеж можно только до (12 840/2), т.е. 6 420 рублей.

То есть, ИП-работодатель при одинаковых доходах с предпринимателем, который работает сам, заплатит больше налога. Так, годовой налог при доходе в 800 000 рублей может быть уменьшен максимум до 24 000 рублей, в то время как ИП без работников заплатит налог только в сумме 6 762 рубля.

Особенности снижения налога УСН (6%): ответы на вопросы

• уменьшение налога на взносы при приеме / увольнении работников • вычеты УСН доходы при совмещении спецрежимов 2018 – 2019 •

В продолжение темы уменьшения единого налога при упрощенной системе налогообложения («доходы») для предпринимателей — материал с ответами на вопросы.

• ИП в середине года принял на работу сотрудника,
• ИП в течение года уволил всех сотрудников,
• переплата по взносам: как сделать вычет,
• ИП перешел на УСН, а взносы за прошлый год,
• сотрудник в декрете,
• совмещение УСН, ЕНВД, патентной системы.

Общие правила можно посмотреть в статье «Уменьшение налога на сумму страховых взносов». Ниже рассматриваются частные случаи и дополнительные вопросы.

Как уменьшить налог, если ИП в середине года принял на работу сотрудника?

Как только предприниматель делает выплату физическому лицу: сотруднику или работнику по гражданско-правовому договору (например, договору на оказание услуг) – он теряет право применять вычеты в размере, превышающем 50% «упрощенного» налога.

И это касается не только периода, когда есть работники, а всего налогового периода по УСН – календарного года.

Предприниматель на УСН «доходы» (6%), без работников, за 9 месяцев 2018 г. получил доход в размере 600 000 рублей.

В течение указанного периода он перечислил полностью страховые взносы за себя в размере 32 385 руб. (обязательный минимальный размер взносов за 2018 год), а также взносы в ПФР в сумме 3 000 руб. – 1% от дохода, превышающего 300 000 руб.

Общий размер авансовых платежей за 9 месяцев составил: 615 руб. (предприниматель воспользовался вычетом в сумме уплаченных взносов – 35 385 руб.).

В четвертом квартале доходов у ИП не было, но предприниматель в декабре принял на работу сотрудника, перечислил ему зарплату и уплатил страховые взносы с выплат работнику в размере 5 000 рублей.

По итогам 2018 года предприниматель должен уплатить «упрощенный» налог с учетом 50% ограничения на вычеты. Это ограничение «распространится» на весь 2018 год. То есть все вычеты необходимо пересчитать. Получаем следующий расчет:

«Упрощенный» налог за 2018 г. (расчетная величина): 36 000 руб. = 600 000 руб. х 6%

Максимальная сумма вычета: 18 000 руб. = 36 000 руб. х 50%

Сумма уплаченных страховых взносов: 40 385 руб. = 32 385 руб.+ 3 000 руб. + 5 000 руб., однако теперь к вычету ИП может принять не всю сумму, а только 18 000 руб.

«Упрощенный» налог за 2018 г. с учетом вычетов: 18 000 руб. = 36 000 руб. – 18 000 руб.

Учитывая авансовые платежи по налогу, по итогам года предприниматель должен доплатить налог в размере 17 385 руб. = 18 000 руб. – 615 руб.

Предположим, предприниматель в 2018 году все предварительно посчитал и продолжил работать без сотрудника. В этом случае по итогам 2018 года доплаты по «упрощенному» налогу не будет.

Как уменьшить налог, если ИП в течение года уволил всех сотрудников?

Если ИП в течение года уволил всех сотрудников, то воспользоваться вычетом по УСН без ограничений (50%) он сможет только с начала следующего налогового периода по УСН – с нового календарного года.

При этом, если в следующем году (уже без работников) предприниматель не проводит выплаты физическим лицам, он может применять вычет в полном размере, без ограничения в 50%, даже если он остался на учете в ПФР и ФСС в качестве работодателя.

Ошибочная переплата по страховым взносам: как правильно сделать вычет?

К вычету при расчете «упрощенного» налога принимаются только страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности, исчисленные в «обязательном» размере.

При этом, если предприниматель ошибочно переплатил взносы, он может вернуть переплату вернуть либо зачесть в счет предстоящих платежей. Если переплата будет зачтена – сумму взносов можно учесть в составе вычета в том периоде, когда налоговый орган принял решение о зачете переплаты.

