Как правильно вести кудир для ип на упрощенке

Главное по теме: "Как правильно вести кудир для ип на упрощенке" с точки зрения профессионалов. Предлагаем статью с комментариями и выводами.

Примеры заполнения книги доходов и расходов для ИП

Книга доходов и расходов ИП – это форма, необходимая для заполнения, если индивидуальный предприниматель посчитал для себя выгодным применение упрощёнки. Данный документ предназначен для ведения бухучёта всех совершённых бизнесменом затрат и полученной прибыли за год. Отметки в журнале должны вестись с соблюдением последовательности дат. Ко всем суммам, отражённым в КУДиР, должно быть в наличии документальное подтверждение в виде первичного документа, хранящегося в бухгалтерии.

Обзор правил оформления КУДиР

На основании записей, внесённых в книгу, по завершении каждого квартала будет вычисляться сумма авансового платежа по УСН, а по итогам года будет рассчитываться сумма налога. Поэтому информация в форме должна полностью отражать достоверные сведения о совершённых сделках, чтобы налоговая база была посчитана верно.

Книга и расходов и доходов ИП может оформляться и на бумаге, и в электронном виде:

  1. При ведении бумажной формы следует чистый бланк прошнуровать, на листах проставить номера, с оборотной стороны книги указать число листов, которое заверяется подписью предпринимателя и печатью, при наличии. Все ошибки исправляются вручную, рядом с помаркой ставится дата правки, подпись ИП и штамп, опять же при наличии.
  2. Электронный способ ведения КУДиР существенно упрощает процедуру учёта: форма распечатывается по итогам каждого квартала, прошнуровывается, указываются номера листов, на обороте проставляется количество листов и виза ИП с печатью.

Отсутствует обязанность ежегодной сдачи завершённых книг в налоговую. Однако заполнение формы является обязательным, так как этот документ может быть истребован налоговым органом в рамках закона.

В новом году начинается новая книга доходов и расходов для ИП, образец заполнения которой будет представлен ниже.

Состав КУДиР для УСН, обзор изменений в 2019 году

Далее разберём, из чего состоит КУДиР, а также какие изменения в 2019 году внёс законодатель в форму текущего года.

Раздел 1 «Доходы и расходы»

Это, по сути, основной раздел, в котором собственно осуществляется учёт операций. Каждая запись должна иметь свой порядковый номер, чётко указанную сумму и подтверждающий первичный документ. Хранение документов-оправданий для записей в КУДиР особенно актуально для ИП на УСН в варианте «доходы без расходов». В этом случае база для УСН уменьшается на сумму потраченных денежных средств, поэтому каждый объект затрат может попасть под пристальное внимание контролёров. Отсутствие правильно оформленных оправдательных документов может привести к дополнительным потерям в виде доплаты налога, штрафа и пени.

Нововведения в 2019 году в первой части формы коснулись предпринимателей и организаций на УСН, которые контролируют иностранные фирмы. Теперь в правовом акте есть определённое указание на отсутствие необходимости отражать в графе 4 доходы иностранного контрагента. По умолчанию данная норма действовала и ранее, однако законодатель не закреплял её ни в одном действующем нормативе. Таким образом, книга доходов, она же и книга расходов ИП, не должна содержать сумм прибыли контролируемой иностранной фирмы.

Раздел 2, приобретение крупных объектов

Предназначен для отражения приобретённых дорогостоящих объектов в течение года. Заполняется только при применении УСН с учётом расходов (15%). Изменения в законах в 2019 году не затронули данный раздел, поэтому порядок отражения объектов долгосрочного использования в нём не изменился.

Раздел 3, об убытках

Этот раздел также заполняется предпринимателями на УСН 15%. На листе следует отражать информацию об отрицательном финансовом результате, полученном до отчётного периода. То есть, если в 2017 году итоговый результат бизнеса получился убыточный и этот факт был задекларирован, то такой убыток может уменьшить налоговую базу в 2019 году (а также в 2019 и так до 2028 года включительно, всего в течение 10 лет).

Раздел 4, о страховых взносах

Заполняется ИП на УСНО с объектом «Доходы». В графах указываются суммы страховых взносов различных направлений, выплаченные в обязательном и добровольном порядке, а также оплаченные больничные листы. Все эти суммы правомерно уменьшают базу по налогу при УСН 6%, а потому их отражение в форме следует подкреплять оправдательными документами.

С 2019 года для бизнесменов, чья деятельность ведётся без привлечения сторонней рабочей силы, есть право уменьшить базу по налогу на перечисленные страховые взносы «за себя». Рассчитываются такие суммы по порядку, отражённом в статье 430 НК. Сумма расходов данного вида подлежит занесению в графу 4 указанного раздела.

