Как рассчитать налог на имущество организаций самостоятельно примеры и правила расчёта

Главное по теме: "Как рассчитать налог на имущество организаций самостоятельно примеры и правила расчёта" с точки зрения профессионалов. Предлагаем статью с комментариями и выводами.

Налог на имущество: формула расчета

nalog_na_imushchestvo_organizaciy.jpg

Похожие публикации

Наличие недвижимого имущества на балансе организации автоматически делает последнюю плательщиком налога на имущество. В отличие от физлиц, расчет по данному сбору для которых производят сами налоговики, рассылая готовые квитанции с суммами к уплате, компании обязаны рассчитывать налог самостоятельно. Порядок расчета налога на имущество организаций мы и рассмотрим в данном материале.

Налог на имущество на федеральном и региональном уровне

Общие правила, когда производится расчет налога на имущество, определены в главе 30 Налогового кодекса. В то же время региональные власти устанавливают более детальный порядок перечисления платежа и отчетности по нему для конкретного субъекта РФ.

Есть два основных параметра, связанных с исчислением суммы налога на имущество, общие принципы по которым установлены в Налоговом кодексе, но могут видоизменяться введением в действие местных законов.

Во-первых, это ставка налога. Так, например, статьей 380 Налогового кодекса установлен верхний предел размера налога для общих случаев – 2,2%. В той же статье говорится, что местные власти самостоятельно определяют свои ставки платежа в пределах данного значения, на которые в конечном итоге и должны ориентироваться налогоплательщики данного региона страны.

Другая особенность в том, что отчетные периоды по налогу на имущество в разных субъектах могут не совпадать. Это опять же связано с общими положениями Налогового кодекса. Общий расчет платежа компании обязаны производить по итогам года. Но порядок исчисления налога на имущество организаций – авансовый, что означает необходимость рассчитываться с бюджетом по окончании 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. Но на уровне субъекта РФ эта обязанность перечислять налог по частям ежеквартально может быть отменена. В этом случае налог на имущество уплачивается общей суммой по окончании года. Более того, власти региона имеют полномочия в том числе и устанавливать срок оплаты авансов по налогу, а также дату перечисления годового платежа.

В то же время несмотря на некоторую вариативность в расчете налога на имущество организаций, связанную со ставками налога и отчетными сроками, есть один неизменный для всех плательщиков подход к определению налоговой базы для расчета платежа. Она в свою очередь определяется двумя способами для каждого из двух существующих с точки зрения Налогового кодекса видов имущества.

Расчет имущественного налога по среднегодовой стоимости

Первый вариант определения налоговой базы – условно говоря, традиционный. Он применяется по умолчанию.

Юрлица признаются плательщиками имущественного налога тогда, когда у них на балансе числится имущество, являющееся объектом налогообложения, проще говоря – основные средства. К таковым может относиться дорогостоящее оборудование, автомобили, прочие механизмы, а также недвижимость. При этом для расчета налога на имущество учитываются не все основные средства. Обо всех возможных исключениях рассказывается в статье 374 Налогового кодекса. Так, в состав облагаемого имущества не попадают ОС из первой и второй амортизационной группы. Напомним, что распределение конкретных ОС между теми или иными группами производится исходя из Постановления Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 года, либо же на основании технических условий и рекомендаций производителей, если объект имущества в перечне классификатора не прописан.

Далее, в расчете налога на имущество не участвуют такие специфические активы, как объекты культурного наследия, суда, зарегистрированные в международном реестре, объекты природопользования, некоторые другие объекты. Конечно, к большинству коммерческих компаний последнее не относится, поскольку владеют подобным имуществом сравнительно небольшое число собственников, однако не сказать о самом существовании таких исключениях нельзя.

Традиционная формула расчета налога на имущество организаций учитывает среднюю стоимость объектов, включенных в налоговую базу. Она в свою очередь определяется исходя из показателя остаточной стоимости имущества, то есть разности между стоимостью объекта по данным счета 01 «Основные средства» и отраженной по счету 02 по этим же объектам амортизации. Данные показатели определяются на каждое 1 число месяца отчетного периода.

Пример расчета налога на имущество

Рассмотрим пример расчета налога на имущество исходя из остаточной стоимости имущества в течение года по следующим данным:

Пример расчета налога на имущество организаций

primer_rascheta_naloga_na_imushchestvo.jpg

Похожие публикации

Налог на имущество организаций – один из основных прямых налогов, уплачиваемых на территории РФ. Его платят практически все юридические лица, за исключением отдельных льготных категорий. Рассмотрим, как следует производить расчет налога на имущество с учетом всех требований законодательства.