Пример. Предприниматель в декабре 2018 г. ошибочно уплатил страховые взносы в размере 10 000 руб. В январе 2019 ИП обратился с заявлением о зачете излишне уплаченных сумм и получил уведомление о проведении зачета. При расчете авансового платежа на I квартал 2019 года предприниматель может принять эту сумму к вычету (включать в вычет при расчете налога за 2018 год ее нельзя).

Уменьшение налога на взносы за прошлый год, если ИП только перешел на УСН

В вычет включаются взносы в зависимости от даты их фактической уплаты. Однако данные взносы должны быть рассчитаны за период, в который предприниматель применял упрощенную систему налогообложения.

Пример. Предприниматель применял в 2018 году общую систему налогообложения, с 2019 года перешел на УСН. Часть страховых взносов за 2018 года оплачена в начале 2019 г. – включить данные расходы в вычет по «упрощенному» налогу нельзя.

Читайте так же:  Увольнение по собственному желанию – статья тк

Как уменьшить налог на взносы, если у ИП единственный сотрудник в декрете (в отпуске по уходу за ребенком)?

Применение вычета при упрощенной системе налогообложения в полном размере либо с ограничением в 50% зависит от перечисления предпринимателем выплат работникам (физическим лицам).

Если единственный сотрудник находится в отпуске по уходу за ребенком и выплаты предпринимателем в течение года не проводились – размер налога при УСН «доходы» можно уменьшить на всю сумму страховых выплат ИП за себя без ограничения.

Кроме того, по аналогичному вопросу, но в отношении ЕНВД, Минфином были даны разъяснения (см. ссылки в конце статьи).

Уменьшение налога на взносы при совмещении УСН, ЕНВД, патентной системы

У предпринимателя нет наемных работников

При совмещении УСН и ЕНВД предприниматель может уменьшить любой из налогов, по своему выбору, на всю сумму уплаченных страховых взносов.

При совмещении УСН и патентной системы налогообложения предприниматель может уменьшить «упрощенный» налог на всю сумму уплаченных страховых взносов без ограничения. Наличие второго режима налогообложения не имеет значения (при этом в рамках патентной системы налогообложения нет права уменьшения патента).

У предпринимателя есть наемные работники, но они не участвуют в деятельности на УСН

Если предприниматель совмещает УСН с ЕНВД или патентной системой налогообложения (ПСН), но использует труд наемных работников только в рамках ЕНВД и ПСН, то он может уменьшить «упрощенный» налог на страховые взносы за себя на всю сумму без ограничений (аналогично правилам для ИП без работников, которые применяют только УСН).

У предпринимателя есть наемные работники, и они заняты во всех видах деятельности

Страховые взносы, уплаченные за работников, которые заняты в деятельности по обоим спецрежимам, например, при совмещении ЕНВД и УСН, необходимо распределить пропорционально доле доходов.

Пример. Предприниматель получил доходы от деятельности на УСН в размере 500 000 руб., от деятельности на ЕНВД в размере 300 000 руб. Страховые взносы за сотрудников, занятых в деятельности по обоим спецрежимам, оплачены в размере 20 000 руб.

Доля деятельности на УСН в доходах составляет: 62,5% = 500 000 руб. / (500 000 руб. + 300 000 руб.). Таким образом, в уменьшение «упрощенного» налога можно посчитать страховые взносы в размере 12 500 руб. = 20 000 руб. х 62,5%.

ИП на УСН с работниками может уменьшать налог на взносы, уплаченные за себя

Минфин разрешил уменьшать налог на обязательные взносы, которые ИП на УСН с работниками уплатил за себя в социальные фонды. Как правильно вычесть платежи из налогов — об этом поговорим подробнее.

Разъяснительная работа Минфина продолжается. На этот раз «финансисты» рассказали, как снизить сумму налогов за счёт обязательных платежей. Письмо № 03-11-11/68788 с 22 ноября 2016 доступно на официальном сайте ведомства. Правда, описанная техника подойдёт только для компаний, применяющих УСН.

Фирма на УСН, которая заплатила пенсионные и страховые взносы, может вычесть эту сумму из платежа за налоги – за весь год или из аванса. При этом максимальный размер уменьшения налога за счёт платежей – 50%.

ИП на УСН так же может пользоваться этим преимуществом. Неважно, нанимает ли он сотрудников или работает сам на себя.

Как правильно вычесть платежи из налогов

Платежи по взносам с 2017 года стали ежемесячными, а не как ранее – раз в год или авансами. Налоги уплачиваются ежеквартально. Предприниматель может «приобщить» сумму взносов к любому квартальному платежу УСН либо же вычесть её из годового налога.