Раздел 5, о торговом сборе

Это новый раздел формы с 2019 года, его оформляют упрощенцы на объекте «доходы». В нём с учётом хронологии записываются суммы выплаченного торгового сбора, которые вычитаются из суммы налога к уплате.

Такой платёж осуществляют бизнесмены, чья деятельность связана с торговлей, причём вестись эта деятельность должна в Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе. В 2019 году торговый сбор уплачивается только торгующими бизнесменами Москвы.

Таким образом, основными нововведениями в 2019 году, коснувшимся КУДиР являются:

  • в первом разделе не отражаются доходы контролируемых иностранных фирм;
  • в четвёртом разделе в графе IV обозначено право ИП отражать страховые взносы «за себя»;
  • суммы торговых сборов, выплаченные в течение года и уменьшающие налог, нашли своё отражение в новом пятом разделе формы.

Следует отметить, что в 2019 году нет обязательного правила визировать прошитую книгу печатью, если предприниматель или организация прежде отказались от её применения. В случае отсутствия печати, форма просто визируется руководителем на обороте.

Примеры оформления КУДиРа

Книга доходов и расходов для ИП на разных налоговых системах несколько отличается, ниже приведён образец заполнения данной формы в каждом варианте применения УСН с разными объектами, а также представлен краткий обзор формы при применении предпринимателем общей системы.

Заполнение формы для ИП на УСН 6%

Рассмотрим по пунктам КУДиР для ИП на УСН 6 образец заполнения 2019 год:
  1. На первом листе отражаются общие сведения об ИП: ФИО, ИНН, какой объект УСН применяется, местонахождение, реквизиты в банке, дата заполнения формы, отчётный год.
  2. Второй раздел должен содержать информацию о налогооблагаемой выручке по кварталам, с указанием реквизитов оправдательных документов. Графа 5 остаётся пустой. Итоговая сумма полученных средств выводится в конце раздела.
  3. В четвёртой части вносятся сведения о перечисленных страховых взносах и больничных за сотрудников или за себя при отсутствии работников (ст. 430 НК). Внизу обязательно подсчитывается итоговая сумма – она уменьшит базу УСН.
  4. Новый 5 раздел будет заполняться только, если речь идёт о бизнесмене, торгующем товарами в Москве. Для Санкт-Петербурга и Севастополя данный вид платежа пока не обозначен.

Несмотря на то, что при данном варианте налогообложения права уменьшать налог на сумму покупки необоротных активов не установлено, и лист 3 КУДиР остаётся пустым, обязанность их учитывать в бухгалтерии сохраняется (Закон о бухгалтерском учёте и ПБУ 6/01).

Заполнение формы для ИП на УСН 15%

Разберём особенности заполнения КУДиР для ИП со ставкой 15% и образец её заполнения в 2019 году:

  1. Титульная страница заполняется так же, как и при ставке 6%, кроме объекта: в соответствующей ячейке проставляется значение «доходы минус расходы».
  2. Второй раздел включает информацию обо всех приходах и произведённых затратах. Сюда же вносятся записи об оплате страховых взносов, а также оплате труда. Итоги подсчитываются по приходам в строке 010, по затратам в строке 020. Если получилась прибыль, её записывают в строку 040, если вышел убыток, он вносится в ячейку 041 без знака «минус».
  3. Лист 3 содержит очень полную информацию о необоротных активах, которые непосредственно используются в процессе получения прибыли, подпадающей по УСН со ставкой 15%. Все сведения об объектах заполняются в строгом соответствии с данными бухгалтерского учёта.
  4. В разделе о сумме убытка прошлых лет отражаются суммы отрицательных результатов, переносимые на текущий год в качестве уменьшающего налоговую базу фактора. Например, если при начале деятельности в 2017 году бизнес принёс убыток в размере 60000 р., а уже в 2019 году прибыль (строка 010 раздела 1) составила 40000 р., то текущий год имеет нулевую базу по УСН 15%, и на 2019 год останется 20000 р. неиспользованного убытка, который правомерно уменьшит будущую прибыль.
Читайте так же:  Транспортный налог для юридических лиц рассчитываем сумму налога самостоятельно

Оставшиеся листы формы под номерами 4 и 5 при УСН 15% не заполняются. Все данные о расходах при таком варианте УСН отображаются во втором разделе КУДиР и идут в уменьшение базы по УСН.

Для электронного заполнения Книги при УСН можно воспользоваться программами Эльба (бесплатна в течение 30 дней) или Налогоплательщик Лайт. Они помогут составить отчётность автоматически.

КУДиР для ИП, применяющих ОСН

Форма КУДиР закреплена законодательно приказом 86н, его дата 13.08.02 (Минфин совместно с ФНС). Данная форма довольно сложная, так как по сути своей заменяет для предпринимателя полноценный бухгалтерский учёт. Её заполнение обязательно только для бизнесменов, уплачивающих НДФЛ, при применении только УСН, ПСН, ЕНВД или ЕСХН данная книга не актуальна.

