Начисление налога на имущество проводки

Главное по теме: "Начисление налога на имущество проводки" с точки зрения профессионалов. Предлагаем статью с комментариями и выводами.

Бухгалтерские проводки по налогу на имущество организаций

Все юридические лица, являющиеся плательщиками налога на имущество организаций, обязаны уплатить его по итогам налогового периода, т. е. календарного года (п. 1 ст. 379, п. 1 ст. 383 НК РФ). А если субъектом РФ установлены отчетные периоды, то в течение года необходимо платить авансовые платежи по налогу (п. 2 ст. 383 НК РФ).

Безусловно, операции по начислению и уплате налога на имущество должны быть отражены в бухучете.

Бухгалтерский учет

Операции по налогу на имущество отражаются проводками:

Операция Дебет счета Кредит счета
Начислен налог на имущество организаций (авансовый платеж по налогу) 26 «Общехозяйственные расходы» (или 44 «Расходы на продажу» для торговых организаций) 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Уплачен налог на имущество организаций (авансовый платеж по налогу) 68 «Расчеты по налогам и сборам» 51 «Расчетные счета»

Это, можно сказать, стандартные проводки по налогу на имущество организаций, когда налог отражается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 , утв. Приказом Минфина от 06.05.1999 N 33н). С таким подходом, кстати, в свое время соглашался и Минфин (п. 3 Письмо Минфина от 19.03.2008 N 03-05-05-01/16 ).

Однако существует и другая точка зрения, которая заключается в том, что сумма налога должна быть отнесена к прочим расходам, а значит отражена по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Прочие расходы») в корреспонденции с кредитом счета 68 (п. 11 ПБУ 10/99 ). Некоторые эксперты ратуют за такой порядок отражения в бухучете по той причине, что законодательно нигде не установлен источник средств, за счет которых должен быть уплачен налог на имущество. Если вам ближе этот вариант, не лишним будет закрепить его в учетной политике.

Пени и штрафы, начисленные по налогу на имущество, отражаются проводкой: Дт 99 «Прибыли и убытки» – Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Налоговый учет

Налог на имущество организаций (авансовые платежи по нему) для целей налогообложения прибыли учитывается на дату начисления, то есть последний день налогового (отчетного) периода (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина от 12.09.2016 N 03-03-06/2/53182 , от 21.09.2015 N 03-03-06/53920 ). При этом дата перечисления суммы в бюджет значения не имеет.

А при применении УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и сумма налога, и авансовые платежи признаются в расходах на дату уплаты (пп. 22 п. 1 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Законодательные основы

Плательщиками налога на имущество признаются все юридические лица, в собственности которых находятся налогооблагаемые объекты. Чиновники предусмотрели послабления. Так, к примеру, компании, перешедшие на специальные режимы налогообложения, освобождены от уплаты имущественного сбора (ИС).

Однако и в данном правиле есть исключения. Предприятия и организации, применяющие специальные режимы, обязаны уплачивать ИС, если в их собственности есть особые виды имущества. Перечень данных категорий объектов основных средств утверждается органами законодательной власти субъектов РФ.

Так как ИС — это региональный налог, то власти субъекта вправе утвердить и отчетные периоды по фискальному платежу. Это значит, что налогоплательщики, помимо обязательного итогового платежа (уплачивается один раз в год по итогам налогового периода — года), могут перечислять авансовые расчеты в бюджет.

Узнать, какая периодичность платежей установлена в вашем регионе в 2019 году, можно на официальном сайте ФНС.

При начислении налога на имущество проводки должны быть отражены в бухгалтерском и налоговом учетах. Причем составление бухгалтерских записей имеет свои особенности. О них расскажем далее.

Отражение в бухучете

В обычном порядке налог на имущество организаций (проводки) отражается следующим образом:

Начислен налог на имущество организации за отчетный или налоговый период

26 «Общехозяйственные расходы»

68 «Расчеты по налогам и сборам» по соответствующему субсчету

44 «Расходы на продажу» — используйте данный счет для начисления сумм имущественного налога для торговой организации

68 по субсчету ИС

51 «Расчетный счет»

Данный метод отражения операций предусмотрен п. 5 ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н. Он заключается в том, что данное фискальное обязательство следует отражать в составе расходов по основным видам деятельности. Аналогичное мнение в п. 3 Письма Минфина от 19.03.2008 № 03-05-05-01/16 выражали и представители Министерства финансов России.

