Каким образом заполнить налоговую декларацию по енвд

Главное по теме: "Каким образом заполнить налоговую декларацию по енвд" с точки зрения профессионалов. Предлагаем статью с комментариями и выводами.

Формирование декларации по ЕНВД в 2019 году

Данный сервис позволяет автоматически заполнить, рассчитать и сформировать декларацию по ЕНВД в 2019 году в форматах PDF и Excel. Предназначен для ООО и ИП (с работниками и без).

Все ИП и организации на ЕНВД должны сдавать декларацию. Так как налог на ЕНВД платится независимо от того велась деятельность или нет, отчитываться необходимо в любом случае.

Сроки сдачи

Налоговым периодом на ЕНВД является квартал. Поэтому декларацию ЕНВД требуется сдавать 4 раза в год по итогам каждого квартала. Крайний срок сдачи – не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала.

Куда подавать

ИП и организации должны сдавать декларации ЕНВД в налоговый орган по фактическому месту ведения деятельности.

За исключением ситуаций, когда нельзя однозначно определить место ведение деятельности (разносная торговля, перевозка грузов и т.д.). В подобных случаях ИП подают декларации ЕВНД в ИФНС по месту жительства, а организации по месту нахождения (юридическому адресу).

Способы подачи

Есть три способа подачи декларации: в бумажной форме лично или через своего представителя, по почте с описью вложения, а также в электронном виде по интернету через операторов ЭДО (электронный документооборот).

Более подробно читайте на странице про декларацию ЕНВД.

Декларация по ЕНВД: заполняем и сдаем (образец заполнения)

Лица, являющиеся плательщиками ЕНВД, должны не позднее 20 июля представить в налоговые органы декларацию по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2012 г. (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Форма и Порядок заполнения декларации утверждены Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/[email protected] (далее — Порядок). Чтобы избежать ошибок и лишней работы по их исправлению, вспомним основные положения данного документа.

Порядок сдачи декларации

Форма и срок представления

Декларация может быть представлена индивидуальным предпринимателем в налоговый орган одним из следующих способов (п. 4 ст. 80 НК РФ):
— лично или через своего представителя (дата представления — фактическая);
— по почте (дата представления — дата отправки почтового отправления с описью вложения);
— в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (дата представления — дата отправки, указанная в подтверждении оператора связи).

К сведению. Лица, осуществляющие один вид предпринимательской деятельности в нескольких муниципальных образованиях, обязаны представлять декларации по ЕНВД в налоговые органы по каждому месту осуществления данной деятельности (Письмо Минфина России от 11.02.2011 N 03-11-11/35). В свою очередь, при осуществлении налогоплательщиком одного вида деятельности в разных муниципальных образованиях, но подведомственных одной налоговой инспекции, сдается одна декларация (Письмо Минфина России от 20.03.2009 N 03-11-06/3/68).

Ответственность

Непредставление индивидуальным предпринимателем в установленный срок декларации по ЕНВД в налоговый орган влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. При этом максимальный размер штрафа составляет 30% от указанной суммы, а минимальный — 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

К сведению. Напоминаем, что система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится в действие местными властями (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). При этом применение данного специального налогового режима носит обязательный характер (Письмо Минфина России от 16.04.2012 N 03-11-11/124).

Правомерность «нулевок»

К сведению. Снятие с учета налогоплательщика ЕНВД осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой указанным налогом (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Заполняем декларацию

Общие положения

Образец заполнения

Титульный лист

В заполнении Титульного листа декларации нет ничего сложного. Так что выделим лишь некоторые моменты.
При представлении в налоговый орган первичной декларации по реквизиту «номер корректировки» проставляется «0—» (пп. 2 п. 3.2 Порядка).
Налоговый период, за который заполняется отчет, кодируют следующим образом: «21», «22», «23» и «24» — соответственно I, II, III и IV кварталы (пп. 3 п. 3.2 Порядка и Приложение N 1 к Порядку).
Фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя указывают полностью построчно (пп. 7 п. 3.2 Порядка). Также необходимо проставить код вида места представления декларации по месту учета налогоплательщика: «120» — по месту жительства индивидуального предпринимателя или «320» — по месту осуществления деятельности (пп. 6 п. 3.2 Порядка и Приложение N 3 к Порядку).

К сведению. Индивидуальные предприниматели встают на учет в налоговом органе по месту своего жительства в следующих случаях: оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, развозная и разносная розничная торговля, размещение рекламы на транспортных средствах (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Раздел 1

В данном разделе показывают сумму единого налога на вмененный доход, подлежащую уплате в бюджет. Значение показателя определяют следующим образом (пп. 3 п. 4.1 Порядка):

разд. 1 стр.030 = разд. 3 стр.060 x Сумма строк 100 всех разд. 2 по данному коду ОКАТО / стр. 010 разд. 3

При этом показатель «Код по ОКАТО» отражают, начиная с первой ячейки, а пустые ячейки заполняются нулями (пп. 2 п. 4.1 Порядка).
В случае недостаточности строк, имеющих код 020, заполняют необходимое количество листов разд. 1 декларации (п. 4.3 Порядка).

Раздел 2

стр. 100 = стр. 040 x стр. 080 x стр. 090 x (стр. 050 + стр. 060 + стр. 070).

При этом сумму налога по соответствующему виду предпринимательской деятельности показывают по стр. 110:

стр. 110 = стр. 100 x 15 / 100.

Раздел 3

[2]

К сведению. В случаях утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы, в т.ч. в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения, выплачивается пособие (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»):
— за первые три дня временной нетрудоспособности — за счет средств работодателя;
— начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности — за счет средств ФСС.