Далее кратко описана книга доходов и расходов для ИП на ОСНО и пример её заполнения.

Первый раздел предназначен для внесения записей о полученных доходах и о понесённых затратах. При этом, форма содержит в себе подтаблицы для отдельного учёта приходов и затрат от облагаемых и необлагаемых НДС операций. Листы со второго по четвёртый заполняются при наличии основных средств, МБП и НМА, в них отражается расчёт сумм амортизации. Пятый раздел посвящён оплате труда и связанных с ней налоговых отчислений. В заключительной части рассчитывается собственно налоговая база НДФЛ.

Предположим, что ИП в отчётном периоде закупил фарфоровые статуэтки на сумму 1 млн р., в том же периоде удалось продать только 60% закупленного товара на сумму 800 тыс. р.

  • лист 1-1А будет содержать информацию о закупочной цене проданного товара и об остатках статуэток на складе;
  • в части 1-4А следует отразить затраты на доставку, например, в сумме 98 тыс. р.;
  • в 1-6А отразится общая стоимость приобретённых статуэток и стоимость непосредственно тех, что были проданы (600 тыс. р.);
  • таблица 1-7А подведёт итог совершённой сделки с учётом перевозки;
  • при наличии собственных основных средств, например, компьютеров, их амортизация отражается в листе 2-1;
  • в разделе 5 найдёт отражение выплаченная зарплата кладовщика;
  • все перечисленные суммы в виде итогов заносятся в сводный лист под номером 6.

Для автоматического заполнения этой сложной формы можно воспользоваться онлайн-сервисом «Моё дело». На данном портале также можно скачать актуальные шаблоны форм.

Заполнение и ведение КУДиР на УСН 6 % в 2019 году

Кто должен вести КУДиР

Вести КУДиР должны все налогоплательщики на УСН. При этом неважно, какой объект налогообложения они выбрали — «Доходы» или «Доходы минус расходы». Книга нужна, чтобы учитывать хозоперации, определять финансовые результаты и считать сумму налога к уплате. Бизнесмены фиксируют в ней свои доходы и расходы в рамках бизнеса.

Еще вести КУДиР нужно, чтобы контролировать соблюдение ограничений по применению УСН. Объем дохода за год не должен превышать 150 млн рублей.

Документ ведется по стандартной форме, разработанной Минфином (приказ Минфина РФ от 22.10.2012 №135н).

Общие правила ведения и заполнения КУДиР

Новую книгу заводят для каждого налогового периода, то есть каждый год. Ее можно оформлять в бумажном или электронном виде. От этого зависит порядок заполнения.

На бумажном варианте нужно предварительно:

  • заполнить титульный лист;
  • сшить и пронумеровать страницы, указать общее количество страниц в конце;
  • заверить КУДиР подписью ИП или руководителя организации;
  • поставить печать, если она используется.

Если вносите исправления в бумажный вариант, подготовьте для них пояснения, поставьте дату корректировки и подтвердите ее подписью руководителя.

После окончания налогового периода при ведении книги в электронном варианте нужно:

  • распечатать КУДиР;
  • прошить и пронумеровать все страницы, указать на последнем листе общее количество;
  • заверить книгу подписью руководства;
  • поставить на распечатанной книге печать при ее наличии.

Электронную книгу удобно вести в специальных бухгалтерских сервисах, например, в Контур.Бухгалтерии, которая проверяет документ на соответствие правилам налогового законодательства.

Все записи вносятся в книгу на основании первичных документов и строго в хронологическом порядке. Книгу формируют, даже если операций в периоде не было — тогда ее заполняют нулевыми показателями.

В ИФНС книгу сдавать не нужно, но если ее запросят налоговые инспекторы — ее придется предоставить. По правилам она должна храниться в течение четырех лет, а с учетом права переноса убытков в течение 10 лет рекомендуется хранить КУДиР 11 лет.

Читайте так же:  Остановка на железнодорожном переезде

Состав КУДиР на УСН «Доходы» в 2019 году

В общем случае КУДиР включает титульный лист и пять разделов. Но на УСН 6 % учитывать расходы не нужно, поэтому и заполнять надо только некоторые разделы книги.

На УСН 6 % налогоплательщики заполняют разделы I — только доходы, IV и V.

Раздел I «Доходы и расходы»

В этом разделе по хронологии указываются все операции, которые были сделаны в каждом квартале. В таблицу внесите:

  • данные первички — дата и номер;
  • содержание операции: к примеру, «Аванс от ООО «Альфа» по дог. №123 от 29.08.2019»;
  • сумму хозяйственной операции: если получен доход, впишите сумму в графу 4, расходы в графе 5 на УСН 6 % учитывать не нужно.