Однако существует и другое мнение, что данные издержки следует относить к прочим расходам и отражать на соответствующем 91 счете БУ (субсчет 91.2 «Прочие расходы»). Такая позиция обусловлена тем, что в действующем законодательстве не определен источник, за счет которого организация должна уплатить ИС. А следовательно, и относить такие затраты к основным издержкам некорректно. В таком случае составляется проводка:

Дебет 91.2 Кредит 68 — начислены налоговые обязательства.

Дебет 68 Кредит 51 — произведена уплата ИС в государственный бюджет.

Особенности налогового учета

Порядок отражения ИС в налоговом учете имеет ряд характерных особенностей. Так, компания на ОСНО при исчислении налогооблагаемой базы по прибыли может принять налог на имущество в составе расходов. Причем сумма налогового обязательства принимается на дату начисления. Дата фактической оплаты не имеет значения.

Напомним, что датой начисления налоговых обязательств признается последний день отчетного или налогового периода (пп. 1 п. 1 ст. 264 , пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ , Письма Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182, от 21.09.2015 № 03-03-06/53920).

Компания на УСН «Доходы минус расходы» вправе принять в состав расходов уплаченный налог на имущество организаций. Стоит отметить, что в данном случае ИС принимают по дате фактической оплаты итогового или же авансового платежа.

Напомним, что фирмы на УСН, ЕНВД или ЕСХН могут быть признаны налогоплательщиками ИС, если в их собственности имеются отдельные виды имущества ( ст. 378.2 НК РФ ).

Налог на имущество стал одним из ключевых федеральных сборов у предприятий и учреждений. Чтобы определить его объем понадобится стоимость всех фондов, находящихся на учете в компании. Плательщиками этого сбора являются юридические лица, расположенные в пределах РФ. Налоговым сроком для имущественного сбора есть целый календарный год, но за каждые 3, 6 и 9 месяцев необходимо предоставлять отчет.

Проводки по начислению и уплате налога на имущество

Для начала рассмотрим как каких счетах в проводках учитывается имущественный налог:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
91-2 68 Проводка по начислению налога на имуществу Сумма начисленного налога Бухгалтерская справка, декларация по имущественному налогу
68 51 Перечисление налога на имущество Сумма начисленного налога Банковская выписка или платежное поручение

Определяем объем сбора для его удержания

Алгоритм для определения размера сбора:

Н = денежное выражение всех фондов * ставка сбора/100%

Чтобы вычислить объем имущественного налога в денежном эквиваленте для его дальнейшего удержания, необходимо определить в среднем годовую стоимость основных фондов, находящихся на учете у предприятия.

Читайте так же:  В одном из регионов транспортный налог заметно уменьшится

Базой для налогоисчисления станет:

(сумма всех средств на первое число месяца + сумма всех средств на последнее число месяца) / 13

В итоге, налог на имущество вычисляется 4 раза в год, ежеквартально. Но удерживается только раз в год, в остальные 3 даты на него начисляется авансовый платеж. Следует учесть, что некоторое имущество может быть освобождено от этого сбора, поэтому оно не входит в расчет.

Какие ОС, не подлежат налогообложению:

  • Имущество, пользующееся льготами.
  • Основные средства, не являющиеся налогооблагаемым имуществом: земельные участки, имущество силовых структур, природные богатства.

Имущество с льготами должно быть исключено из налоговой базы, а то, которое и не являлось налогооблагаемым – и не входило в нее.

Алгоритм расчета налога на имущество

Для расчета имущественного налога можно воспользоваться несложным порядком действий:

  1. нахождение объектов для налогообложения,
  2. проверка наличия льгот на имущество,
  3. определение налоговой базы,
  4. определение ставки для расчета налога.
  5. расчет величины налога, которая будет удержана в пользу бюджета.

Какие именно объекты попадают в раздел налогообложения:

Все ОС любой российской компании и отраженные в бухгалтерском учете, как основные фонды. В это число входят объекты, переданные на временное использование, управление на доверии, в распоряжение и для совместной деятельности.

Главное правило для определения налоговой базы:

  • среднестатистическая стоимость всех средств за год;
  • среднестатистическая стоимость ОС за календарный год (налоговый период).