Образец декларации ЕНВД для ИП в 2019 году

Для автоматического расчета и формирования декларации ЕНВД в 2019 году в форматах PDF и Excel, вы можете воспользоваться онлайн-сервисом непосредственно на нашем сайте.

Бланк декларации ЕНВД в 2019 году

С 25 ноября 2018 года действует новый бланк декларации ЕНВД (скачать бланк).

Как заполнить декларацию ЕНВД

С подробной инструкцией по заполнению нового бланка декларации ЕНВД вы можете ознакомиться на этой странице.

Образец заполнения декларации в 2019 году

Декларацию сдает ИП без работников. Он осуществляет один вид деятельности ЕНВД (бытовые услуги).

Основной код ОКВЭД – 96.02 (услуги парикмахерских и салонов красоты).

Налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2019 года

Отчет по единому налогу на вмененный доход обязаны сдавать ежеквартально все налогоплательщики-«вмененщики». Декларация ЕНВД 3 квартал 2019 — не исключение.

Сроки сдачи Декларации ЕНВД в 2019 году

Отчетность сдается не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Однако в 2019 году многие из этих дат попадают на выходные дни — следовательно, сроки переносятся следующим образом:

Читайте так же:  Плата за загрязнение окружающей среды
IV квартал 2018 21 января 2019
I квартал 2019 22 апреля 2019
II квартал 2019 22 июля 2019
III квартал 2019 21 октября 2019

Декларация ЕНВД за 3 квартал 2019: новая форма

Обратите внимание! Приказом ФНС РФ от 26.06.2018 N ММВ-7-3/[email protected] утверждена новая форма декларации. Смысл изменений заключается в том, что в ней появилась форма для заполнения данных о применяемой ККТ: на основе этих данных можно уменьшить сумму налога. Так выглядит новый Раздел 4 обновленной декларации.

Суммы, затраченные на приобретение ККТ, нужно будет включить также в Раздел 3 — в специально заведенное поле 040.

Говоря о форме, нужно также отметить, что документ формируется в виде файлов PDF или TIF, они очень удобны для заполнения и дальнейшей обработки, так как являются машиночитаемыми. А значит, в поиске образца, формулируя запрос как «декларация ЕНВД 2019, бланк скачать бесплатно», excel не используйте — замените на PDF или TIF. И как всегда, форму декларации ЕНВД 2019 (бланк) скачать можно внизу статьи.

Если численность сотрудников превышает 100 человек, декларацию сдают только в электронном виде.

Декларация по ЕНВД 3 квартал 2019: куда сдавать

Сдают декларацию по ЕНВД либо по месту постановки на учет, либо по месту осуществления предпринимательской деятельности. Требование по сдаче декларации в ИФНС по месту нахождения (или регистрации для ИП) предъявляется, только если организация или индивидуальный предприниматель занимается:

  • развозной и разносной торговлей;
  • пассажирскими и грузовыми перевозками;
  • размещением рекламы.

При наличии обособленных подразделений, которые входят в юрисдикцию одной налоговой инспекции, нужно сдавать только одну декларацию по ЕНВД.

Много спорных моментов возникает при открытии обособленных подразделений в разных районах города или за его пределами. Куда в этом случае сдавать отчетность и нужно ли повторно проходить регистрацию в каждом налоговом органе, на подведомственной территории которого ведется деятельность?

Согласно разъяснениям, приведенным в письме ФНС № ГД-4-3/1895 от 05.02.2014, организация обязана встать на учет в каждом налоговом органе, в чьем ведомстве находится территория, на которой ведется предпринимательская деятельность обособленного подразделения. Ежеквартально необходимо сдавать отчетность в эти ИФНС. Например, в Постановлении Семнадцатого арбитражного суда № 17АП-10551/2014 от 09.09.2014 судьи дают ссылку на ст. 83 НК РФ, согласно которой необходима регистрация обособленных подразделений по месту ведения их деятельности. Организации, применяющие ЕНВД, в этом случае обязаны подавать декларацию в каждую налоговую инспекцию по месту регистрации.

Декларация ЕНВД 2019: образец заполнения

В обновленной форме декларации изменились штрих-коды у некоторых страниц. Изменения выглядят так:

  • 0291 4015 на титульном листе заменен на 0291 5012;
  • 0291 4022 раздела 1 заменен на 0291 5029;
  • 0291 4039 раздела 2 заменен на 0291 5036;
  • 0291 4046 раздела 3 заменен на 0291 5043.

Кроме того, форма ЕНВД с 2019 года предусматривает возможность уменьшения рассчитанного квартального налога на сумму уплаченных индивидуальным предпринимателем с наемными работниками страховых взносов. В этом случае единый налог может быть уменьшен только на 50 %.

Титульный лист

Титульный лист отчета должны заполнять все налогоплательщики. В верхней части каждого листа расположены поля для ИНН и КПП юридического лица. Предприниматели указывают только ИНН. Поле «Номер корректировки» должно быть также заполнено. Если отчет является первичным, в нем следует поставить «0—». При подаче уточненных сведений, в зависимости от их количества, можно будет указать «1—», «2—» и так далее.

Налоговый период в декларации по ЕНВД предусмотрен отдельно для каждого квартала:

  • 21 — отчет за 1-й квартал;
  • 22 — отчет за 2-й квартал;
  • 23 — отчет за 3-й квартал;
  • 24 — отчет за 4-й квартал.

В конце предусмотрены поля для указания данных руководителя организации или ИП, а также для его личной подписи и даты составления отчета.