Объект налогообложения, налоговая база и ставки

Расчет налога на имущество организаций производится, исходя из стоимости основных средств. Однако не все объекты ОС облагаются данным налогом. Перечень необлагаемых ОС приведен в статье 374 НК РФ:

  • земельные участки;
  • имущество, используемое для нужд обороны и охраны правопорядка;
  • ядерные установки, применяемые для научных целей;
  • объекты культурного наследия;
  • космические объекты;
  • отдельные категории судов;
  • ОС, относящиеся к 1 и 2 амортизационным группам.

Определение налоговой базы осуществляется двумя способами:

  1. По кадастровой стоимости имущества, определяемой на 01 января налогового периода для следующих объектов:
  • нежилые помещения, используемые для офисов, торговли, общественного питания (в т.ч. специализированные офисные и торговые центры);
  • недвижимое имущество иностранных организаций;
  • жилые дома (помещения), не учтенные как ОС.
  1. По среднегодовой стоимости – для всех остальных видов имущества, облагаемых налогом.

Право определения налоговых ставок предоставлено субъектам РФ. НК РФ только устанавливает их максимальный размер – 2,0% для «кадастровых» объектов и 2,2% — для всего остального облагаемого имущества. Кроме того, существуют еще льготные ставки для следующих объектов:

  • магистральных трубопроводов и линий электропередачи – 1,9%;
  • железнодорожных путей общего сообщения -1,3%;
  • магистральных газопроводов, объектов добычи, производства и хранения гелия – 0%.
Читайте так же:  Сколько стоит внести изменения в птс

Таким образом, расчет налога на имущество организаций в 2018 г. зависит от категории объектов. Рассмотрим подробнее каждый из вариантов расчета.

Расчет налога на имущество юридических лиц по средней стоимости

Для расчета средней стоимости необходимо определить остаточную стоимость всех облагаемых объектов на начало каждого месяца периода (года) и последнее число периода. Далее все показатели остаточной стоимости суммируются и делятся на 13.

Остаточная стоимость определяется, как разница между сальдо по счетам 01 и 02 на соответствующую дату. При расчете необходимо исключить те объекты ОС, которые не облагаются налогом (например, земельные участки) или облагаются по кадастровой стоимости (по ним расчет производится отдельно).

Формула расчета налога на имущество организации в данном случае будет выглядеть следующим образом

Где СТ – налоговая ставка, СОС – средняя остаточная стоимость облагаемых объектов за год, определяемая как:

СОС = (ОС1 + ОС2+. + ОС13)/13

Рассмотрим пример расчета налога на имущество организаций:

Остаточная стоимость всех объектов ОС, руб.

В том числе, остаточная стоимость облагаемых объектов, руб.

ИТОГО

5 330 000

4 680 000

Для получения среднегодовой остаточной стоимости сумму в правой колонке нужно разделить на 13

СОС = 4 680 000 / 13 = 360 000 руб.

При использовании ставки 2,2% налог на имущество за год составит

НИ = 360 000 х 2,2% = 7920 руб.

Порядок расчета налога на имущество организаций по кадастровой стоимости

В данном случае налоговая база определяется проще. Она равняется кадастровой стоимости всех облагаемых объектов на начало периода.

Если объект приобретен или продан в течение периода, то нужно учесть коэффициент владения. Он равен отношению количества полных месяцев владения имуществом в течение периода к общему количеству месяцев в периоде. Месяц считается полным, если предприятие владело имуществом более 15 дней.

Таким образом, «кадастровый» расчет налога на имущество в 2018 г. производится по формуле

НИ = КС х СТ х Кв, где

СТ – налоговая ставка, КС – кадастровая стоимость объектов на начало года, Кв — коэффициент владения (в случае необходимости)

Рассмотрим расчет налога на имущество организаций 2018 по кадастровой стоимости.

Предположим, что организация владеет торговым центром и его кадастровая стоимость на 01.01.18 составила 50 млн руб.

Тогда по итогам 2018 г. компания должна будет заплатить налог в сумме:

НИ = 50 млн руб. х 2% = 1 млн руб.

Расчет авансов по налогу на имущество – 2018

Налоговым периодом по налогу на имущество является год. Однако платить его необходимо ежеквартально, если иное не установлено региональным законодательством. Поэтому, кроме расчета за год, предприятие должно еще исчислять авансовый платеж по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев.

Авансовый платеж за каждый квартал определяется по формуле:

где СТ – налоговая ставка, ОБ – облагаемая база; она может соответствовать средней остаточной стоимости или кадастровой стоимости в зависимости от категории облагаемых объектов.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество подробно рассмотрен здесь

Отчетность по налогу на имущество

Предприятия обязаны предоставлять авансовый расчет по налогу на имущество (ежеквартально) и налоговую декларацию (по истечении года).