Формула для нахождения средней стоимости основных фондов для подотчетного периода:

[3]

Среднее денежное выражение ОС за налоговый срок =

(Объем ОС на 1-ое число подотчетного периода + Размер ОС на 1-ый день каждого месяца в подотчетном периоде + Объем ОС на 1-ый день месяца, следующим за отчетным периодом) / (число месяцев в отчетном периоде + 1)

[1]

Расчет среднегодовой стоимости всего имущества можно вычислить по следующей формуле:

Средний годовой вес основных средств в подотчетном периоде =

(Объем основных средств в начале подотчетного периода + Объем основных средств на 1-ое число каждого подотчетного месяца + Размер всех ОС на 31 число 12 месяца) / (число месяцев подотчетного периода + 1)

При вычислении учитывайте также то, что стоимость везде берется остаточная и вычисляется таким методом:

Остаточная стоимость ОС = первоначальная стоимость – амортизация

При определении такой стоимости к вниманию нужно брать все события отчетного периода, которые отражались на цене имущества вплоть до 31 декабря включительно.

Расчеты при льготируемом имуществе

Когда предприятие у себя на балансе имеет льготируемое имущество, то расчет производится несколько иначе. Среднегодовая стоимость этих ОС рассчитывается во 2-ом разделе авансовых платежей в 4-ой графе и в графе №4 второго раздела налоговой декларации. Сам же показатель определяется точно так, как стоимость имущества без льгот.

Сумма авансового платежа при начислении налога на льготируемое имущество за каждый месяц можно определить по формуле:

Авансовый платеж за льготируемое имущество по имущественному налогу за налоговый период (первый квартал, первое полугодие, 9 месяцев) =

(Средняя стоимость ОС за отчетный период — Средняя стоимость ОС льготируемого имущества за налоговый период) * (Ставка налога / 4)

Сумма удержания в бюджет по имущественному налогу за календарный год определяется по формуле:

Полная сумма налога на имущество за год =

(Средняя годовая стоимость ОС за весь год — Средняя годовая стоимость льготируемых ОС за весь год) * Ставка налога — авансовые платежи по имущественному налогу, начисленные за первый квартал и полугодие, 9 месяцев.

Начисление налога на имущество проводка

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Начисление налога на имущество проводка». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Такая двойная запись разъясняет 3 значения:

  • отражение изменения учитываемых объектов во взаимосвязанных счетах;
  • характеристика направления движения объектов;
  • разъяснение происходящим хозяйственным процессам.

Оба варианта не противоречат законодательству РФ и применяются наиболее часто. При выборе и использовании способа распределения затрат необходимо прописать соответствующий способ в учетной политике. Занижение налогооблагаемой базы, некорректное разнесение сумм по регистрам учета являются нарушениями, которые могут повлечь санкции фискальных органов от штрафа до административной ответственности.

Проводки по начислению налога на имущество

В расчете за год стоимость имущества носит название среднегодовой, принципы ее исчисления те же. По окончании года следует вычислить налог за год, суммировав все значения на начало каждого месяца, включая следующий за отчетным годом, и разделить на 13.

Нормы ПБУ 10/99 не содержат императивных норм, регулирующих порядок квалификации расходов в виде сумм транспортного, земельного налога и налога на имущества организаций. Нормы НК РФ также не определяют источника покрытия данных платежей.

Базой считают среднегодовую стоимость активов, но для ряда объектов налог исчисляется из их стоимости по кадастру. К ним относятся торговые, деловые и офисные центры, производственные помещения, включенные в перечни имущества кадастрового учета по регионам.

В итоге, налог на имущество вычисляется 4 раза в год, ежеквартально. Но удерживается только раз в год, в остальные 3 даты на него начисляется авансовый платеж. Следует учесть, что некоторое имущество может быть освобождено от этого сбора, поэтому оно не входит в расчет.

Остаточная стоимость определяется как разница между 01 (03) и 02 счетом. Для тех основных средств, по которым начисляется износ, от начальной стоимости отнимают данные забалансового 10 счета.

Государственное или муниципальное предприятие не вправе без согласия собственника совершать сделки, связанные с предоставлением займов, поручительств, получением банковских гарантий, с иными обременениями, уступкой требований, переводом долга, а также заключать договоры простого товарищества.

Несовершенства законодательства иногда приводят к исключению объекта из кадастра. В этом случае налог по объекту пересчитывается по среднегодовой стоимости с начала года.

Пени и штрафы, начисленные по налогу на имущество, отражаются проводкой: Дт 99 «Прибыли и убытки» – Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Но п ри этом указанное имущество подлежит льготированию . за исключением объектов, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц.
В начальную стоимость необходимо включить не только затраты на приобретение, но и на транспортировку, ввод объекта в эксплуатацию, то есть все текущие расходы связанные с появлением нового имущества на балансе.