Раздел 1 декларации ЕНВД

В первом разделе отражаются рассчитанные в разделах 2 и 3 суммы налога к уплате. Если деятельность велась на территориях, юрисдикцией которых являются разные налоговые инспекции, то сумму налога ставят для каждого ОКТМО. Чтобы найти это значение в общей сумме налога, показатель строки 050 раздела 3 умножают на отношение суммы налога по одному ОКТМО к общему ЕНВД за налоговый период.

Относительно правил заполнения отчета нужно учитывать следующее:

  • если код ОКТМО меньше 11 знаков, то заполняют ячейки слева направо, а в клетках, где пустые знакоместа, ставят прочерки (25003451– – –). То же самое касается ИНН;
  • при заполнении декларации на компьютере и распечатывании ее на принтере допускается отсутствие обрамлений знакомест и прочерков в случае отсутствия в них значений.

Раздел 2 декларации по ЕНВД

Второй раздел нужно заполнять по каждому виду предпринимательской деятельности и по каждому ОКТМО. Согласно п. 5.1 Порядка заполнения декларации, необходимо заполнить второй раздел по каждому объекту, чтобы величина физического показателя не превысила установленный лимит.

Обратите внимание, что все коды, которые нужно проставлять в декларации, можно найти в приложениях к Порядку ее заполнения. Они не совпадают с кодами ОКВЭД2, например:

  • 01 — бытовые услуги;
  • 02 — ветеринарные услуги и т. д.

Показатели базовой доходности установлены статьей 346.29 НК РФ. Физический показатель — это площадь по документам, количество сотрудников, транспортных средств, посадочных мест или торговых мест. Для расчета налога понадобятся коэффициенты К1 и К2. На 2019 год К1 — 1,915. Он вырос по сравнению с прошлыми двумя годами. К2 нужно уточнить в своей налоговой инспекции, так как он устанавливается местными властями.

Во втором разделе декларации по ЕНВД предусмотрены графы, в которых нужно указывать дату постановки или снятия с учета. Их нужно заполнять вновь зарегистрировавшимся в течение квартала организациям или тем, кто прекратил деятельность, разрешенную на ЕНВД, до окончания года. В этих случаях налоговая база единого налога корректируется на количество отработанных календарных дней. Чтобы рассчитать налоговую базу за неполный месяц, нужно ее значение разделить на количество календарных дней в месяце и умножить на фактически отработанные дни.

Налоговая база за месяц рассчитывается по общеизвестной формуле: произведение базовой доходности на физический показатель и коэффициенты К1 и К2.

Чтобы найти сумму за квартал, нужно сложить полученные показатели за все три месяца, а затем умножить эту сумму на налоговую ставку 15 %. Результат показывают в строке 110.

В форму декларации по ЕНВД во 2 раздел добавлена строка 105 «Ставка налога». В ней необходимо указать ставку единого налога, взяв ее из региональных актов, или ставку 15 %, указанную в Налоговом кодексе, если власти субъекта РФ не установили особые условия в регионе.

Раздел 3 декларации ЕНВД

В третьем разделе сначала нужно указать признак налогоплательщика. Делается это для уменьшения налога на страховые взносы. Предприниматели, которые не имеют сотрудников, могут уменьшить налог на полную сумму фактически перечисленных за себя в течение квартала страховых взносов. В строке 005 раздела 3 они ставят код 2. Организации и ИП с сотрудниками могут уменьшить налог только до 50 %. Их код — 1. Предприниматели с работниками не могут включить в сумму уменьшения страховые взносы, уплаченные за себя. Позиция органов власти по этому поводу представлена в письме Минфина № 03-11-09/37786 от 13.09.2013.

Читайте так же:  Образец квитанции об оплате госпошлины за открытие ип

  • выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме болезни из-за несчастного случая на производстве) за первые три дня болезни;
  • взносы на добровольное личное страхование работников, перечисленные в течение квартала страховым организациям, имеющим лицензии. Данные суммы уменьшают ЕНВД, только если страховая выплата не больше суммы пособия, выплаченного за счет работодателя по временной нетрудоспособности сотрудника за первые три дня.

В строке 040 укажите затраты на приобретение ККТ. Эти затраты уменьшают сумму ЕНВД. Сюда должна попасть сумма всех значений строк 050 Раздела 4.

В строке 050 отражают сумму налога к уплате за минусом взносов и расходов на покупку ККТ (строка 040).

Раздел 4 декларации ЕНВД

Это новой раздел декларации, куда вносят данные только ИП (организациям заполнять не нужно, ставятся прочерки).

Заполняются строки очень просто:

  • 010 — модель ККТ (убедитесь, что она включена в реестр ККТ);
  • 020 — заводской номер ККТ (ищите его в документации);
  • 030 — регистрационный номер ККТ (его присваивает инспекция);
  • 040 — дата регистрации;
  • 050 — расходы на покупку ККТ (максимум 18 000 руб.).

Нулевая отчетность по ЕНВД

На «вмененке» не предусмотрена нулевая отчетность. Если деятельность не ведется, то необходимо в течение пяти дней с момента ее завершения подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета. Если этого не сделать, налоговая инспекция исчислит ЕНВД в соответствии с базовой доходностью и физическими показателями предыдущего квартала в полном объеме, пока не будет предоставлено заявление о снятии с учета. Отсутствие фактического дохода не является основанием, чтобы не платить налог. Позиция Министерства финансов РФ по данному вопросу представлена в письме № 03-11-09/17087 от 15.04.2014.

Образец заполнения декларации ЕНВД для ИП

Скачать образец заполнения декларации для ИП

Смотреть инструкцию по заполнению бланка

ВНИМАНИЕ!

Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/[email protected]

Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.