При этом платежи за прошлый год учитываются при уплате налогов за текущий. Но это применимо только к отчислениям за декабрь месяц, срок платежа по которым – 16 января следующего года. Это правило вытекает из пп.1 п.3.1 ст.346.21 НК РФ:

  • компания на УСН «Доходы»;
  • уменьшает сумму начисленного за период налога или аванса по нему;
  • на сумму взносов, уплаченных в этом налоговом периоде.

ИП на УСН «Доходы» сможет уменьшить налог со всех фиксированных взносов. Фиксированным взносом по НК признаётся в т. ч. и 1% с дохода более 300 тыс. руб.

Соответственно ИП уменьшит сумму налогов за счет:

  • фиксированного взноса за себя — 23,4 тыс.руб. за 2017,
  • взноса за каждого сотрудника в 30% от зарплаты,
  • взноса с суммы, превышающей 300 тыс. руб.

Как ИП на УСН с работниками уменьшить налог на величину страховых взносов

Упрощенная система налогообложения – одна из самых выгодных и популярных на сегодняшний день в деловой среде. Она позволяет учитывать не только «затратность» бизнеса, выбирая вариант «доходы» либо «доходы минус расходы», но и значительно уменьшить налоговое бремя за счет величины страховых взносов в обоих случаях. Рассмотрим, как это можно сделать на практике.

Что нужно знать, приступая к расчетам

  1. Налог (6%) можно уменьшать на величину фиксированных взносов, точно так же, как и на величину взносов за работников, причем сделать это одновременно. В целях экономии средств и уменьшения расходов рекомендуется производить их выплаты в казну раз в квартал. Платежи по налогу могут быть уменьшены только на сумму взносов, уплаченных в том периоде, за который уплачиваются и сами авансовые платежи.
  2. Налог (базу налога) уменьшают на взносы в том периоде, в котором они были уплачены, а не начислены. Если в текущем году уплачивались взносы за предыдущие периоды, на них можно уменьшить сумму налога.
  3. Упрощенный налог и авансовые платежи по нему рассчитываются нарастающим итогом. Это означает, что при расчете каждый раз берутся данные с начала года, а не за три последних месяца, и включаются в расчет.
  4. Платежи по налогу (6%) можно уменьшать не более чем на половину за счет взносов, если ИП платит их за работников. Если наемный труд ИП не использует, уменьшать «упрощенку» он имеет право на полную сумму фиксированных страховых платежей, либо полностью включить в затраты (при ставке 15%).
  5. Нельзя уменьшать налог на суммы по взносам, перечисленные сверх начисленных сумм.
  6. Уменьшают упрощенный налог только взносы, рассчитанные в период применения УСН. Если задолженность образовалась ранее, а погашается в настоящее время, уменьшать упрощенный налог предприниматель не имеет права.

На заметку! В зависимости от категорий плательщиков налога базовые ставки 6% и 15% могут быть снижены на основании законодательных норм, принятых в субъектах РФ.

Поясним сказанное на примерах.

Расчет уплаты в бюджет упрощенного налога ИП, использующего наемный труд

Пусть условно предприниматель получил годовой доход 800 т. руб. Он использует систему НО «УСН-доходы» по ставке 6%. Сумма налоговых платежей за год составляет (800000*6%)=48000 руб.

Чтобы иметь полное представление о механизме расчета уменьшения налогового бремени, начнем с расчета по сумме фиксированных платежей, а затем добавим условие, что у этого же ИП есть наемные работники.

Страховые взносы «за себя» в текущем году составляют 36238 руб. (29354 — пенсионные и 29354 — медстрах). На эту сумму налог может быть уменьшен. Кроме того, годовой доход этого ИП свыше 300 т. руб., следовательно, он обязан уплатить еще 1% с этого превышения на пенсионное страхование:

  • (800000 – 300000) * 1% = 5000 руб.;
  • 36238 + 5000 = 41238 руб. – сумма уплаты по фиксированным взносам.

[1]

Общая сумма к уплате в казну вместе с налогом 41238+48000=89238 руб. по итогам года.

Предприниматель ежеквартально уплачивает взносы частями, не ожидая конечного срока – 31 декабря и 1 июля будущего года для 1-процентного взноса. Таким образом, он каждый раз уменьшает сумму упрощенного налога на сумму выплат (полную, поскольку взносы имеют фиксированный характер – в данном случае это 41238 руб. в год).

Читайте так же:  Порядок применения дисциплинарных взысканий

Цифры по периодам также взяты условные.