Для расчета налога на имущество срок сдачи установлен 30 числа месяца, следующего за расчетным периодом. В частности – расчет налога на имущество за 1 квартал 2018 г. нужно сдать до 03 мая 2018 г. (с учетом переноса срока из-за праздников). Для годовой декларации срок сдачи – не позднее 30 марта следующего года.

Многих налогоплательщиков интересует – нужно ли сдавать нулевой расчет по налогу на имущество, если у них отсутствует обязанность уплачивать данный налог? Ответ на этот вопрос зависит от того, по какой причине предприятие не платит налог. Возможны следующие варианты:

  1. У компании отсутствуют объекты налогообложения. В этом случае предприятие не соответствует условиям п. 1 ст. 373 НК РФ и, следовательно, не является налогоплательщиком и не обязано сдавать отчетность (письмо Минфина от 23.09.11 № 03-05-05-01/74).
  2. Организация имеет в собственности облагаемые объекты, но пользуется льготой, предусмотренной ст. 381 НК РФ. В данной статье перечислены категории юридических лиц, освобождаемых от уплаты налога (например – участники проекта «Сколково»). В этом случае нулевой расчет по налогу на имущество 2018 г. и нулевую декларацию сдавать придется. Дело в том, что предприятие в данном случае считается плательщиком налога, а применение льготы не освобождает его от остальных обязанностей налогоплательщика, в том числе и от сдачи отчетности.
  3. Все облагаемые объекты, которыми владеет организация, полностью амортизированы, т.е. имеют нулевую остаточную стоимость. Ситуация здесь аналогична предыдущему пункту. Компания имеет в собственности облагаемые объекты, а значит – должна сдавать отчетность. Для того, чтобы освободиться от обязанностей плательщика, организация должна не только полностью самортизировать объекты основных средств, но и списать их с баланса.

Расчет налога на имущество в первую очередь зависит от порядка определения облагаемой базы – по кадастровой или средней стоимости. Авансовые платежи по налогу рассчитываются и уплачиваются ежеквартально, с пересчетом по итогам года. Также ежеквартально следует сдавать и отчетность по налогу. Нулевую отчетность необходимо сдавать, если организация владеет объектами, подлежащими налогообложению, даже при отсутствии сумм налога к уплате.

Как рассчитать налог на имущество организации

Налог на имущество организаций является одним из главных в системе налогообложения и относится к региональным налогам. Он прописывается в нормативных актах субъектов РФ с учетом прописанных в Налоговом Кодексе условий. Выплачивает налог организация – собственник имущества, признаваемого статьей 374 НК РФ объектом налогообложения. Это движимое и недвижимое имущество — основные средства предприятия. В этот список не включается земля. Она попадает под земельный налог. Государством предусмотрены льготы по выплате налога на имущество, подробно изложенные в статье 341 НК РФ. Как рассчитать налог на имущество организаций обязан знать каждый владелец предприятия, чтобы избежать проблем и иметь возможность проконтролировать отчетную документацию. Для расчета используются специальные формулы. В статье приведены наглядные примеры и подсчеты, которые помогут эффективно справиться с задачей и узнать величину налога, а также способы его выплаты и особенности вычисления авансовых платежей.

Читайте так же:  В течение какого срока можно обратиться в суд по трудовому спору

Формула расчета налога на имущество организаций 2016

Налог высчитывается умножением налоговой базы на налоговую ставку и делением получившегося произведения чисел на 100%.

Налог на имущество организации = (Налоговая база * Налоговая ставка) / 100%

Налоговая база

Налоговая база – это среднегодовая стоимость имущества. Для ее расчета используется система амортизации. В случае, когда она не предусмотрена, в качестве налоговой базы берут разницу первоначальной стоимости и величиной износа имущества. При подсчетах учитываются все нормы амортизационных отчислений. Для каждого объекта, будь то станок или компьютер, ведутся индивидуальные расчеты.

Для того, чтобы узнать величину налога, определим значение неизвестных в формуле.

Среднегодовая стоимость имущества

(СИГМА 1 + СИГМА 2 + ……. + СИГМА 12 + СИГМА 13 ) / 13

СИГМА 1 – СИГМА 12 – остаточная стоимость на 1 число календарного месяца

СИГМА 13 – остаточная стоимость на 31 декабря (конец налогового периода).

13 — количество месяцев в налоговом периоде, равном году (т.е. 12), + 1.