Перечень доходов, которые имеют значение для расчета налога, приведен в ст. 346.15 НК РФ. Другие доходы учитывать не нужно.

Важно! Помните, что применяется кассовый метод. Поэтому если вы отгрузили товар, но еще не получили за него оплату, это не отражается в сумме доходов. Все доходы заносите в КУДиР только когда получит их в кассу или на банковский счет.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе.

Учитывать расходы не нужно, но есть исключения:

  • расходы на профилактику сокращений, компенсированные за счет бюджета;
  • расходы на поддержку среднего и малого бизнеса, профинансированные субсидиями.

Их отражают в графе 5 раздела I.

I. Доходы и расходы

N п/п дата и номер первичного документа содержание операции доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы 1. 15.05.2019
Акт приема-передачи № 5 Поступление товаров от ООО «Маруська» по договору № 55/2 от 04.05.2019 350 000 Итого за квартал

Раздел IV «Расходы, уменьшающие сумму единого налога»

В этом разделе налогоплательщики на УСН 6 % отражают сумму страховых взносов, уплаченных за ИП и сотрудников, выплаченных больничных, взносов на ДМС. Сюда включаются все суммы, которые уменьшают налоговую базу.

Уменьшить доходы за счет взносов — законное право налогоплательщика. ИП без работников могут вычесть из налоговой базы всю сумму страховых взносов и совсем не платить налог. А ИП с работниками и организации уменьшают налог максимум на 50 %.

Раздел V «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога»

Пятый раздел заполняют только налогоплательщики, которые платят торговый сбор.
Тут отражается сумма уплаченного в периоде торгового сбора, которая уменьшает сумму налога к уплате.

Что будет, если не вести КУДиР

Налоговая может в любой момент запросить КУДиР, которую придется предоставить в течение 10 дней. Документ должен быть распечатан, прошит, пронумерован и заверен подписями и печатями (если есть). Если книга не представлена по требованию, начислят штраф 200 рублей. Дополнительно может применяться административное наказание в виде штрафа от 300 до 500 рублей.

Если в ходе проверки обнаружатся нарушения, которые связаны с занижением суммы налога, бизнесмену грозит штраф от 10 000 рублей до 20 % от оплаченного налога, но не меньше 40 000 рублей.

КУДиР и УСН-онлайн

С 2020 года ФНС планирует ввести новый режим для ИП на УСН «Доходы» — УСН-онлайн. Об этом в эфире программы «Налоги» рассказал Дмитрий Сатин — замруководителя ФНС.

[1]

Сейчас все предприниматели на упрощенке должны вести книгу учета и каждый год передавать в налоговую декларации. Это все-таки требует затрат времени, найма специалиста или знаний в сфере бухгалтерии. Если ИП перейдет на режим УСН-онлайн, то рассчитывать налоги за него будет ФНС.

Это стало возможным благодаря появлению онлайн-касс, с которых налоговая автоматически получает информацию о доходах и расходах бизнеса. На этом режиме КУДиР можно не вести.

Единственная проблема в том, что вы не сможете управлять расчетами налоговой и есть вероятность, что постоянно придется оспаривать суммы и доказывать свою позицию. А если ИП далек от бухучета, то понять, что налоги насчитали с ошибкой, почти невозможно. Хорошо, что переход на УСН-онлайн добровольный. Вы можете решить, что важнее — экономия времени на отчетности или экономия денег на уплате налогов.

Не хотите заниматься заполнением КУДиР самостоятельно? Подключайтесь к сервису Контур.Бухгалтерия. Вам достаточно внести данные о доходах и расходах, а сервис автоматически создаст КУДиР и налоговые декларации. В Контур.Бухгалтерии удобно вести учет, платить зарплату и сдавать отчетность. Все новые пользователи получают 14 дней работы в сервисе в подарок.

Журнал доходов и расходов у ИП на упрощенке

КУДиР — источник данных налогового учета

Видео (кликните для воспроизведения).

Вне зависимости от того, какой из налоговых режимов применяет в работе ИП, у него отсутствует обязанность ведения бухгалтерского учета (подп. 1 п. 2 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Но вместе с тем ИП должен осуществлять учет данных, необходимых для подтверждения объема получаемого дохода и определения той базы, от которой будет рассчитываться подлежащий уплате налог, т. е. ему нужно вести налоговый учет.

Для этих целей НК РФ предусматривает оформление такого документа, как книга учета доходов и расходов (КУДиР). Существует несколько видов этой книги, предназначенных для использования при определенных режимах налогообложения: ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН. Неактуальна она только при ЕНВД.