  • доход — 110000 руб., взносы уплаченные — 6000 руб.
  • 110000 * 6% — 6000 = 600 руб. в бюджет.
  • доход — 430000 руб., взносы уплаченные — 20000 руб.
  • 430000 * 6% = 25800 руб.
  • 25800 – 600 – 200000 = 5200 руб. в бюджет.
  • доход — 670000 руб., взносы уплаченные — 34000 руб.
  • 670000 * 6% = 40200 руб.
  • 40200 – 600 – 5200 – 34000 = 400 руб. в бюджет.
  • доход — 800000 руб., взносы уплаченные — 41238 руб.
  • 800000 * 6% = 48000 руб.
  • 48000 – 600 – 5200 – 400 – 41238 = 562 руб. в бюджет.

Расчет показал, что по итогам года ИП уплатил:

  • взносы на сумму 41238 руб.;
  • авансы по упрощенному налогу (600 + 5200 + 400) = 6200 руб.;
  • и остаточную сумму налога 562 руб.

В бюджет поступило: налоговых платежей — (6200 + 562) = 6762 руб., взносов — 41238 руб. Итог пополнения бюджета — (6762 + 41238) = 48000 руб.

Если ИП делает платеж взносов крайним сроком и одной суммой в конце года, то упрощенный налог он уменьшить по периодам не может. Авансы по налогу перечисляются полностью, и по итогам 3⁄4 года он перечисляет 40200 рублей.

В конце года нужно рассчитать остаток налога 48000 – 40200 = 7800. Затем его уменьшают на сумму полностью уплаченных по итогам года взносов: 7800-41238, и получают в итоге величину, означающую переплату «упрощенки» в бюджет, — 33438 руб.

Важно! Переплату вернуть или зачесть в счет будущих выплат возможно, но есть риск претензий и проверок со стороны ИФНС. Намного выгоднее платить взносы поквартально, последовательно уменьшая сумму налога по периодам.

Теперь рассмотрим ситуацию, при которой предприниматель уплачивает взносы и за работников и за себя.

Закон разрешает уменьшать налог на сумму взносов и в этом случае, но уже с условием, что общая сумма авансовых и итоговых налоговых выплат может уменьшаться не более чем в половину. При этом могут учитываться и взносы «за себя».

Например, в ситуации, когда у ИП один наемный работник (бухгалтер), сумма начисленных по его заработной плате взносов не покрывает половины выплат по налогу, берутся в расчет и другие фиксированные суммы взносов, уплаченные ИП. Однако так или иначе налог уменьшается всякий раз только на 50%.

Если бы в рассматриваемом нами случае за 1 квартал предприниматель уплатил
взносов на сумму 8000 руб., имея доход 250000 руб., то сумма авансового платежа составила бы:

  • 250000 * 6% = 15000 руб.
  • 15000 / 2 = 7500 руб.
  • 15000 – 7500 = 7500 руб., авансовый платеж упрощенного налога за 1 квартал.

Расчет 15000–8000=7000 руб. следует признать неверным, поскольку сумма уплаченных взносов составляет более половины расчетной суммы налогового платежа. Аналогичный расчет производится и по другим периодам, нарастающим итогом.

Пусть по итогам года получено доходов 900 т. руб., а взносов за ИП и за его работников уплачено 53 т. руб. Рассчитаем, как можно уменьшить налоговое бремя, помня о 50-процентном ограничении по закону. 900000*6%=54000 руб. Налог можно уменьшить только на половину от этой суммы: 54000/2=27000 руб., а не на 53000 руб., уплаченных по итогам года взносов.

Очевидно, что ИП-работодатель в этому случае не может полностью включить в расчет фиксированные взносы, чтобы уменьшить налог, теряет это преимущество.

Расчет для случая, когда имеет место УСН «доходы минус расходы» производится с учетом положений ст. 346.16 НК РФ п. 1-7. Это означает, что взносы признаются расходами ИП и участвуют таким образом в уменьшении налоговой базы по упрощенному налогу, а не уменьшают его итоговую сумму. При этом уменьшение ограничения в 50%, как в предыдущем случае, нет. Все взносы, в том числе фиксированные «за себя», полностью включаются в расходную часть при подсчете базы налога.

Например, если «упрощенец» уплачивает налог по ставке 15% и имеет доход за 1 квартал 250000 руб., а расход – 180000 руб., то платеж по налогу за период составит: 250000–180000=70000*15% — 10500 руб.

Видео (кликните для воспроизведения).

Уменьшать его на сумму страховых взносов нельзя. Предполагается, что ранее они уже подсчитаны в расходах.

Уменьшить упрощенный налог за счет взносов фиксированного характера и выплат за работников можно.