Для подсчета остаточной стоимости имущества на 1 число нового календарного месяца, нужно вычесть сумму амортизации из остаточной стоимости прошлого месяца.

Пример

На предприятие 27 декабря 2015 года поступил новый станок. Сразу после поступления его зачислили на баланс как объект новых средств и ввели в эксплуатацию. Стоимость станка 360000 руб. Срок полезной эксплуатации 10 лет. При линейном расчете амортизации, сумма равняется 1/10 стоимости станка в год – 36000 рублей. В месяц – 3 000 рублей. Так как оборудование получено во второй половине декабря, расчеты ведутся с 1 января 2016 года. Все 10 лет, пока используется объект основных средств, сумма ежемесячной амортизации будет оставаться прежней.

СИГМА 1 = стоимость имущества при покупке

СИГМА 2 = СИГМА 1 – амортизация

СИГМА 12 = СИГМА 11 – амортизация

СИГМА 13 = СИГМА 12 – амортизация * 2

Следуя расчетам, остаточная стоимость за первый месяц 360000. За второй месяц: 360000 – 3000 = 357000. За третий: 357000 – 3000 = 354000. Аналогично подсчитав суммы за 12 месяцев, получаем остаточную стоимость на 1 декабря равную 327000. Остаточная стоимость на 31 декабря: 327000 – 3000*2 = 321000

В дальнейшем для удобства расчета используется следующая таблица:

Число Месяц Расчет Остаточная стоимость
01 Январь 360000
01 Февраль 360000 – 3000 357000
01 Март 357000 – 3000 354000
01 Апрель 354000 – 3000 351000
01 Май 351000 – 3000 348000
01 Июнь 348000 – 3000 345000
01 Июль 345000 – 3000 342000
01 Август 342000 – 3000 339000
01 Сентябрь 339000 – 3000 336000
01 Октябрь 336000 – 3000 333000
01 Ноябрь 333000 – 3000 330000
01 Декабрь 330000 – 3000 327000
31 Декабрь 327000 – 3000 * 2 321000

Подставляем результаты в формулу, и получаем среднегодовую стоимость станка (имущества), которая и является налоговой базой:

(35000 +357000 + 354000 + 351000 + 348000 + 345000 + 342000 + 339000 + 336000 + 333000 + 327000 + 321 000) / 13 = 288384

Налоговая ставка

Получив значение налоговой базы, нужно узнать величину налоговой ставки в регионе. По НК РФ она не превышает 2,2 %. Рассмотрим пример расчета налога на имущество организаций (ставка 1,7%).

Найдя неизвестные (налоговую базу и налоговую ставку), подставляем их в формулу:

(321000 (налоговая база) * 1,7 (налоговая ставка)) / 100 = 5457 – получаем сумму налога.

Выплата налога тоже имеет свои особенности.

Особенности уплаты налога на имущество организаций

Согласно Статье 382 НК РФ условия выплаты авансовый платежей зависят от постановления правительства. Оно решает, вводить ли отчетные периоды и какова будет их длительность. Авансовый платеж вносится за каждый такой период. При этом, сам налог выплачивается в размере разницы между его полным значением и суммой контрольных выплат. Отчетный период устанавливается длительностью в 3 месяца (квартал), 6 месяцев (полугодие) или 9 календарных месяцев.

Авансовый платеж — это ¼ налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчетный период. В качестве примера высчитаем среднюю стоимость имущества за квартал:

  • В квартале 3 месяца. Берем из таблицы значения остаточной стоимости за каждый из этих месяцев и добавляем значение остаточной стоимости следующего месяца, который в отчетный период уже не входит.
  • Делим полученное число на количество месяцев в квартале, прибавив к нему единицу.

Если в качестве отчетного периода использовать полугодие, необходимо учесть значение остаточной стоимости 6 месяцев периода, прибавить к ним значение следующего месяца и поделить на 7. То же самое с отчетным периодом в 9 месяцев.

Для вычисления размера авансового платежа используются уже готовые подсчеты остаточной стоимости за каждый месяц. Вернемся к составленной ранее таблице и высчитаем квартальные авансовые платежи за 2016 г.