Вести КУДиР при УСН и юрлицо, и ИП обязывает ст. 346.24 НК РФ. Причем возникновение этой обязанности не зависит от того, какой из объектов налогообложения выбрал налогоплательщик для расчета налога: «доходы» или «доходы минус расходы».

Форма книги, используемая при УСН, и правила ее оформления утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н (в ред. от 07.12.2016).

Особенности оформления журнала доходов и расходов

Книга учета доходов и расходов представляет собой журнал, состоящий из титульного листа и пяти разделов, посвященных расшифровке:

  • доходов и расходов, учитываемых при налогообложении, которые разбиваются поквартально и содержат информацию о данных, формируемых нарастающим итогом;
  • расходов, относящихся к ОС и НМА, учитываемых для целей расчета налога в течение налогового периода, с выделением в них данных, соответствующих количеству кварталов эксплуатации в этом периоде;
  • сумм убытков предшествующих лет, которые могут уменьшать налоговую базу;
  • расходов, учитываемых для уменьшения суммы начисленного налога у плательщиков УСН, выбравших объектом налогообложения доходы, с поквартальной разбивкой этих данных;
  • сумм торгового сбора, на который уменьшается налог по УСН при объекте «доходы».
Читайте так же:  Можно ли продлить водительское удостоверение, если зрение значительно ухудшилось

Для ИП, избравшего объектом расчета УСН-налога «доходы минус расходы», обязательны к заполнению 1-й и 2-й разделы. 3-й раздел им будет оформляться при наличии данных по убытку, полученному в предшествующих налоговых периодах. 4-й и 5-й разделы к объекту «доходы минус расходы» отношения не имеют.

Если для расчета УСН-налога выбран объект «доходы», то заполнять придется 1-й раздел в части доходов и 4-й раздел. Разделы 2 и 3 в этом случае оформляться не будут. 5-й раздел заполняется при наличии сумм торгового сбора, уменьшающих налог.

Каждому налоговому периоду (году) должен быть посвящен свой отдельный журнал. Данные в него следует вносить только те, которые имеют отношение к расчету налога. Отражаются они отдельными строчками с соблюдением хронологии событий и указанием ссылок на исходные данные первичных документов.

Журнал может формироваться не только на бумаге, но и в электронном виде. В последнем случае его надо распечатать (не исключая незаполненные разделы) и так же, как книгу, изначально создаваемую в бумажном варианте, прошить, пронумеровать листы, заверить подписью ИП и печатью, если у ИП она есть. При отсутствии данных для заполнения журнал, оформленный надлежащим образом, все равно у ИП должен присутствовать.

Дополнительно по ведению КУДИР см. статьи:

Где скачать журнал доходов и расходов

Форма книги, которую необходимо вести при УСН, приведена в приложении № 1 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н (актуальная редакция от 07.12.2016), присутствующему во всех справочно-правовых системах. Доступ к этому документу может быть полезен для более подробного ознакомления с правилами заполнения отдельных разделов книги.

А саму форму журнала можно скачать на нашем сайте.

Журнал доходов и расходов — документ, который ИП обязан оформлять не только при УСН, но и при применении других систем налогообложения (кроме ЕНВД). Для УСН этот журнал имеет особую форму, заполняемую с соблюдением общих правил, но с учетом особенностей, определяемых выбранным для расчета УСН-налога объектом.

Книга учета доходов и расходов для ООО и ИП на УСН в 2018 году: когда нужна, где взять и как вести

При переходе индивидуальным предпринимателем (ИП) или юридическим лицом (ООО) на упрощенную систему налогообложения (УСН), руководителями должно быть максимально подробно изучено действующее законодательство, которое освещает все нюансы рассматриваемого налогового режима. В противном случае, пристального внимания налоговиков, а также штрафов за выявленные нарушения не избежать. Одним из документов, обязательным к ведению, является книга учета доходов и расходов. О том, что представляет собой данный документ, о способах, порядке его заполнения пойдет речь в этой статье.

Что такое книга учета расходов и доходов?

КУДиР – форма документа, отражающая все денежные поступления от текущей деятельности и выбытия денежных средств. Данный документ является обязательным к ведению:

  • индивидуальными предпринимателями, действующими на основании УСН, ОСН, ПСН или ЕСХН. То есть всех ИП, за исключением тех, кто осуществляет деятельность по ЕНВД;
  • организациями, работающими по УСН.

Когда нужна КУДиР?

Все вышеперечисленные субъекты экономической деятельности обязаны вести данный документ в строгом соответствии с установленными бланками, поскольку информация, содержащаяся здесь, применяется для самостоятельного расчета налогового обременения организацией. По действующему законодательству РФ (основание ст. 120 НК РФ) на «упрощенца» может быть наложена ответственность в виде штрафных санкций, если:

  • КУДиР не ведется;
  • документ ведется с нарушением порядка, регламентированного действующим законодательством;
  • операции вносятся не фактической датой.