Если речь идет об «УСН — доходы», то при отсутствии работников уменьшение происходит на всю сумму уплаченных по периоду взносов. Если у ИП есть наемный труд, налог уменьшается не более чем в половину.

При «УСН доходы минус расходы» сумма взносов подсчитывается в расходах при определении налоговой базы.

Как «упрощенцу» уменьшить единый налог на страховые взносы

Согласно подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ упрощенцы с объектом налогообложения «доходы» могут уменьшить начисленный УСН-налог и авансовые платежи по нему на суммы страховых взносов. Рассмотрим, к каким взносам относится это положение и какие условия должны выполняться для его применения.

Какие страховые взносы могут уменьшить налог?

Весь перечень страховых взносов, способных уменьшить единый налог, исчисляемый упрощенцем с объектом налогообложения «доходы», приведен в подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Это взносы, начисляемые на выплаты своим работникам:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • обязательное медицинское страхование;
  • обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

[2]

Чтобы уменьшение было обоснованным, должен выполняться ряд условий, установленных законодательно.

О том, куда платятся страховые взносы начиная с 2017 года, читайте здесь.

Условия для уменьшения налога на взносы

Все необходимые условия, дающие право на уменьшение начисленных сумм на страховые взносы, приведены в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Для ситуаций, отклоняющихся от стандартных, есть разъяснения, данные Минфином России. Причем разъяснения, относящиеся к периодам до 2017 года (с которого взносы стали подчиняться положениям НК РФ), с 2017 года не утратили своей актуальности.

Перечень этих условий сводится к следующим положениям:

1. Уплата взносов должна быть произведена в соответствующем отчетном (налоговом) периоде.

Налог (авансовый платеж по налогу), исчисленный за отчетный (налоговый) период, уменьшается на обязательные страховые взносы, фактически уплаченные в этот период, независимо от периода их начисления.

По мнению Минфина России, уменьшить налог можно также на сумму недоимки прошлых периодов, уплаченной в период начисления налога или исчисления авансового платежа (письма от 13.01.2014 № 03-11-11/252, от 08.02.2013 № 03-11-11/60, от 29.12.2012 № 03-11-09/99).

12.01.2018 организация «Бытовые услуги», применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», исчислила и уплатила в отношении работников обязательные страховые взносы за декабрь 2017 года.

14.01.2018 она уплатила выявленную задолженность по обязательным страховым взносам за июль 2016 года.

На указанные суммы организация сможет уменьшить авансовый платеж по упрощенному налогу за I квартал 2018 года.

2. Налог уменьшается в пределах сумм начисленных обязательных страховых взносов.

Это требование ограничивает возможность уменьшения налога (авансовых платежей) на излишние (по сравнению с начисленными) суммы уплаты по страховым взносам.

Минфин России, в частности, распространяет это правило на суммы уплаты недоимки за прошедшие периоды сверх положенной суммы (письма от 08.02.2013 № 03-11-11/60, от 29.12.2012 № 03-11-09/99).

Читайте так же:  Что такое договор страхования перевозки пассажиров

3. Налог уменьшается только на суммы взносов, начисленные за период применения упрощенки.

Если в предыдущем налоговом периоде деятельность облагалась в рамках иного режима налогообложения, то взносы, начисленные за данный период, не учитываются при расчете УСН-налога (письма Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-09/10035, от 29.12.2012 № 03-11-09/99).

С 01.01.2018 организация «Импульс» вместо ЕНВД начала применять УСН.

15.01.2018 она уплатила обязательные страховые взносы за декабрь 2017 года.

В этом случае налогоплательщик не сможет уменьшить авансовый платеж по налогу при УСН за I квартал 2018 года на сумму обязательных страховых взносов за декабрь 2017 года, несмотря на ее уплату в I квартале 2015 года. Данная сумма должна быть учтена в рамках ЕНВД.

4. Работодателями налог уменьшается лишь наполовину.

Обязательные страховые взносы в сумме с пособиями по временной нетрудоспособности и платежами по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности, а также платежами по взносам, осуществленными ИП за себя, уменьшают авансы и налог при УСН не более чем на 50% (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Действие этого положения не изменилось для периодов, наступивших после 2016 года (письмо Минфина России от 14.08.2017 № 03-11-06/2/51923).

На ИП, не имеющих наемных работников, такое ограничение не распространяется (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), и они могут уменьшать налог на всю сумму осуществленных за период страховых платежей.

В объем платежей по взносам, учитываемых ИП, в обеих ситуациях (с работниками и без них) входят также взносы, начисленные как 1% от дохода (письмо Минфина России от 14.10.2016 № 03-11-11/60146).