Декларация по налогу на имущество — сдается ежеквартально до 30 числа, следующего за окончанием налогового периода. Отчетность в ФСС — сдается ежеквартально до 20 числа, следующего за окончанием налогового периода. Отчетность в ПФР — сдается ежеквартально до 15 числа второго месяца, следующего за окончанием налогового периода.

База, исчисленная из кадастровой оценки – это стоимость по кадастру на начало текущего года. На протяжении года ее величина остается неизменной, стоит лишь принять во внимание наличие льгот, введенных законодательствами регионов.

Сумма сбора должна включаться в себестоимость изготавливаемой продукции. Конкретную статью расходов организация выбирает самостоятельно.

До 2014 года широко использовалась именно остаточная или балансовая стоимость имущества. Особенности ее в том, что постепенно с каждым годом стоимость имущества за счет износа будет снижаться.

В нормативных документах прописан порядок исчисления и декларирования суммы налога. Правила учета определяются каждой организацией индивидуально и закрепляются в приказах по налоговой политике. Суммы уплаченного налога списываются на расходы. Проводки по начислению налога на имущество зависит от специфики организации.

Читайте так же:  3 вида дисциплинарных взысканий по тк рф

Согласно налоговому учету авансовый платеж по налогу на имущество рассчитывается в последний день отчетного или налогового периода.

Если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода, инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 руб. Если нарушение обнаружено в разных налоговых периодах, размер штрафа увеличится до 30 000 руб.

Проводки при начислении имущественного налога от кадастровой стоимости

Уплачивают налог компании, применяющие ОСНО, а также фирмы на УСН и ЕНВД, если они являются собственниками недвижимости, которая учитывается на балансе предприятия и используется в производственных целях. Так как отражение операций по начислению налога напрямую зависит от закрепленных в УП положений, имеется 2 варианта бухгалтерских записей:

  1. Если фирма не рассматривает налоги в контексте затрат по обычной деятельности, то при исчислении используют счет 91. В этом случае, если начислен налог на имущество организации, проводка будет такой – Д/т 91 К/т 68;
  2. Если в бухучете фирмы налоги относятся к расходам по обычным видам, то:
    • — производственные неторговые организации фиксируют начисление налога записью Д/т 20 (23, 25, 26) К/т 68;
    • — предприятия торговли записывают Д/т 44 К/т 68.

К примеру, чтобы рассчитать налог за 1-й квартал необходимо определить сумму значений остаточной стоимости имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля.

Поскольку в настоящее время этот вопрос не урегулирован, организация вправе самостоятельно выбрать вариант учета налога на имущество и закрепить его в приказе об учетной политике (п. 4, 7 ПБУ 1/2008).

Для налогоплательщиков, применяющих метод начисления, датой осуществления расходов в виде сумм налогов признается дата их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Начислен налог на имущество — проводка в бухучете по этой операции может быть разной в зависимости от того, как расцениваются такие расходы по принятой налогоплательщиком учетной политике.

Начисление налога проводится ежеквартально, если соответствующим региональным законодательством не отменен отчетный период (п. 3 ст. 379 НК РФ).

Неправильное отражение начисленного и уплаченного налога на имущество в бухгалтерском учете признается грубым нарушением правил ведения учета доходов и расходов. Ответственность за него предусмотрена статьей 120 Налогового кодекса РФ. Если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода, инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 руб.

Состав нулевой отчетности может отличаться в зависимости от вида системы налогообложения фирмы и отчетного периода. Для фирм и предпринимателей на общей системе состав отчетов следующий: Декларация по НДС — сдается ежеквартально до 25 числа, следующего за окончанием налогового периода.

Итак, мы рассмотрели несколько вариантов записи проводок по налогу на имущество организаций, каждая из которых является корректной. Важно, чтобы выбранный вариант начисления налога на имущество был закреплен в учетной политике и последовательно применялся компанией из года в год.

Все остальные разы производится удержание платежа авансового характера, при этом необходимо в обязательном порядке вести учет имущества, которое от сбора освобождается, с той целью, чтобы оно не было включено в расчет и не нарушило имеющиеся данные.

Никто не застрахован от ошибок и нередко бухгалтера по окончании отчетного периода находят суммы занижения налога на имущество. В таком случае производится корректировка налога на имущество, проводки которой корреспондируют со счетами налога на прибыль.