Декларация по ЕНВД: порядок заполнения, образец

Плательщики ЕНВД должны отчитаться по единому налогу за II квартал текущего года до 20 июля 2016 г. (ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК). Форма «вмененной» декларации, равно как и ее электронный Формат, а также Порядок заполнения утверждены Приказом ФНС от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/[email protected] Последние изменения в этот документ были внесены Приказом ФНС от 22 декабря 2015 г. N ММВ-7-3/[email protected] Однако соответствующие нововведения уже учитывались «вмененщиками» при формировании декларации по ЕНВД за первый квартал 2016 г. И в части «форменных» нововведений «вмененщикам» к отчетной кампании за II квартал 2016 г. ничего не грозит.

Обратите внимание! В Письме ФНС от 13 апреля 2016 г. N СД-4-3/[email protected] приведена версия N 2 Контрольных соотношений показателей декларации по ЕНВД.

Однако новости есть и для «вмененщиков». Первая, так сказать, на перспективу: Законом от 2 июня 2016 г. N 178-ФЗ жизнь «вмененки» продлена до 1 января 2021 г. (ранее предполагалось, что «вмененный» спецрежим будет сведен на нет с 1 января 2018 г.). Так что строим планы на будущее.

Во-вторых, у ИП на «вмененке» появилась возможность совместить данный спецрежим с применением патентной системы налогообложения не в ущерб «вмененным» дозволениям и запретам.

Ну и, наконец, минувший квартал оказался довольно богат на разъяснения порядка исчисления «вмененного» налога в различных спорных ситуациях, исходящих от контролирующих органов.

Структурные положения

Видео (кликните для воспроизведения).

Декларация по ЕНВД состоит из титульного листа и трех разделов:

  • разд. 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;
  • разд. 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности»;
  • разд. 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».

Декларация заполняется в следующей последовательности: сначала производятся расчеты в разд. 2, затем определяется сумма единого налога за квартал с учетом «вмененного» вычета в разд. 3. После этого в разд. 1 «собираются» отдельно по каждому ОКТМО суммы налога к уплате.

Что же касается «титульника», то при его заполнении нужно учесть, что согласно Приложению N 1 к Порядку II квартал кодируется кодом «22». В поле «Представляется в налоговый орган (код)» вписываем код инспекции согласно документам о постановке на учет. А поле «по месту учета (код)» заполняем в соответствии с Приложением N 3 к Порядку. Ну и, наконец, здесь же вписываем код по ОКВЭД, номер своего контактного телефона. Ну и, наконец, указываем количество страниц декларации, количество листов подтверждающих документов, которые к ней приложены (см. «Образец заполнения титульного листа декларации по ЕНВД»).

Образец заполнения титульного листа декларации по ЕНВД (фрагмент)

Расчетные правила

Раздел 2 декларации по ЕНВД заполняется отдельно по каждому виду осуществляемой «вмененной» деятельности. Также отдельно нужно заполнить данный раздел и в том случае, если ведется один и тот же вид «вмененной» деятельности, но на разных территориях (по каждому ОКТМО). А вот оформлять отдельные разд. 2 по нескольким обособленным подразделениям, которые ведут один вид деятельности «внутри» территории с одним ОКТМО, не нужно (см., напр., Письмо Минфина от 22 июля 2013 г. N 03-11-11/28613).

Для того чтобы рассчитать сумму «вмененного» налога, нам нужно как минимум знать такие показатели, как:

  1. размер вмененного месячного дохода, который приходится на единицу физического показателя. Соответствующие значения по каждому виду «вмененной» деятельности определены п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса (далее — Кодекс). Например, для исчисления суммы ЕНВД по виду предпринимательской деятельности «Оказание бытовых услуг» используется физический показатель «Количество работников, включая индивидуального предпринимателя», а месячная базовая доходность равна 7500 руб. «на душу»;
  2. не обойтись нам и без значения физического показателя. Причем нам важно определить этот показатель за каждый месяц II квартала 2016 г. — апрель, май и июнь.

В данном случае необходимо учитывать два простых правила.

Во-первых, при регистрации в качестве плательщика ЕНВД посреди месяца «вмененный» налог рассчитывается из фактического количества календарных дней ведения этого бизнеса (п. 10 ст. 346.29 НК).

Во-вторых, если в каком-либо месяце значение физпоказателя менялось, то за этот месяц мы берем уже новое значение этого физпоказателя (п. 9 ст. 346.29 НК). Иными словами, в соответствующей строке разд. 2 декларации в таких случаях мы указываем измененное значение физического показателя;

Нам нужны значения коэффициентов-дефляторов К1 и К2. Коэффициент К1 одинаков для всех «вмененщиков», и на 2016 г. он установлен в размере 1,798 (Закон от 29 декабря 2015 г. N 386-ФЗ, Приказ Минэкономразвития от 20 октября 2015 г. N 772). Что касается коэффициента К2, то его значение определяется представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами госвласти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (пп. 3 п. 3 ст. 346.26, п. 6 ст. 346.29 НК). Величина этого коэффициента в любом случае должна укладываться в «вилку» от 0,005 до 1 включительно.