О расчете страховых взносов, уплачиваемых ИП, подробнее читайте в статье «Страховые взносы за год — какую сумму платить?».

Упрощенцы с объектом налогообложения «доходы» имеют право на уменьшение суммы начисляемого ими УСН-налога и авансов по нему. Один из видов платежей, участвующих в таком уменьшении, представлен страховыми взносами, начисляемыми как работодателями, так и ИП, не имеющими работников. Однако для реализации процедуры уменьшения необходимо соблюдение ряда условий.

Как ИП с сотрудниками уменьшить налог на страховые взносы

Взносы, которые уменьшают налог:

— Страховые взносы ИП за себя: фиксированная часть и 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей;
— Взносы за сотрудников на пенсионное, медицинское и социальное страхование в налоговую и на травматизм в ФСС;
— Больничные сотруднику за первые три дня;
— Взносы на ДМС сотрудников.

Учитывайте взносы, которые заплатили в том же периоде, за который считаете налог. На УСН — с 1 января до конца прошедшего квартала, а на ЕНВД —
в течение одного квартала.

На УСН — взносы, которые заплатили с 1 января по 30 сентября;
На ЕНВД — взносы, которые заплатили с 1 июля по 30 сентября.

[3]

Андрей заработал 400 тысяч рублей за первое полугодие.

Налог УСН = 400 тысяч х 6% = 24 тысяч рублей

Из этой суммы Андрей вычел страховые взносы, которые заплатил в марте
и июне — всего 27 990 рублей. Получилось, что УСН за полугодие равен нулю,
и платить его не нужно. Да, и такое бывает:)

Если бы Андрей был на ЕНВД, то сделал бы то же самое — только со взносами, которые заплатил в течение квартала, а не всего полугодия.

С начала года до конца июня Оксана заработала 800 тысяч рублей и заплатила 50 тысяч рублей взносов — за себя и за одного сотрудника.

Налог УСН = 800 тысяч рублей х 6% = 48 тысяч рублей

У неё есть сотрудники, поэтому она может уменьшить налог только наполовину. В итоге УСН за полугодие получился 24 тысячи рублей.

Для ЕНВД это важно, потому что вы считаете налог за каждый квартал отдельно. Поэтому придётся заплатить налог полностью, если в каком-то квартале
вы не перечислили взносы.

УСН считается по другой схеме. Несмотря на то, что перечислять налог нужно раз в три месяца, вы всегда считаете его с начала календарного года до конца квартала. Во втором квартале — за период с 1 января по 30 июня. Поэтому можете учесть страховые взносы, которые заплатили в то же время.

Окончательный расчёт налога УСН происходит, когда год закончился. Поэтому вы можете уменьшить его на взносы, которые заплатили в любой момент в течение года.

Но если вы заплатите все взносы в последнем квартале, может возникнуть переплата из-за того, что весь год вы платили налог полностью, а потом уменьшили его на страховые взносы. Такая переплата автоматически учитывается в счёт следующих платежей по налогу УСН или возвращается вам по заявлению.

С ЕНВД такая штука не пройдёт: если вы заплатите все взносы в конце года, то уменьшите только налог за 4 квартал.

На УСН — да, но только в рамках календарного года. Не получилось учесть все взносы во втором квартале — учитывайте в третьем, не получилось в третьем — учитывайте при расчёте УСН за год. А всё, что осталось после уменьшения годового налога, сгорает.

На ЕНВД неучтённые взносы не переносятся на потом. Всё, что было в рамках одного квартала, останется в этом квартале.

Да, но вы уменьшите налог за этот год, а не за прошлый. Без разницы, за какой период вы платите. Важна дата, когда вы перечислили деньги.
Поэтому учитывайте взносы, которые вы заплатили в мае, при расчёте налога за 2 квартал. Даже если это платёж за прошлый или позапрошлый год.

Важно: на пени и штрафы по взносам нельзя уменьшать налог.

Взносы за ИП распределяйте между УСН и ЕНВД пропорционально доходам.

Например, вы заработали 100 тысяч от бизнеса на ЕНВД и 300 тысяч — от бизнеса на УСН. Заплатили 10 тысяч рублей взносов за ИП. Уменьшайте ЕНВД на 2 500 рублей или 25% от суммы взносов, остаток учитывайте в налоге УСН.

Взносы за сотрудников учитывайте в налоге того бизнеса, в котором они заняты. Налог УСН можно уменьшать только на взносы за сотрудников, которые работают в деятельности по УСН. И так же с ЕНВД.