  • Iквартал

[3]

Чтобы определить размер авансового платежа за I квартал, узнаем среднюю стоимость имущества за этот период. Возьмем остаточную стоимость за январь, февраль, март (отчетный период) и апрель (первый месяц следующего отчетного периода) и разделим на 4 (количество месяцев в отчетном периоде + 1). Получаем:

(360000 + 357000 + 354000 + 351000) / 4 = 355500

Высчитываем авансовый платеж:

(355500 * 1,7 / 100) * ¼ = 1510

  • IIквартал

Рассчитывается аналогично предыдущему. Остаточная стоимость берется с апреля по июль

[1]

( 351000 + 348000 + 345000 + 342000) / 4 = 346500

(346500 * 1,7 / 100) * ¼ = 1472

  • IIIквартал

По шаблону берем остаточную стоимость с июля по октябрь

(342000 + 339000 + 336000 + 333000) / 4 = 337500

Читайте так же:  Срок давности привлечения к уголовной ответственности правила исчисления

(337500 * 1,7 / 100) * ¼ = 1434

  • Налоговый платеж за 2016 г

Он равен общей сумме налога с вычетом контрольных платежей.

[2]

5457 – (1510 + 1472 + 1434) = 1041

Аналогичные подсчеты проводятся по другим отчетным периодам.

Используя последовательность и рекомендации статьи, вы вычислите налог на имущество легко и правильно.

Расчет налога на имущество

Порядок расчета налога на имущество организаций зависит от того, что конкретно является налогооблагаемой базой для расчета налога на имущество. Ведь по общему правилу налог на имущество рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ). Однако некоторое имущество облагается исходя из его кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ).

В данном материале мы расскажем о расчете налога на имущество по среднегодовой стоимости, а расчету налога на имущество по кадастровой стоимости мы посвятили отдельную статью.

Отметим, что кадастровое имущество не учитывается при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости.

Налог на имущество: формула расчета по среднегодовой стоимости

Перед тем как делать непосредственный расчет налога на имущество организаций, необходимо определить среднегодовую стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Сам налог рассчитывается так:

С предельными размерами ставок можно ознакомиться в отдельной статье.

Учтите, что по общему правилу организации должны уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество по итогам отчетных периодов (п. 4 ст. 376, п. 3 ст. 379, п. 4,6 ст. 382 НК РФ). Для расчета суммы авансового платежа потребуется определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

То есть, например, при расчете средней стоимости за полугодие, в знаменателе будет стоять 7 (6 + 1).

Формула расчета непосредственно авансового платежа такая:

Сумма налога к доплате по итогам года определяется по формуле (п. 2 ст. 382 НК РФ):

Пример расчета налога на имущество

Приведем пример расчета налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости.

Условие примера

Отчетная дата Остаточная стоимость (руб.)
На 01.01.2019 2500000 На 01.02.2019 2225000 На 01.03.2019 2150000 На 01.04.2019 2700000 На 01.05.2019 2550000 На 01.06.2019 2400000 На 01.07.2019 2250000 На 01.08.2019 2100000 На 01.09.2019 1950000 На 01.10.2019 1800000 На 01.11.2019 1650000 На 01.12.2019 1500000 На 31.12.2019 1350000
Видео (кликните для воспроизведения).

Решение

Шаг 1. Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000 + 1650000 + 1500000 + 1350000)/13 = 2086538,46 руб.

Шаг 2. Рассчитаем годовую сумму налога

Для нашего примера возьмем максимальную ставка налога на имущество – 2,2%.

2086538,46 руб. х 2,2% = 45903,85 руб.

Так как налоги уплачиваются в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ), плательщик с учетом округления должен перечислить в бюджет 45904 руб. налога на имущество организаций.

Шаг 3. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за I квартал

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000)/4 = 2393750 руб.

Шаг 4. Рассчитаем авансовый платеж за I квартал

2393750/4 х 2,2% = 13166 руб.

Шаг 5. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за полугодие

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000)/7 = 2396428,57 руб.

Шаг 6. Рассчитаем авансовый платеж за полугодие

2396428,57/4 х 2,2% = 13180 руб.

Шаг 7. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за 9-ть месяцев

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000)/10 = 2262500 руб.

Шаг 8. Рассчитаем авансовый платеж за 9-ть месяцев

2262500/4 х 2,2% = 12444 руб.

Шаг 9. Рассчитаем сумму налога, подлежащую доплате в бюджет по итогам года

45904 – (13166 + 13180 + 12444) = 7114 руб.

Формула расчета налога на имущество физических лиц

Не только организации платят налог на имущество — также существует налог на имущество физлиц, который уплачивают граждане, владеющие недвижимостью. Однако физлицам особо не стоит вдаваться в подробности того, как рассчитывается этот налог. Ведь этот расчет делают сами налоговики (п. 1 ст. 408 НК РФ). Правда, если вы хотите проверить правильность расчета, то сжелать это можно при помощи специального калькулятора.

Калькулятор налога на имущество организаций

Калькулятор налога на имущество — это удобный онлайн-инструмент, позволяющий легко рассчитать сумму авансовых платежей по налогу на имущество.