«Розничные» нюансы

Один из самых распространенных видов деятельности, который пользуется спросом у «вмененщиков», это розничная торговля. В связи с этим выделим два существенных, на наш взгляд, разъяснения контролирующих органов, посвященных этому вопросу:

  1. к розничной торговле в целях применения гл. 26.3 Кодекса относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары (см. Письмо Минфина от 29 апреля 2016 г. N 03-11-11/25379);
  2. предпринимательская деятельность, связанная с реализацией через розничную торговую сеть товаров, изготовленных сторонней организацией по договору подряда из давальческого сырья продавца, может быть признана «вмененной» розницей, но только при условии, что продавец непосредственно не участвует в производственном процессе (см. Письмо Минфина от 6 мая 2016 г. N 03-11-06/3/26428);
  3. деятельность по продаже товаров по заявкам, которые принимаются через интернет-магазин, с доставкой заказа покупателям со склада на уплату ЕНВД не переводится (см. Письмо Минфина от 24 марта 2016 г. N 03-11-11/16415).
Читайте так же:  Сроки прохождения техосмотра для новых автомобилей когда проходить первое то

Ну а теперь, собственно, рассмотрим порядок заполнения разд. 2 декларации на конкретном примере.

Пример 1. ООО «Актив» в рамках ЕНВД занимается розничной торговлей замороженными продуктами. Постановка на «вмененный» учет осуществлена 25 апреля 2016 г. Для «вмененных» целей используется магазин, площадь которого равна 40 кв. м.

Коэффициент К2 равен 0,9. Налоговая ставка — 15%.

Базовая доходность составляет 1800 руб/кв. м.

Предположим, что май и июнь компания отработала на ЕНВД без изменений физпоказателя. Рассчитаем и исчислим величину «вмененного» налога за II квартал 2016 г.

Компания встала на вмененный учет только 25 апреля. Соответственно, в рамках ЕНВД в апреле фактически отработано 6 календарных дней. При этом в апреле 30 дней. Соответственно, «вмененный» доход за апрель 2016 г. будет равен 23 302 руб. (1800 руб. x 40 кв. м : 30 дн. x 6 дн. x 1,798 x 0,9).

За май и июнь 2016 г. «вмененный» доход будет одинаковым — 116 510 руб. (1800 руб. x 40 кв. м x 1,798 x 0,9).

Таким образом, вмененный доход за II квартал 2016 г. будет равен 256 322 руб. (23 302 руб. + 116 510 руб. x 2). Соответственно, исчисленная сумма налога составляет 38 448 руб. (256 322 руб. x 15%).

Раздел 2 декларации по ЕНВД будет заполнен следующим образом:

«Списочные» проблемы

В общем и целом порядок заполнения декларации по ЕНВД един вне зависимости от того, какой физический показатель применяется при расчете «вмененного» дохода в отношении определенного вида деятельности. Проблема может возникнуть. при определении размера физического показателя, в особенности если в качестве такового выступает «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Это относится к таким видам деятельности, как оказание бытовых, ветеринарных услуг, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств, к развозной и разносной розничной торговле и т.д. Минфин в Письме от 28 апреля 2016 г. N 03-11-09/25903 подчеркивает, что под количеством работников понимается средняя за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера (ст. 346.27 НК). То есть величина «вмененного» дохода по указанным видам деятельности напрямую зависит от количества работников, непосредственно участвующих в ее осуществлении. Поэтому, по мнению чиновников, «посчитать» следует в том числе сотрудников, предоставленных по договорам о предоставлении труда работников (персонала).

Правила «вычитания»

После того как «вмененный» налог рассчитан, его можно уменьшить на отдельные виды расходов. Состав таковых определен п. 2 ст. 346.32 Кодекса. В соответствии с данной нормой в состав вычета включаются:

  1. страховые взносы во внебюджетные фонды, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ при выплате «вмененщиком» вознаграждений работникам;
  2. расходы по выплате сотрудникам больничных пособий за дни болезни, оплачиваемые за счет средств работодателя. Отметим, что «декретный» больничный и пособия по уходу за ребенком относятся к невычитаемым просто потому, что выплачиваются полностью за счет средств ФСС (см. Письмо Минфина от 5 мая 2014 г. N 03-11-РЗ/20973);
  3. платежи по договорам добровольного личного страхования, заключенные в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает размер больничного пособия, выплаченного за счет средств работодателя, которое рассчитано в общем порядке.

Надо сказать, что размер указанного вычета ограничен. В соответствии с п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса названные затраты уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, — это раз. А во-вторых, сумма «вмененного» налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Между тем это касается только «вмененщиков»-работодателей, коими могут быть как организации, так и индивидуальные предприниматели. В то же время ИП вполне могут работать и в одиночку, то есть не привлекая к «вмененной» деятельности наемных работников. Тогда в качестве своего рода компенсации (у него же нет расходов в виде «больничных» пособий, выплаченных сотрудникам, или же взносов с выплат, начисленных в пользу работников, и т.п.) для такого предпринимателя п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса предусмотрен особый вычет — он может уменьшить «вмененный» налог на сумму уплаченных за себя платежей во внебюджетные фонды в фиксированных размерах.

Обратите внимание! ИП, который производит выплаты в пользу физлиц, не вправе уменьшить «вмененный» налог на свои личные взносы. Ситуация в этой части изменится благодаря Закону от 2 июня 2016 г. N 178-ФЗ, но только с 1 января 2017 г. С I квартала 2017 г. ИП-«вмененщики», которые имеют наемных работников, смогут включать в состав вычета и взносы, уплаченные во внебюджетные фонды за себя. Правда при этом им все же придется придерживаться общего ограничения — единый налог не может быть уменьшен наполовину.

Тот факт, что правила «вычитания» зависят от того, является ли ИП работодателем или нет, напрямую влияет на порядок заполнения разд. 3 декларации по ЕНВД. Именно поэтому в первую очередь следует в строке 005 указать признак налогоплательщика: организации и ИП-работодатели указывают признак «1», а ИП, которые не производят выплаты в пользу физлиц, — «2». Далее, в зависимости от указанного признака, выбирается формула для расчета «вмененного» вычета, что не так уж и сложно.