Вспомним правило: ИП с сотрудниками уменьшают налог только наполовину, а те, которые работают в одиночку, — полностью.

На ЕНВД применяйте это правило с того квартала, когда наняли уволили сотрудника, и со следующего квартала после его увольнения.

Евгений работал один, а в мае нанял первого сотрудника. Он полностью уменьшил на страховые взносы налог за 1 квартал. Во 2 квартале так сделать уже не получится, потому что у него появился сотрудник. Поэтому ЕНВД за 2 квартал он уменьшает только наполовину.

А Алёна, наоборот, уволила всех сотрудников в марте. В 1 квартале она не могла уменьшить налог полностью, зато может это сделать при расчёте ЕНВД за 2 квартал.

Кристина — ИП на УСН и полгода работала одна. В июне поняла, что без помощи не обойтись, и наняла сотрудника. Вот как она считает налог.

I квартал
Кристина заработала 100 тысяч рублей, заплатила страховых взносов 7 000 рублей. Налог 6 000 рублей полностью уменьшается на страховые взносы, и Кристина не платит УСН в 1 квартале.

II квартал
Во 2 квартале Кристина заработала 150 тысяч рублей. Прибавим к ним доход 1 квартала и посчитаем налог: (100 тысяч + 150 тысяч) х 6% = 15 тысяч рублей. Страховые взносы, которые Кристина заплатила в 1 и 2 квартале, — 20 тысяч рублей, за себя и нанятого в июне сотрудника. Раз она наняла сотрудника, то уменьшает налог только наполовину. Получается, что её нужно заплатить 7 500 налога УСН по итогам первого полугодия.

Читайте так же:  Органы местного самоуправления в системе власти иерархия муниципальных органов власти

— ИП с сотрудниками и все ООО уменьшают налог наполовину, ИП без сотрудников — полностью.

— Платите страховые взносы в том же периоде,
за который считаете налог. Тогда вы сможете его уменьшить.

— Уменьшайте на взносы налоги УСН «Доходы» и ЕНВД.

— ИП могут уменьшать налог не только на фиксированную часть взносов, но и на 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей.

Оптимизируй это: Как индивидуальному предпринимателю уменьшить страховые взносы

Эксперт «СКБ Контур» рассказал H&F о том, как можно сэкономить на страховых взносах, используя агентские договоры.

Реакцией на увеличение страховых взносов для ИП в 2013 году стал массовый уход малого бизнеса «в тень». Ситуация может измениться с 1 января 2014 года, когда заработает новый закон о снижении страховых взносов. О том, как можно сэкономить на них, H&F рассказал аналитик Павел Орловский.

Павел ОРЛОВСКИЙ

Член экспертного совета «СКБ Контур»,
аналитик сервиса «Бухгалтерия. Контур»

Кто сколько платит?

Основной целью чиновников было снизить размер страховых взносов для индивидуальных предпринимателей (ИП) с небольшим доходом. В итоге согласно новому закону страховые взносы для ИП в 2014 году будут рассчитываться так:

— Для предпринимателей с годовым доходом меньше 300 000 рублей будет действовать следующая формула: 1 МРОТ * 12 * (26% отчислений в Пенсионный фонд + 5,1% взноса в фонд медицинского страхования). Не стоит забывать, что в 2014 году минимальный размер оплаты труда (МРОТ) планируется увеличить до 5 554 рублей: соответственно, страховые взносы составят 20 727,53 рубля.

— Остальные предприниматели, которые зарабатывают больше, будут платить ту же сумму и ещё 1% от своих доходов свыше 300 000 рублей.

При этом предусмотрен лимит, выше которого страховые взносы не поднимутся. Предельная сумма взносов установлена исходя из 8 МРОТ, то есть максимум в Пенсионный фонд (ПФР) и фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) нужно будет заплатить 142 026,89 рубля. Из них 20 727,53 рубля — до 31 декабря, а оставшиеся 121 299,36 рубля — до 1 апреля следующего года.

Что считать доходом

Для предпринимателей, которые хорошо зарабатывают, новый закон совсем не выгоден: придётся платить гораздо больше взносов. Но тут всё зависит от того, что считать доходом.

У ИП на общей системе налогообложения всё предельно ясно: это все доходы, облагаемые налогом на доходы физлиц (НДФЛ) без уменьшения на расходы и вычеты.

У предпринимателей на упрощённой системе (УСН) — доход, облагаемый единым налогом, без уменьшения на расходы, даже если ИП применяет УСН «доходы минус расходы». Неважно, сколько предприниматель получит чистой прибыли: в расчёт берётся лишь оборот.