Имущество разделяется на 4 группы:

  • недвижимость – учитывается по остаточной стоимости;
  • активы – учет согласно кадастровой стоимости;
  • движимое имущество разделено на 2 группы – учитываемое до 2013 года и после 2013 года, при этом движимое имущество, приобретенное до 2013 года, не учитывается в налогооблагаемую базу.

Ставка налога на имущество организаций

За неправильное отражение сумм начисленного налога организация может быть оштрафована. ФНС проверяет правильность ведения НУ и БУ. Некорректные или несвоевременные проводки по начислению налога на имущество являются основанием для начисления штрафа. В первом случае предусмотрено административное наказание в размере 10 тыс. руб., за повторное правонарушение — 30 тыс. руб.

При отсутствии кадастровой стоимости используется среднегодовая цена всех фондов из категории основных средств, которые находятся в собственности у организации.

Вправе ли организация (общий режим налогообложения) учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль суммы налога на имущество, транспортного налога и земельного налога?

Чтобы узнать величину будущего отчисления необходимо знать цену всех имеющихся на учете организации фондов. Уплата вносится в казну лишь теми юридическими лицами, которые располагаются и ведут деятельность на территории нашей страны. Срок налогообложения равен двенадцати календарным месяцам, а предоставление отчетности ведется ежеквартально:

  • через первые три месяца;
  • на рубеже полугодичном;
  • девятимесячном сроке;
  • годичном.

Для различных групп алгоритмы по исчислению сумм имеют отличия, что обеспечивает использование разных субсчетов.

[2]

Имущественный налог, один из самых непопулярных среди плательщиков, но к нему приковано особое внимание Налоговой инспекции, благодаря его значимости в масштабах государства. А вот раздражает он, прежде всего тем, что цифры к оплате выводятся порой суммарно, когда учитывается не реальный доход, а средний показатель, не всегда соответствующий реальному положению вещей.

Проводка, отражающая начисление налога на имущество в учете, может быть разной в зависимости от того, к каким из расходов, возникающих у налогоплательщика, относится этот налог согласно принятой им учетной политике. Периодичность начисления (ежеквартально или 1 раз по итогам года) зависит от того, установлены ли в регионе отчетные периоды по этому налогу.

Как отразить налог на имущество в бухгалтерском и налоговом учете

Так, в силу пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам налогоплательщика, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.

Обратите внимание! Даже при соответствии имущества описанным выше параметрам, платить за него не обязательно, если имеющиеся у вас основные средства включены в амортизационные группы под номером один или два, так как такое имущество не подлежит снятию отчислений в пользу государственной казны.
Начисление налога проводится ежеквартально, если соответствующим региональным законодательством не отменен отчетный период (п. 3 ст. 379 НК РФ). О нюансах ежеквартального расчета налога читайте в материале «Расчет суммы авансовых платежей по налогу на имущество».

Систематизация бухгалтерии

Статьи, обзоры, комментарии экспертов

Налог на имущество проводки

Видео (кликните для воспроизведения).

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете начисление и уплату налога на имущество учитывайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по налогу на имущество».

Ситуация: в состав каких расходов в бухгалтерском учете включить начисленную сумму налога на имущество?

Порядок бухгалтерского учета начисленных сумм налога на имущество законодательно не установлен. На практике используются два варианта:

  • включение налога в состав прочих расходов (такой порядок раньше был предусмотрен пунктом 11 Инструкции Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. № 33);
  • включение налога в состав общехозяйственных расходов (такой порядок рекомендован в письме Минфина России от 19 марта 2008 г. № 03-05-05-01/16).
Читайте так же:  Как скачать и правильно заполнить бланк 1 ип торговля

В первом случае начисление налога на имущество нужно отразить проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

– начислен налог на имущество.

Во втором случае в бухучете следует сделать запись:

Дебет 26 (44) Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

– начислен налог на имущество.

Поскольку в настоящее время этот вопрос не урегулирован, организация вправе самостоятельно выбрать вариант учета налога на имущество и закрепить его в приказе об учетной политике (п. 4, 7 ПБУ 1/2008).

Внимание: неправильное отражение начисленного и уплаченного налога на имущество в бухгалтерском учете является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Неправильное отражение начисленного и уплаченного налога на имущество в бухгалтерском учете признается грубым нарушением правил ведения учета доходов и расходов. Ответственность за него предусмотрена статьей 120 Налогового кодекса РФ.

Если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода, инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 руб. Если нарушение обнаружено в разных налоговых периодах, размер штрафа увеличится до 30 000 руб.