Отметим, что Верховный Суд еще в Определении от 16 февраля 2015 г. N 307-КГ14-6614 указал, что ИП-«одиночки» могут уменьшить сумму ЕНВД за тот налоговый период (квартал), в котором были фактически уплачены фиксированные платежи за себя, но до подачи налоговой декларации по ЕНВД. То есть, к примеру, если ИП заплатил свои личные взносы в июле 2016 г., но до подачи «вмененной» декларации за II квартал 2016 г., то уменьшить «вмененный» налог он может именно за II квартал 2016 г. В конечном счете согласились с этим и контролирующие органы (см. Письмо Минфина от 26 января 2016 г. N 03-11-09/2852 и Письмо ФНС от 19 февраля 2016 г. N СД-4-3/2691).

Налоговая декларация ЕНВД в 2019 году: как сдать

Декларацию по ЕНВД предприниматели сдают ежеквартально. Платить налог и отчитываться нужно, даже если компания не ведет деятельность. Сдать отчет можно на бумаге или в электронном виде.

Единый налог на вмененный доход — это специальный налоговый режим для ИП и ООО. Налог уплачивается ежеквартально, также по итогам квартала сдается декларация на вмененный доход.

Читайте так же:  Наезд на пешехода вне перехода

Правительство планирует отменить ЕНВД с 2021 года, однако до тех пор применять его имеют право те, кто занимается розничной торговлей, общепитом, бытовыми услугами, пассажирскими перевозками и другими видами деятельности, указанными в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

ЕНВД заменяет налог на прибыль, на имущество и на добавленную стоимость. Когда бизнес работает хорошо, это выгодно.

Ставка налога равна 15% от величины потенциально возможного дохода, который установлен в НК. То есть, предприниматель не может сам себе вменить доход исходя из реального положения дел.

Исчислить и уплатить единый налог нужно вне зависимости от реального дохода. Даже если компания не ведет деятельность, нужно либо платить ЕНВД, либо снять ее с учета в налоговых органах. Так же и с отчетностью — пока предприниматель не снял компанию с учета, он должен сдавать отчетность в ИФНС.

Налоговая декларация ЕНВД: как заполнить

Декларация ЕНВД состоит из титульного листа, трех стандартных разделов и специального раздела 4, который заполняют ИП, чтобы отразить применение налогового вычета на ККТ.

В разделе 4 предприниматели указывают вычет на ККТ. При этом нужно указать:

  • сведения о ККТ: заводской номер, регистрационный номер в ИФНС, дату регистрации кассы в налоговой;
  • сумму расходов на ее приобретение, но не более 18 000 рублей на кассу.

Этот раздел, а также порядок заполнения «вмененной» декларации на 2019 год утвердил приказ ФНС № ММВ-7-3/[email protected]

Также можно скачать бланк декларации ЕНВД в формате pdf или найти образец заполнения в открытых источниках.

Заполнение декларации начинается с титульного листа, где указывают реквизиты налогоплательщика. В раздел 1 вносят итоги расчетов в разбивке по кодам ОКТМО, заполняют этот раздел последним.

В разделе 2 указывают расчет суммы единого налога по отдельным видам деятельности с учетом помесячных физических показателей и величины действующих коэффициентов (дефлятора и регионального).

[1]

Значение коэффициента-дефлятора для ЕНВД в 2019 году составляет 1,915 в соответствии с приказом Минэкономразвития № 595.

В раздел 3 вносят сумму ЕНВД за налоговый период, подлежащую уплате в бюджет. Предварительно ее уменьшают на суммы налоговых вычетов. Это расходы на ККТ и страховые взносы за отчетный период.

Налоговая декларация ЕНВД: как отправить

Налоговым периодом на ЕНВД является квартал. Предприниматели сдают декларацию по итогам каждого квартала не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала.

Таким образом, декларацию за 3 квартал 2019 года нужно сдать не позднее 21 октября 2019 года, а за 4 квартал — не позднее 20 января 2020 года.

Если 20-е число выпадает на выходной или праздник, то крайний срок подачи декларации переносится на ближайший рабочий день.

Декларации ЕНВД сдают в налоговый орган по фактическому месту ведения деятельности. Когда однозначно определить место ведение деятельности нельзя, ИП сдают декларации в ИФНС по месту жительства, а организации — по юридическому адресу.

Декларацию ЕНВД можно подать тремя способами:

  • в бумажной форме;
  • по почте — регистрируемым отправлением с описью вложения;
  • в электронном виде через оператора ЭДО или сервис ФНС.

Примечание: чтобы подать отчет через представителя, ИП необходимо оформить нотариальную доверенность. Организации будет достаточно выписать доверенность с подписью руководителя и печатью.

За несвоевременную сдачу декларации ЕНВД бизнесмену грозит штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ.

Важно: нулевые декларации на ЕНВД сдавать нельзя. Налог ЕНВД рассчитывается не от фактически полученной прибыли, а от вмененного дохода. Платить налоги и сдавать декларацию нужно, даже если компания не ведет деятельность.

Каким образом заполнить налоговую декларацию по ЕНВД в 2019 году

Для работы бизнесмен может выбрать один из действующих режимов налогообложения. Именно единый налог на вмененный доход или ЕНВД представляет собой максимально упрощенную систему. При ее использовании государству не интересно, какой доход получает предприниматель. Расчет оплаты налоговой ставки осуществляется на основе не реальных чисел, а установленной денежной суммы, которую бизнесмен мог заработать за налоговый период.