Законодательство в отношении имущественного сбора изменилось. Покажем, как рассчитать налог на имущество организации, как правильно определить налоговую базу, как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости и, наконец, что такое калькулятор налога на имущество и как им пользоваться.

Как рассчитать налог на имущество организаций

Форма расчета по авансовым платежам изменилась. Начиная с отчетности за первый квартал 2019, расчет налога на имущество в 2019 году предоставляется по форме, утвержденной в Приложении № 4 к Приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] (в ред. 04.10.2018). Разберемся, как исчисляется налог на имущество и на что стоит обратить внимание при расчете.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом, по которому производят расчет налога на имущество организаций, признается календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Отчетные периоды календарного года зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):

рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости

I квартал, полугодие, 9 месяцев

рассчитывается исходя из кадастровой стоимости

I квартал, II квартал, III квартал

В установленные отчетные периоды в налоговые органы предоставляются расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ).

Определение налоговой базы

При определении налоговой базы в нее включается не все имущество. В 2019 году налогооблагаемой признается только недвижимость, которая принята к бухгалтерскому учету налогоплательщика и числится на балансе организации. Объекты, которые не участвуют в определении налоговой базы, разделяют на две группы: освобождаемые и льготируемые.

Освобождение от налогообложения

Перечень имущества, которое не признается объектом налогообложения, дан в п. 4 ст. 374 НК РФ. Например, земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы) и другие.

Читайте так же:  Платят ли ип налог на имущество при усн

Одновременно с этим из налоговой базы исключаются все движимые имущественные объекты. Это новшество действует с 01.01.2019.

Налогоплательщики вправе воспользоваться льготами, закрепленными в п. 3 ст. 56, п. 2 ст. 372 НК РФ. Выделяют всего два вида привилегий:

  1. Федеральные льготы, которые действуют на территории всей страны. Этой привилегией могут воспользоваться все налогоплательщики, которые отвечают заявленным требованиям. Закреплены в 381 статье НК РФ.
  2. Региональные послабления, которые утверждаются органами власти субъектов России. Нормы о льготах применяются исключительно в пределах конкретного региона.

Внимание! Если организация применяет региональную льготу по налогу, то необходимо следить за законодательством субъекта РФ.

Проверить действующие положения можно на официальном сайте ФНС. Если конкретный вид льготы не утвержден, упразднен, отменен на соответствующий календарный год, то воспользоваться привилегией нельзя. Придется исчислять налог по полной программе.

Подготовка к составлению расчета

Распределим все имущество, учтенное на счетах 01 и 03, на 5 групп:

Недвижимость, по которой определена кадастровая стоимость

На официальном сайте Росреестра (https://rosreestr.ru) размещена кадастровая стоимость объектов

Недвижимость, по которой нет кадастровой оценки

Недвижимое имущество, учитываемое на балансе, по которому отсутствует кадастровая стоимость

Объекты, освобожденные от налогообложения

Перечень дан в п. 4 ст. 374 НК РФ

Перечень дан в ст. 381 НК РФ

Имущество, не попавшее ни в одну из вышеперечисленных групп

После того как мы определились с объектами основных средств, перейдем к заполнению расчета.

Расчет налога на имущество юридических лиц

Общие требования к заполнению

Приведем некоторые особенности заполнения авансовых расчетов:

  1. При отсутствии показателей в полях проставляется прочерк. Прочерк проводится по всей длине поля.
  2. Стоимостные показатели указываются в полных рублях.
  3. На всех листах указывается КПП и ИНН организации.

Письмом ФНС России от 14.04.2017 № БС-4-21/[email protected] даны дополнительные разъяснения:

  • исключена обязанность заверять декларацию печатью юридического лица;
  • исключен код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД.

Рассмотрим порядок заполнения разделов расчета (КНД 1152028).

Порядок заполнения раздела 1

Раздел 1 заполняется последним — итоговый лист. В нем отражается сумма авансового платежа по, подлежащая уплате в бюджет по месту предоставления. Заполняется в разрезе соответствующих кодов по ОКТМО и КБК. Коды должны соответствовать следующим справочникам:

  • код ОКТМО — справочник ОК 033-2013 (утв. Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 14.06.2013 № 159-ст);
  • КБК — указания о порядке применения бюджетной классификации РФ (утв. Приказом Минфина России № 132н от 08.06.2018).

Сумма авансового платежа указывается в строке 030 расчета и определяется путем суммирования нижеперечисленных строк по всем разделам:

Порядок заполнения раздела 2

В данном разделе отражается налоговая база исходя из остаточной стоимости активов.