Нарушение, которое привело к занижению налоговой базы, повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы каждого неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Кроме того, за неправильный учет налога, который привел к искажению любой из строк бухгалтерской отчетности более чем на 10 процентов, по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа на сумму от 2000 до 3000 руб. (ч. 1 ст. 23.1, ст. 15.11 КоАП РФ).

Налоговый учет. ОСНО

При расчете налога на прибыль налог на имущество включите в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в сумме, отраженной в декларации по налогу на имущество (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо ФНС России от 22 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13851).

Если организация применяет метод начисления, то расходы в виде налога на имущество учтите в последний день отчетного (налогового) периода (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Если организация использует кассовый метод, учтите эти расходы после уплаты налога (перечисления авансового платежа) в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении начисления и уплаты налога на имущество

Московское ЗАО «Альфа» работает на общей системе налогообложения. Налог на прибыль рассчитывает методом начисления. По итогам 2014 года налоговая база по налогу на имущество равна 190 000 руб. Ставка налога на имущество в г. Москве составляет 2,2 процента (ст. 2 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64).

Сумма налога составляет:
190 000 руб. × 2,2% = 4180 руб.

В течение 2014 года организация перечислила в бюджет авансовые платежи по налогу на имущество в размере:
за I квартал – 1010 руб.;
за полугодие – 810 руб.;
за девять месяцев – 870 руб.

По итогам налогового периода в бюджет надо перечислить:
4180 руб. – 1010 руб. – 810 руб. – 870 руб. = 1490 руб.

Сумма доплаты была перечислена в бюджет 26 марта 2015 года. Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки.

31 декабря 2014 года:
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчет по налогу на имущество»
– 1490 руб. – начислен налог на имущество за 2014 год.

26 марта 2015 года:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» Кредит 51
– 1490 руб. – уплачен налог на имущество за 2014 год.

При расчете налога на прибыль за 2014 год бухгалтер включил сумму начисленного налога на имущество (4180 руб.) в состав прочих расходов.

Ситуация: можно ли учесть в расходах сумму налога на имущество, которую организация компенсирует контрагенту? По условиям инвестиционного контракта организация получает недвижимость и возмещает передающей стороне уплаченный ею налог

Ответ: нет, нельзя.

В составе прочих расходов при расчете налога на прибыль можно учесть только такие суммы налогов, которые начислены в порядке, установленном законодательством (подп. 1 п. 1 ст.

Как рассчитать налог на имущество организации

264 НК РФ). При этом налог должен платить налогоплательщик (п. 1 ст. 8, ст. 19 НК РФ). Поэтому у организации, которая возмещает сумму налога на имущество своему контрагенту, нет оснований списывать ее в расходы. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 27 ноября 2007 г. № 03-03-06/1/825.

Совет: есть аргументы, позволяющие организации учесть при расчете налога на прибыль сумму налога на имущество, которую она возмещает своему контрагенту. Они заключаются в следующем.

Компенсация суммы уплаченного налога на имущество не является налоговым платежом. Следовательно, положения подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ в данном случае не применяются. Однако если возмещение налоговых платежей контрагента предусмотрено условиями договора и связано с предметом этого договора, то такие расходы можно считать экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ). При расчете налога на прибыль учтите их в составе внереализационных расходов (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Однако если организация не учтет мнение контролирующего ведомства, скорее всего, ей придется отстаивать свою точку зрения в суде. Чтобы избежать конфликтов с налоговыми инспекторами и судебных разбирательств, организации безопаснее не выделять в договоре компенсацию отдельно. Лучше заложить ее сумму в другой договорный платеж, например, за выполнение (оказание) какой-либо работы (услуги). В этом случае всю сумму можно будет учесть в расходах при расчете налога на прибыль без споров с проверяющими.

Налоговый учет. УСН

По общему правилу организации на упрощенке налог на имущество не платят. Исключение составляют организации, имеющие на балансе объекты недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. С этих объектов налог на имущество нужно платить на общих основаниях (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Если организация рассчитывает единый налог с доходов, то уплаченный налог на имущество налоговую базу не уменьшит (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Если организация платит налог с разницы между доходами и расходами, сумму налога на имущество включайте в состав расходов в том периоде, когда она была перечислена в бюджет (подп. 22 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Налоговый учет. ЕНВД

По общему правилу организации на ЕНВД налог на имущество не платят. Исключение составляют организации, имеющие на балансе объекты недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. С этих объектов налог на имущество нужно платить на общих основаниях (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Поскольку объектом обложения ЕНВД является вмененный доход, сумма уплаченного налога на имущество на расчет налоговой базы не повлияет.