Рассчитывая величину штрафа, опираются на результаты, полученные в результате нарушений:

  • при занижении налоговой нагрузки для расчета УСН, сумма штрафа составляет 20% от размера неуплаченного налога (минимум 40 тыс. рублей);
  • если есть ошибки, которые не повлияли на изменение базы налогообложения для расчета УСН, сумма штрафа составляет от 10 до 30 тыс. рублей.

Если на момент проверки ФНС ответственное лицо по любым обстоятельствам не предоставило КУДиР для ознакомления сотрудникам налоговой, величина штрафа составит 200 рублей за каждую непредоставленную к проверке книгу. Штраф может налагаться также на определенное лицо. Тогда его размер составляет от 300 до 500 рублей.

Согласно общим правилам, в обязанности ИФНС не входит заверение КУДиР, данный документ не нужен для подтверждения рассчитанной величины налогового обременения. Но при любой проверке или запросе со стороны налоговой книги, фирма обязана предоставить ее в течение пяти дней.

Кроме ведения и правильного заполнения, любая организация обязана соблюдать сроки хранения КУДиР – 4 года. Следовательно, «упрощенцам» при необходимости должны предъявляться налоговым органам четыре книги.

Где взять и как вести?

Данная книга может вестись электронно или вручную. Чтобы избежать ошибок, большинство субъектов экономической деятельности предпочитают использовать специальные онлайн-программы и вести электронные КУДиР.

Независимо от способа ведения книги, ее можно скачать на любом официальном портале с нормативно-правовыми документами в виде файла MS Excel, заполнять книгу на компьютере или распечатать для ведения вручную.

Преимущество электронного заполнения заключается в том, что в любой момент можно исправить ошибочно внесенные сведения. Если погрешности обнаружены после того, как Книга распечатана и прошита, ошибка зачеркивается, вносятся корректные данные, они заверяются подписью руководителя предприятия и печатью организации (при наличии). Аналогично делаются исправления, когда Книга заполняется вручную.

Порядок ведения книги:

На бумажном носителе Электронная форма
До момента начала первой записи, нужно выполнить следующие действия:
  • оформить титульный лист;
  • сшить книгу, проставить номера на каждой странице. На последней странице прописать количество страниц;
  • заверить запись подписью начальника и печатью организации.
Если предполагается ведение электронной книги, то по окончании отчетного периода документ:
  • выводится на печать;
  • страницы сшиваются, пронумеровываются, на последней странице указывается количество страниц;
  • надпись заверяется подписью должностного лица и печатью предприятия.

Поскольку КУДиР выполняет функцию налогового регистра, и применяется для исчисления величины налога, то вносятся в документ только операции, учитываемые при расчете базы налогообложения для УСН.

В Книге последовательно отражаются все операции по доходам в графе «Доход» и по расходам — графа «Расход». При этом каждая новая запись вносится только на основании подтверждающих приход или выбытие денежных средств документов. Если таких подтверждающих документов нет, то данные в КУДиР не заносятся. Это будет считаться нарушением.

Отдельно Книга никуда не подается, а прикладывается к налоговой декларации по УСН. Тем не менее каждое предприятие обязано вести документ и предоставлять его для налоговой по первому требованию.

Читайте так же:  Порядок действий при закрытии индивидуального предпринимательства

При наличии у предприятия обособленных структурных подразделений, КУДиР ведется налогоплательщиком, которым является головная организация. В Книгу заносится сумма доходных и расходных операций без привязки или разбивки по подразделениям.

Особенности ведения КУДиР в 2018 году

Основные правила заполнения КУДиР:

  • для каждого налогового периода предприятие начинает вести новую КУДиР;
  • все операции заносятся по мере осуществления в отдельную ячейку, подтверждаются соответствующими документами (чеками, ПКО или РКО, платежными поручениями и др.);
  • не относятся к доходам пополнение счета или операции, связанные с увеличением УК, поэтому отражению они не подлежат;
  • по окончании отчетного периода электронная книга выводится на печать, оформляется на основании установленного законодательством порядка;
  • при наличии незаполненных разделов в КУДиР, пустые страницы также подлежат распечатке, нумерации и сшиванию;
  • если за отчетный период времени предприятие не занималось никакими видами деятельности, при этом не было денежных поступлений или выбытия средств, в фирме должна быть нулевая КУДиР.

Принципиальной разницы в ведении КУДиР между индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами нет, поэтому можно говорить о том, что всеми субъектами экономической деятельности, работающими по УСН, документ заполняется одинаково:

[2]

Заключение

В регистр могут быть внесены не все приходные и расходные операции, а только те из них, которые предусмотрены УСН. При этом расходы заносятся в КУДиР даже при полном отсутствии доходов (из письма Министерства финансов РФ от 31.05.2010 г.). При неосуществлении предпринимательской деятельности ведется «нулевая» книга. Отсутствие доходных или расходных операций не освобождает владельца предприятия от заполнения данного документа.