Чтобы произвести расчет имущественного налога, и для исчисления среднегодовой стоимости за период включается остаточная стоимость, учтенная на балансе по состоянию на 1-ое число каждого месяца, начиная с 1 января, и на конец отчетного периода.

Формула расчета налога на имущество такова:

Для определения числа месяцев в отчетном периоде учитывается количество месяцев в периоде + 1. Например, при составлении расчета за первое полугодие число месяцев составит 7 = (6 + 1).

Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1-ое число каждого месяца отражается в таблице расчета (строки 020–110). В столбце 3 отражается остаточная стоимость недвижимости, которая признается объектом налогообложения.

Для правильного заполнения необходимо вернуться к 5 группам, перечисленным в таблице выше. В табличной части расчета указываются объекты, которые отнесены ко II, IV и V группам.

Порядок заполнения раздела 2.1

Раздел 2.1 заполняется по объектам недвижимости, по которым кадастровая стоимость не определена. С учетом наших групп, это те, что были учтены во II группе. Налоговой базой признается среднегодовая стоимость.

Внимание! В разделе 2.1 не указываются выбывшие до окончания отчетного периода объекты недвижимости. Например, при заполнении расчета за первое полугодие раздел 2.1 не заполняется в отношении недвижимости, выбывшей до 01 июля.

Значение по строке 050 соответствует остаточной стоимости объекта недвижимости по состоянию на 1-ое число месяца, следующего за месяцем завершения предшествующего отчетного периода. Например, при заполнении расчета за полугодие указывается остаточная стоимость по состоянию на 01 июля.

Порядок заполнения раздела 3

На каждый объект недвижимости, по которым определена кадастровая стоимость, заполняется отдельный лист раздела 3. С учетом наших групп, это объекты, которые учтены в I группе.

В строке с кодом 020 указывается кадастровая стоимость актива по состоянию на 1 января.

Налог на имущество: онлайн-калькулятор

Рассчитать налог на имущество онлайн поможет калькулятор.

Кратко расскажем, как им пользоваться, и приведем пример расчета налога на имущество.

Шаг 1. В первом окне можно ввести значение ставки налога, принятой в вашем регионе, если оно отличается от стандартного, или оставить уже введенное значение 2,2 %.

Шаг 2. Далее необходимо в каждом месяце заполнить цифры остаточной стоимости.

Шаг 3. Нажать кнопку «Рассчитать».

В результате вы сможете узнать среднегодовую стоимость имущества, общую сумму налога, сумму авансовых платежей и сумму налога к доплате.

Кроме того, калькулятор поможет увидеть квартальные и полугодовые суммы платежей.

Формулы и порядок расчета налога на имущество

Расчет налога на имущество необходимо проводить не только по итогам года, но и за отчетные периоды. Однако организации могут не заниматься этим, если компетентные органы субъекта РФ в нормативной документации предусматривают льготы для плательщиков указанного налога либо вовсе меняют порядок расчета в пределах своих полномочий. Если вам все же необходимо произвести расчет, в этом вам поможет наш материал.

Общие сведения о налоге на имущество: как рассчитать и провести начисление

Работа с налогом на имущество регламентируется законодательством о налогах и сборах, а именно НК РФ. Уплата данного налога осуществляется на основании ст. 382–383 указанного кодекса. Нормы перечисленных статей указывают, что уплата авансов производится за каждый отчетный период, которыми являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Читайте так же:  Увольнение в связи с переездом

В то же время из указанного правила есть исключения, которые напрямую зависят от прав властей региона РФ по регулированию порядка уплаты налога. Так, они могут ввести льготы по нему либо отменить уплату авансов за отчетные периоды. В таком случае расчет налога на имущество организаций осуществляется исключительно по итогам года.

Перед тем как задаться вопросом о том, как рассчитать налог на имущество, помимо положений НК РФ нужно также изучить приказ ФНС России, который был принят в 2011 году (№ ММВ-7-11/895 от 24.11.2011) и регламентирует порядок расчета данного налога.

Главными элементами для правильного начисления налога на имущество являются ставка налога и стоимость имущества. Стоит отметить, что используется как среднегодовая стоимость, рассчитываемая исходя из первоначальной стоимости имущества за минусом начисленной амортизации, так и кадастровая.

Предельный размер ставки установлен НК РФ, но региональные власти вправе изменять ее в указанных пределах, не превышая верхнее значение.