Для предпринимателей на вменённой системе (ЕНВД) — вменённый доход, который будет определяться, скорее всего, по текущей формуле: базовая доходность * сумма физических показателей * корректирующие коэффициенты К1 и К2. Коэффициент К1 на 2014 год планируется ввести в размере 1,672 против нынешних 1,569.

Для ИП на патенте региональным законодательством установлен потенциально возможный доход — его и следует брать в расчёт при определении размера страховых взносов.

Если ИП применяет несколько систем налогообложения, то доходы будут суммироваться по всем системам в целом за год.

Уменьшение налогов за счёт страховых взносов

Предприниматели на УСН и ЕНВД, как и раньше, будут уменьшать налоги на сумму страховых взносов, которые смогут платить поквартально. Упрощённый налог ИП без работников уменьшают на всю сумму страховых взносов, а с работниками — не более 50%. ИП без работников на «вменёнке» уменьшают налог на всю сумму страховых взносов, а с сотрудниками — не более чем наполовину, и только на сумму взносов, уплаченных за сотрудников. Главное условие остаётся неизменным: налоги можно уменьшить только на сумму взносов, уплаченную в том же периоде, за который производится расчёт налогов.

Где можно сэкономить?

Единственной возможностью сократить сумму доходов предпринимателям на «упрощёнке» остаётся оформление агентских договоров с поставщиками или покупателями. При агентских сделках собственность на товары, работы, услуги и иные имущественные права, в том числе денежные средства, не переходит к агенту, а значит, полученные агентом деньги в оплату товаров, работ или услуг не являются его доходом. Это подтверждает статья 251 Налогового кодекса.

Агент учитывает в налогооблагаемом доходе лишь сумму своего вознаграждения, что схоже с чистой прибылью. При таком подходе агент-ИП снизит не только налогооблагаемую базу, но и сумму дополнительного 1% по взносам, ведь он тоже зависит от размера дохода. Кроме того, у него отпадает необходимость выкупать товары, прежде чем их продавать. Следовательно, оборотных средств нужно значительно меньше.

Когда агентский договор невыгоден

Не все сделки предприниматели смогут перевести в форму агентских. Например, вы явно не заключите агентский договор с госучреждением. Кроме того, заключать такой договор не всегда удобно, так как клиенту придётся сообщить размер агентского вознаграждения: не всегда хочется рассказывать покупателю о сумме, которую с него зарабатываешь. Согласитесь, давать информацию о том, где вы купили товар, за сколько, и сколько заработали, не очень удобно. Однако и тут бывают исключения: например, при поставках из-за рубежа. К тому же клиент может отказаться от заключения агентского договора, потому что это усложнит его документооборот.

Как будет реагировать ФНС

Конечно, при проверке, особенно если говорить о предпринимателях, работающих на УСН по системе «доходы» (ставка налога — 6%), налоговики будут более пристально проверять все документальные подтверждения агентской сделки. Главное — все документы оформить правильно и помнить, что подобные сделки нуждаются в специализированном документообороте и учёте. Должен быть валидный агентский договор, отчёты агента с выделенной комиссией или без неё + акт на агентское вознаграждение.

Есть и другие особенности документооборота. Например, при передаче товаров агенту следует оформлять не накладные, а акт приёма-передачи на комиссию или ответственное хранение.

Видео (кликните для воспроизведения).

А вот проверять УСН по системе «доходы минус расходы» налоговикам уже не так интересно, так как зачастую, даже если переквалифицировать агентский договор в обычный, сумму понесённых расходов можно будет поставить в учитываемые в налогообложении расходы, и сумма налога останется той же.

Источники


  1. Данилов, Е.П. Жилищные споры: Комментарий законодательства. Адвокатская и судебная практика. Образцы исковых заявлений и жалоб. Справочные материалы / Е.П. Данилов. — М.: Право и Закон, 2016. — 352 c.

  2. Теория государства и права. Введение в юриспруденцию. — М.: Юнити-Дана, 2012. — 128 c.

  3. Зайцев, А. И. Постатейный комментарий к Федеральному закону «О судебных приставах» / А.И. Зайцев, М.В. Филимонова. — М.: Ай Пи Эр Медиа, 2014. — 128 c.
  4. Зашляпин, Л. А. Основы теории эффективной адвокатской деятельности. Прелиминарный аспект / Л.А. Зашляпин. — М.: Издательство Уральского Университета, 2015. — 568 c.
  5. Грудцына, Л. Жилищное право России. Учебник; М.: Эксмо, 2011. — 656 c.
Как ип с сотрудниками уменьшить налог на страховые взносы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here