Нужна ли Книга доходов и расходов ИП на УСН?

Книга учета доходов и расходов (или КУДиР) – это обязательный документ (ст. 346.24 НК), помогающий индивидуальным предпринимателям вести учет по финансовым операциям. Ее ведут все ИП, к которым применяется упрощенная система налогообложения, независимо от ее формы («доходы минус расходы» или только «доход»). Оформление, заполнение и предъявление КУДиР строго регламентировано действующим законодательством РФ. Однако многие индивидуальные предприниматели или забывают, или не считают нужным ведение данного учетного документа. Если Вы хотите избежать проблем со стороны налоговой или других служб, рекомендуем ознакомиться с основными нюансами ведения и использования книги учета финансовых операций.

Ответственность за отсутствие КУДиР

Ведение Книги учета доходов и расходов является обязательным для всех организаций, применяемых упрощенку. Индивидуальные предприниматели не являются исключением. Отсутствие КУДиР, согласно действующему Налоговому кодексу, считается грубым нарушением. Для ИП в данном случае предусмотрен штраф в 200 руб. Однако в зависимости от серьезности нарушения его размер может быть увеличен и до 10 000 руб. Книга учета должна быть оформлена даже при отсутствии у предпринимателя доходов. Она может быть пустой, но готовой к предъявлению контролирующим органам. Также многие ИП упускают требование хранить КУДиР в течение 4 лет по завершении налогового года. Это правило предписано в ст. 23 НК.

Содержание и правила заполнения

КУДиР должна содержать информацию, по которой будет осуществляться исчисление налога. Некоторым ИП она также нужна для заполнения деклараций. При разных формах отчетности («доходы минус расходы» или «доход») используются различные варианты документа и методы ведения. Главным образом в Книге отображаются данные о доходах, которые формируют налогооблагаемую базу. При этом следует учитывать, что не все поступления учитываются при расчете налога. Соответственно те доходы, которые не принимают участия в формировании единого налога, или вовсе не заносятся в документ, или фиксируются особым образом.

Состав КУДиР включает несколько разделов. Первая часть представляет собой титульный лист. В нем указывается код фирмы по ОКУД, дата начала ведения, адрес жительства или местонахождения, номера расчетных счетов, название банка и прочее. После титульного листа идут четыре раздела. ИП заполняют только те, которые относятся к расходам и доходам. Важными требованиями к ведению КУДиР являются:

  • обоснование каждой записи первичным документом;
  • подтверждение исправлений печатью и подписью ИП;
  • написание только на русском языке;
  • внесение записей с соблюдением хронологии;
  • запись каждой операции в отдельную строку.

Какие операции нужно вносить в КУДиР

Индивидуальные предприниматели обязаны вносить в Книгу информацию по всем хозяйственным операциям, имеющим значение для налогообложения. Как правило, в этот перечень входят:

  • поступления через кассу;
  • товарная выручка;
  • возвраты денег покупателям;
  • перечисление аванса работникам;
  • полученные субсидии;
  • выплата заработных плат;
  • оплата больничных;
  • оплата НДФЛ и прочее.

Исключениями, которые разрешается не вносить в КУДиР, являются выигрыши, дивиденды, призы и прочие поступления, перечисленные в п. 1.1 ст. 346.15 НК.

Бумажная и электронная версии

Первый раз индивидуальный предприниматель заводит КУДиР сразу при переходе на упрощенную систему налогообложения. Затем Книга регулярно обновляется при переходе на очередной календарный год. На данный момент регистр финансовых операций можно вести как в письменном, так и в электронном виде. Переход с бумажной версии можно осуществить в течение налогового года. Данная возможность предусмотрена письмом Минфина № 03-11-05/4 (от 16.01.07).

  • Электронная версия. Заполняется по стандартному принципу. Ежеквартально все ее разделы (включая незаполненные) подлежат распечатке на бумажный носитель. По завершении налогового года отпечатанная Книга должна быть оформлена, как и обычная.
  • Бумажная версия. До внесения первой записи должна быть прошнурована (прошита) и пронумерована. На последней странице нужно указать количество листов. Также обязательно требуется наличие подписи ИП и печати (наносится в месте сшива).

Напоминаем, с 1 января 2013 года действует правило, освобождающее от необходимости заверять бумажную версию Книги учета расходов и доходов в ИФНС. Если у Вас остались вопросы по ведению КУДиР или другой отчетной документации, Вы всегда можете обратиться к специалистам «Азбука Учета» для получения квалифицированной консультации и помощи.