Памятка о том, как рассчитывается налог

Перед тем как рассчитать налог на имущество организаций, нужно выполнить поэтапно следующие действия:

  • определить облагаемый объект, для чего необходимо выделить имущество, которое подлежит налогообложению;
  • определить базу для расчета, т. е. высчитать стоимость имущества за необходимый период (в зависимости от вида платежа — аванс или окончательный расчет), учитывая то, что часть имущества может быть льготным;
  • высчитать сумму налога путем умножения базы на ставку;
  • высчитать ¼ от суммы налога для квартального аванса (только для авансов);
  • воспользоваться правом на уменьшение суммы налога при его наличии.

Как считается аванс в зависимости от стоимости

Из положений документов, регулирующих рассматриваемый налог, следует, что формула расчета налога на имущество различна и зависит от того, какая стоимость имущества используется в расчете. Так, при использовании среднегодовой стоимости расчет следует проводить следующим образом:

Ао = (СТср – СТсрл) × СТн / 4 – Ал,

Ао — сумма аванса;

СТср — средняя стоимость имущества;

СТсрл — средняя стоимость необлагаемого имущества;

СТн — налоговая ставка;

Ал — не уплачиваемый в связи с частичным уменьшением налога по льготному имуществу аванс.

Использование кадастровой стоимости при расчете налога на имущество возможно для определенного вида имущества и только в случае владения им в течение всего расчетного периода:

где КС — кадастровая стоимость.

По какой формуле нужно считать налог за год

После рассмотрения порядка расчета авансов у многих может возникнуть вопрос: как посчитать налог на имущество за год?

Итак, если налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости, то использовать нужно следующую формулу:

НнИ = (СТсрг – СТсргл) × СТн – А – Нл – Нин,

А — авансы за год;

Нл — не уплачиваемая в связи с частичным уменьшением налога по льготному имуществу сумма;

Нин — неуплачиваемая сумма налога по имуществу, расчеты по которому были осуществлены за пределами РФ.

Если используется кадастровая стоимость, то формула будет следующей:

Как правильно посчитать налог: наглядный пример

Для наглядности представляем пример расчета налога на имущество.

Итак, мы имеем такие данные: ООО «Север» занимается реализацией сельскохозяйственной продукции и обладает следующим имуществом на территории города Оренбурга:

  • здание, используемое для офиса;
  • здание, используемое для ведения торговой деятельности;
  • здание, используемое для производства сельскохозяйственной продукции.

Стоимость имущества, подлежащего обложению налогом, составила 2 510 325 руб., льготного имущества1 300 850 руб. (закон Оренбургской области помимо ставки в размере 2,2% устанавливает также дополнительный перечень льготного имущества).

В течение расчетного периода ООО «Север» перечислило авансы на сумму 19 833 руб.

Перед расчетом мы должны вспомнить, как считается налог на имущество, и применить к имеющимся данным рассмотренную ранее формулу.

Сумма налога = (2 510 325 руб. – 1 300 850 руб.) × 2,2% – 19 833 руб. = 6 675 руб. (копейки нужно округлить).

Указанную сумму налога необходимо заплатить не позднее 30 марта следующего года и в этот же срок представить налоговую декларацию.

После того как мы рассмотрели, как рассчитывается налог на имущество, можно подвести итоги:

  • рассматриваемый налог регулируется НК РФ и региональным законодательством;
  • по налогу может быть предусмотрена уплата авансов;
  • при расчете может использоваться как среднегодовая, так и кадастровая стоимость;
  • имущество может относиться к категории льготного;
  • имеется формула для расчета аванса и основной суммы налога.
Видео (кликните для воспроизведения).

Надеемся, что после прочтения нашей статьи вам стало понятно, как считать налог на имущество.

Источники


  1. Кучерена, А. Г. Адвокатура в условиях судебно-правовой реформы в России: моногр. / А.Г. Кучерена. — М.: Юркомпани, 2017. — 432 c.

  2. Краткий юридический справочник для профактива. — М.: Профиздат, 2012. — 432 c.

  3. Астахов Жилье. Юридическая помощь с вершины адвокатского профессионализма / Астахов, Павел. — М.: Эксмо, 2009. — 320 c.
  4. Иконы из собрания Церковно-археологического кабинета Московской Духовной Академии. — М.: PeNates-ПеНаты, Московская Православная Духовная Академия, 2015. — 32 c.
  5. Ванская, Г.П. Библиотечно-библиографическая классификация. Средние таблицы. Практическое пособие. Выпуск 2: 65/68 У/Ц Экономика. Экономические науки; Политика. Политология; Право. Юридические науки; Военное дело. Военная наука / Г.П. Ванская. — М.: Либерея, 2017. — 883 c.
Как рассчитать налог на имущество организаций самостоятельно примеры и правила расчёта
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here