Однако, как бы не бросалась в глаза политика властей по снижению налоговой нагрузки на бизнес, ни один проверяющий орган не станет доверять предпринимателю без документального подтверждения. Поэтому декларация должна подаваться в инспекцию в обозначенные сроки и эта бумага должна соответствовать всем требованиям того, как подается налоговая декларация по ЕНВД в 2019 году для ИП и как ее заполнить онлайн.

Общие требования

Чтобы у налоговой не возникло претензий к декларации по ЕНВД, бизнесмен должен знать и придерживаться следующих общих правил заполнения:

  1. Каждая страница документа, в том числе титульный лист, должна иметь сквозную нумерацию. К примеру, лист под номером «1» должен получить номер «001». Все последующие страницы нумеруются идентичным способом.
  2. Записывать стоит все показатели. Если одна из ячеек остается незаполненной, тогда в ней ставится прочерк. Исключением являются случаи, когда документ заполняется в электронном виде. В такой ситуации прочерки не ставятся.
  3. Каждый показатель, проставляемый в рублях, должен быть округлен до целого значения. Если он будет с десятичным числом от 0,1 до 0,4, то округление идет в меньшую сторону. Если значение десятичной части лежит в диапазоне от 0,5 до 0,9, тогда округлять стоит к большей цифре.
  4. При указании в декларации коэффициента, стоит прописывать число, включающее три знака после запятой, то есть до тысячной. Когда декларация содержит физические показатели, эти значения вносятся целыми числами.
  5. Заполнять документ стоит черной или синей ручкой. Двусторонняя печать страницы запрещается.

[3]

Помимо последнего требования в процессе оформления бумаги запрещено:

  • вносить исправление в документ с использованием корректора либо другого средства аналогичного действия;
  • скреплять листы декларации с помощью степлера;
  • использовать для заполнения текстового поля строчные буквы (это делается только печатными и заглавными символами).

Для ИП на ЕНВД, которые подают документ в электронном виде, стоит помнить, что для заполнения используется исключительно шрифт под названием Courier New. При этом высота букв и цифр не должна быть меньше 16 и больше 18 пунктов.

Важной особенностью заполнения для компаний и предприятий считается указание на каждом листе ИНН, а также КПП, присвоенного плательщику тем органом ФНС, в который подается документ.

Граждане, зарегистрированные ИП, прописывают только идентификационный номер.

Титульный лист

Титульный лист декларации по ЕНВД для ИП поделен на две зоны. Первую, предназначенную для бизнесмена, заполняет он сам. Вторая, отведенная для инспектора, должна остаться пустой.

Важно помнить о том, что ИНН проставляется только предпринимателями, а ИНН вместе с КПП прописывают юридические лица. Когда документ подается бизнесменом первично, то уточненный отчет будет включать код «0—». Если документ предоставляется в инспекцию с целью уточнения или изменения сведений, то код меняется в зависимости от цели декларации.

Важно, чтобы титульный лист содержал код периода, за который документ подается на рассмотрение:

  • 21 — код первого квартала;
  • 22 — код второго квартала.
  • 23 — код третьего квартала.
  • 24 — код четвертого квартала.

Если декларация подается ликвидируемым или реорганизуемым юридическим лицом, тогда цифры кода налогового периода выглядят следующим образом:

  • 51 — код первого квартала.
  • 54 — код второго квартала.
  • 55 — код третьего квартала.
  • 56 — код четвертого квартала.

Пункт, носящий название «Отчетный год», должен содержать то значение, за которое документ предоставляется.

Читайте так же:  6 ндфл при увольнении

Также стоит помнить о кодах, используемых при обозначении места подачи декларации:

  • 120 — прописывается ИП, подающими документ по месту регистрации;
  • 214 или 215 — ставят юридические лица, либо их приемники, которые законодательными нормами не относятся к категории крупных налогоплательщиков;
  • 310 или 320 — российское юр. лицо или индивидуальный предприниматель;
  • 245 или 331 — иностранная компания, имеющая представительство в РФ или отделение иной компании.

Для заполнения остается внести полное наименование юрлица либо ФИО предпринимателя, код деятельности согласно системе ОКВЭД, а также при необходимости код реорганизации.

Стоит не забыть прописать контактный номер телефона, который всегда будет на связи, а также указать код лица, которое подает декларацию.

Второй раздел

Этот раздел декларации принято считать самым главным. Его стоит заполнять с учетом всех мест ведения бизнеса, с которого происходит оплата налога.

В первую очередь, во втором разделе прописывается код категории бизнеса, а также фактический адрес нахождения предприятия и код ОКТМО.

Затем бизнесмен обязан внести финансовые сведения. В пункте с маркировкой 040 стоит обозначить ежемесячный доход. Далее указать дефлятор, то есть коэффициент, который в период 2019 года равен 1,868. Отыскать параметр К2 можно на интернет ресурсе налоговой инспекции.

В пунктах 070-090 прописываются значения физических показателей за каждый месяц в отчетном периоде. Свободными остаются столбцы 3 и 4. Их стоит заполнять лишь в ситуации, когда бизнес был зарегистрирован и снят с учета на протяжении одного квартала. Здесь необходимо указать точное число дней, которые отработала организация, а также провести расчет налоговой базы за получившийся срок и занести информацию в столбец 4.

Пункт под номером 100 должен включать в себя общую сумму предыдущих пунктов 070-090. В графе «105» прописывается ставка налога, которую стоит уточнить, потому что она зависит от субъекта федерации.

Пункт «110» показывает итоговую сумму вмененного налога полностью по второму разделу декларации.