Как правильно вести КУДиР для ИП на упрощенке

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обязан ли ИП, уплачивающий налог в связи с применением УСН по налоговой ставке 6%, вести книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН? Нужно ли заверять книгу учета доходов и расходов в налоговом органе? Обязан ли ИП самостоятельно представлять в налоговый орган книгу учета доходов и расходов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Читайте так же:  Правила использования световых приборов автомобиля

Обязанность вести книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), распространяется и на индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог в связи с применением этой системы налогообложения по налоговой ставке в размере 6% (при выборе доходов в качестве применяемого объекта налогообложения).

Книга учета доходов и расходов в налоговом органе не заверяется. Количество страниц в ней подтверждается подписью налогоплательщика. Обязанности по предоставлению Книги учета доходов и расходов в налоговый орган законодательство не предусматривает.

Обоснование вывода.

В соответствии с п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка в размере 6% применяется налогоплательщиками, выбравшими в рамках применения упрощенной системы налогообложения (УСН) в качестве объекта налогообложения доходы.

На основании ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином России.

Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее — Книга учета доходов и расходов) и Порядок ее заполнения (далее — Порядок) утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н (далее — Приказ N 135н).

Согласно п. 1.1 Порядка организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее также — налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов и расходов, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

Ни НК РФ, ни упомянутый Порядок не указывают, что налогоплательщики (включая индивидуальных предпринимателей), применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», освобождаются от обязанности по ведению Книги учета доходов и расходов. Более того, п. 1.2 Порядка определено, что налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога. В рассматриваемом случае налоговой базой является денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Следовательно, операции, в результате которых ИП получает доходы, должны найти отражение в Книге учета доходов и расходов. Также Порядок прямо предусматривает внесение в Книгу учета доходов и расходов ряда показателей налогоплательщиками, которые применяют УСН с объектом налогообложения «доходы» (п.п. 2.5, 5.1 Порядка). Индивидуальные предприниматели, выбравшие этот объект налогообложения, при ведении Книги учета доходов и расходов не заполняют те разделы (строки), которые предназначены для заполнения только налогоплательщиками, использующими объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п.п. 2.6, 3.1, 4.1 Порядка).

[3]

Таким образом, вести Книгу учета доходов и расходов обязаны в том числе индивидуальные предприниматели, уплачивающие налог в связи с применением УСН по налоговой ставке в размере 6%. Это следует и из разъяснений представителей контролирующих органов (смотрите материал: «Вопрос: От каких обязанностей не освобождает налогоплательщика, находящегося на общем режиме налогообложения, переход на применение УСН? (официальный сайт ФНС России, раздел «Часто задаваемые вопросы», апрель 2014 г.)»).

При этом, в отличие от аналогичной Книги учета доходов и расходов по форме, действовавшей до 01.01.2013 (утверждена приказом Минфина РФ от 31.12.2008 N 154н), Порядок не предусматривает представление Книги учета доходов и расходов по форме, утвержденной Приказом N 135н, в налоговые органы в целях заверения должностными лицами этих органов. Отсутствует такая обязанность и в НК РФ. Поэтому представлять Книгу учета доходов и расходов в налоговый орган, заверять ее подписью должностного лица и скреплять печатью налогового органа налогоплательщику не требуется. На это указывают в своих разъяснениях и представители Минфина России и налоговых органов (смотрите, например, письма Минфина России от 11.02.2013 N 03-11-11/62 и от 29.12.2012 N 03-11-09/100, материал: «Вопрос: Обязаны ли организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения заверять в налоговом органе Книгу учета доходов и расходов? (официальный сайт ФНС России, раздел «Часто задаваемые вопросы», апрель 2014 г.)»).

В соответствии с п. 1.4 Порядка Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период (календарный год — п. 1 ст. 346.19 НК РФ) открывается новая Книга учета доходов и расходов.

Согласно п. 1.5 Порядка Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя — при ее наличии). На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя — при ее наличии).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Видео (кликните для воспроизведения).

аудитор, член МоАП Мельникова Елена

Источники


  1. Чайковская, Ольга Закон и человеческое сердце / Ольга Чайковская. — М.: Московский рабочий, 2016. — 152 c.

  2. Наумов, С.Г. Доверенность: часто задаваемые вопросы, образцы документов; М.: Юрайт, 2011. — 169 c.

  3. Майлис, Н. П. Моя профессия — судебный эксперт / Н.П. Майлис. — М.: Щит-М, 2014. — 168 c.
  4. Шамин, А. Н. История биологической химии. Истоки науки / А.Н. Шамин. — М.: КомКнига, 2013. — 392 c.
  5. Андрианов Н. В. Гражданское общество как среда институционализации адвокатуры; Либроком — М., 2011. — 304 c.
Как правильно вести кудир для ип на упрощенке
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here