Бухгалтерское отражение налога на имущество в учете осуществляется в зависимости от вида деятельности:

  • имущественный налог учитывается как прочий расход на 91 счете;
  • налог на имущество включается в состав издержек на затратные счета 20, 23, 25, 26, 44;
  • для расчета налоговой базы берется остаточная стоимость ОС;
  • сумма налога копится по кредиту 68 счета.
Читайте так же:  Возврат подоходного налога за учебу как вернуть деньги за обучение в институте

Имущество предприятий — источник формирования активов и благополучия любого субъекта хозяйственной деятельности. Однако надо помнить, что имущество является предметом налоговой нагрузки. В частности, основные средства подлежат обложению налогом на имущество.

Кто и почему заплатит имущественный налог

Платить за имущество при его наличии будут компании, которые применяют следующие режимы:

  • основной режим налогообложения (ОСНО);
  • упрощенная система налогообложения (УСН);
  • единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Примечание от автора! При этом фирмы с УНС и ЕНВД считают налог исключительно за недвижимое имущество на балансе, то есть здания.

Обладателям ОСНО не так повезло. Они облагают как недвижимые, так и движимые основные средства с учетом льгот, если таковые предусмотрены ст. 381 Налогового Кодекса РФ.

Налог на имущество принято относить к региональным. Это означает, что для каждого региона России предусмотрена своя ставка, которая может отличаться в зависимости от территориального расположения предприятий, но не должна превышать 2,2% от среднегодовой стоимости, установленных на федеральном уровне.

Поэтому при расчете размера платежа необходимо уточнить свою ставку в местном законодательстве.

Как посчитать и записать

Для отражения бухгалтерских проводок по налогу на имущество Планом счетов предлагаются два варианта:

  1. Налоги не считаются затратами по обычным видам деятельности.
  2. Расходы по налоговым платежам – это именно обычные виды деятельности.

В первой ситуации налог на имущество надо начислять на прочие расходы проводкой:

Для второго варианта предусмотрен ряд операций, применяемых в соответствии с родом деятельности предприятия:

  • Дебет 20 (23, 25, 26) Кредит 68 — действителен для компаний, занимающихся производством.
  • Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 68 — употребляется торговыми фирмами.

Какой бы вариант ни выбрала для себя организация, необходимо закрепить порядок отражения в Учетной политике предприятий согласно п.

Проводки по начислению налога на имущество

Примечание от автора! Учетная политика – это, по сути, свод правил и проводок, регулирующих ведение бухгалтерского и налогового учета компаний.

Налог на имущество в полном объеме уплачивается по окончании финансового года, согласно ст. 383 Налогового Кодекса РФ. Ежеквартально компании перечисляют в региональные бюджеты авансовые платежи, соответственно, операции в бухгалтерском учете надо совершать не реже одного раза в квартал.

Для расчета необходимо использовать остаточную стоимость основных средств, определяемую по формуле:

Первоначальная цена — Амортизация = Остаточная стоимость.

Первоначальную цену можно увидеть на счете 01 «Основные средства», амортизация ежемесячно накапливается, пока не закончится срок полезного использования, на счете 02 «Амортизация основных средств».

Примерные подсчеты имущественных платежей

Например, ООО «Первый воин» надо высчитать налоговую базу по некоторым объектам ОС. Для наглядности можно сделать расчет в таблице с оглавлением:

Проводки по налогам и сборам

Общие положения ПБУ

Все налоговые обязательства, за исключением страховых взносов, следует отражать на специальном бухгалтерском счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Чтобы суммы исчисленных налоговых платежей не путались, компания должна детализировать данные бухгалтерского счета. Для этого необходимо открыть субсчета отдельно по видам обязательств. О том, какие субсчета будет использовать конкретный экономический субъект, необходимо написать в учетной политике. Все возможные значения предусмотрены в Приказе № 69н об утверждении Единого плана счетов.

Отметим, что компании необходимо проводить систематические сверки взаиморасчетов с Федеральной налоговой службой. Самостоятельный контроль позволит избежать начислений сумм пеней, штрафов и неустоек по просроченным или неверно зачисленным платежам. Для проведение сверки придется заказать в ИФНС специальную справку. О том, как организовать проверку расчетов по фискальным платежам, читайте в статье «Как провести сверку с налоговой инспекцией».