Третий раздел

Пункт «005» должен содержать код:

  • «1» — если документ подается юр. лицом или предпринимателем, привлекающим к работе наемных граждан.
  • «2» — если декларация подается предпринимателем, не привлекающим труд наемных граждан.

Пункт «010» третьего раздела декларации содержит те же сведения, указанные в пункте «110» второго раздела. Строка с нумерацией «020» заполняется бизнесменами, указавшими в пункте «005» единицу. Здесь стоит прописать размер платежей по страховым обязательствам. В пункте «030» предприниматели прописывают размер фиксированных взносов, относящихся ко всему отчетному периоду.

Пункт декларации «040» предназначен для расчета размера ЕНВД:

  1. Когда в пункте «005» указывается единица, стоит отминусовать из числа в пункте «010» общую сумму чисел пунктов «020» и «030». Полученный результат не может быть менее половины от значения, проставленного в «010».
  2. Когда в пункте «005» указывается двойка, в пункт «040» проставляется число, полученное в результате вычитания значения пункта «030» из пункта «010». Важно, чтобы итоговое значение было больше нуля.

Бизнесмен имеет право на вычет из ЕНВД финансовых затрат, вложенных в покупку кассового оборудования (эта сумма не превышает 18000 рублей за одну единицу ККТ). Для грамотного оформления предприниматель обязан приложить к декларации пояснительную записку.

Первый раздел

Этот раздел декларации стоит заполнять последним, потому что его принято считать самым простым и на заполнение не придется тратить много времени.

Из особенностей стоит отметить:

  • Строка «010» содержит ОКТМО по осуществлению деятельности. При наличии пустых клеток, в них стоит поставить черточки.
  • В строку «020» вносится общий размер налога, положенного к оплате по внесенному ОКТМО.

Важно помнить, что налог за работу предприятия, ведущуюся в разных муниципальных образованиях, однако подчиненную одной налоговой инспекции, стоит разбивать по всем ОКТМО.

В этом случае строка «020» будет содержать цифру, полученную в результате перемножения числа из пункта «040» на итог деления чисел пункта «110» на «010». При этом значение в пункте «110» выбирается исходя из необходимого ОКТМО.

Нулевая декларация по ЕНВД

В некоторых ситуациях возникает вероятность предоставления нулевой декларации по ЕНВД. Случаев, когда потребуется такой документ, очень мало. Зачастую такие ситуации будут доказываться в судебном порядке. По этой причине самым вероятным вариантом считается снятие с учета по ЕНВД.

Если бизнесмен приостанавливает работу, то ему придется сняться с учета. В противном случае оплату налоговых обязательств отменить невозможно. Высчитываться ставка налога будет по показателям предыдущего периода отчетности. При этом неисполнение предпринимателем обязательств по уплате налога повлечет наложение взыскания.

Подавать нулевую декларацию стоит и в ситуации, когда работа не ведется бизнесменом по независящим от него причинам. К примеру, арендодатель помещения внезапно расторгнул договор аренды в одностороннем порядке, не уведомив заранее арендатора.

Сроки внесения платежа и подачи декларации

Любой бизнесмен, оплачивающий ЕНВД, обязан предоставлять декларацию с ежеквартальным отчетом не позже 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Стоит отметить, что при условии отсутствия работы в отчетном периоде бизнесмен, в любом случае, сдает оформленную отчетность.

Таким образом, подавать сведения, а равно и оплачивать налог стоит четыре раза за один календарный год:

  1. За первый квартал документ подается не позднее 20 апреля, а платеж по налоговой ставке вносится не позднее 25 апреля.
  2. За второй квартал документ подается не позднее 20 июля, а платеж по налоговой ставке вносится не позднее 25 июля.
  3. За третий квартал документ подается не позднее 20 октября, а платеж по налоговой ставке вносится не позднее 25 октября.

Вносить оплату и подавать декларацию за четвертый квартал предыдущего года необходимо в срок до 25 и 20 января нового года соответственно.

Изменения в 2019 году по порядку и срокам подачи не предусмотрены.

Способы подачи декларации

Видео (кликните для воспроизведения).

Для бизнесмена доступно три варианта подачи документа с отчетностью:

  1. Предоставить заполненную декларацию ЕНВД, оформленную на бумаге. Этот документ подается в инспекцию лично либо официальным представителем. Декларация должна подаваться в двух экземплярах. На одном из них инспектор обязан поставить отметку, что станет подтверждением сдачи отчета.
  2. Отправить заказным письмом вместе с описью вложенных документов. В такой ситуации подтверждением отправки сведений считается вложенная опись. Днем подачи бланка декларации ЕНВД считается дата, указанная в почтовом отправлении.
  3. Электронное декларирование. Можно использовать услуги оператора ЭДО либо сервисы на официальном интернет ресурсе ФНС.

Важно помнить, что подача декларации должна быть осуществлена в инспекцию по месту работы бизнеса. Исключением являются случаи, когда невозможно точно выяснить место работы, к примеру, грузоперевозки или торговля с использованием передвижной техники.

Источники


  1. Андрианов Н. В. Гражданское общество как среда институционализации адвокатуры; Либроком — М., 2011. — 304 c.

  2. Речи советских адвокатов. — М.: Юридическая литература, 2014. — 172 c.

  3. Пиголкин, Ю.И. Морфологическая диагностика наркотических интоксикаций в судебной медицине / Ю.И. Пиголкин. — М.: Медицина, 2015. — 392 c.
  4. Кони, А.Ф. Избранные произведения; Юридическая литература, 2012. — 495 c.
  5. Марченко, М. Н. Сравнительное правоведение / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2013. — 784 c.
Каким образом заполнить налоговую декларацию по енвд
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here