Типовые проводки по начислению налогов

Несмотря на то, что операции по начислению фискального платежа существенно отличаются по видам налоговых обязательств, проводка на оплату в большинстве случаев общая:

Приведем типовые бухгалтерские записи по начислению налогов в таблице. Проводки сгруппированы по видам платежей:

Начислен налог на имущество проводка

Плательщиками налога на имущество признаются все юридические лица, в собственности которых находятся налогооблагаемые объекты. Чиновники предусмотрели послабления. Так, к примеру, компании, перешедшие на специальные режимы налогообложения, освобождены от уплаты имущественного сбора ИС. Однако и в данном правиле есть исключения. Предприятия и организации, применяющие специальные режимы, обязаны уплачивать ИС, если в их собственности есть особые виды имущества. Перечень данных категорий объектов основных средств утверждается органами законодательной власти субъектов РФ.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО — +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область — +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Начисление налога на имущество предприятий. Если начислен налог на имущество: проводка для организаций. Отражение операций по начислению имущественного налога у каждого из налогоплательщиков зависит от положений принятой им учетной политики. Существует 2 варианта записи проводок в бухучете:. Какой метод избрать, каждый налогоплательщик решает самостоятельно. Закрепление одного из возможных вариантов в учетной политике позволит избежать споров с проверяющими.

Начислен налог на имущество. Проводка в бухгалтерском учете этой хозяйственной операции многовариантна, поскольку большое значение играет. , 68, Проводка по начислению налога на. Бухучет: Здравствуйте. Как правильно отразить начисление налога на имущество Дт Кт или Дт 26 Кт , другими.

Имущественный налог: расчет и проводки по бухгалтерскому учету

Счет 68 в бухгалтерском учете

Плательщиками налога на имущество признаются все юридические лица, в собственности которых находятся налогооблагаемые объекты. Чиновники предусмотрели послабления. Так, к примеру, компании, перешедшие на специальные режимы налогообложения, освобождены от уплаты имущественного сбора ИС. Однако и в данном правиле есть исключения. Предприятия и организации, применяющие специальные режимы, обязаны уплачивать ИС, если в их собственности есть особые виды имущества.

Перечень данных категорий объектов основных средств утверждается органами законодательной власти субъектов РФ.

Так как ИС — это региональный налог, то власти субъекта вправе утвердить и отчетные периоды по фискальному платежу. Это значит, что налогоплательщики, помимо обязательного итогового платежа уплачивается один раз в год по итогам налогового периода — года , могут перечислять авансовые расчеты в бюджет. Узнать, какая периодичность платежей установлена в вашем регионе в году, можно на официальном сайте ФНС.

При начислении налога на имущество проводки должны быть отражены в бухгалтерском и налоговом учетах. Причем составление бухгалтерских записей имеет свои особенности. О них расскажем далее. Данный метод отражения операций предусмотрен п. Приказом Минфина от Он заключается в том, что данное фискальное обязательство следует отражать в составе расходов по основным видам деятельности. Аналогичное мнение в п. Однако существует и другое мнение, что данные издержки следует относить к прочим расходам и отражать на соответствующем 91 счете БУ субсчет Такая позиция обусловлена тем, что в действующем законодательстве не определен источник, за счет которого организация должна уплатить ИС.

Читайте так же:  Способы проверки страхового полиса осаго на подлинность по номеру автомобиля

А следовательно, и относить такие затраты к основным издержкам некорректно. В таком случае составляется проводка:. Порядок отражения ИС в налоговом учете имеет ряд характерных особенностей.

Так, компания на ОСНО при исчислении налогооблагаемой базы по прибыли может принять налог на имущество в составе расходов. Причем сумма налогового обязательства принимается на дату начисления. Дата фактической оплаты не имеет значения.

Напомним, что датой начисления налоговых обязательств признается последний день отчетного или налогового периода пп. Стоит отметить, что в данном случае ИС принимают по дате фактической оплаты итогового или же авансового платежа. Календарь бухгалтера Проверка контрагента Трудовой кодекс Налоговый кодекс.

Налог на имущество: проводки. Налог на имущество предприятий — это имущественный сбор, размер которого значительно вырос за последнее время, так как в налогооблагаемую базу было включены несколько групп движимого имущества.

В статье расскажем, какими бухгалтерскими проводками отражать начисление данного обязательства. Дебет Дебет 68 Кредит 51 — произведена уплата ИС в государственный бюджет. Компания обязана принять решение, каким образом отражать ИС в бухучете. Данный выбор следует закрепить в учетной политике, чтобы избежать споров с контролирующими органами. Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Мы узнаем о неточности и исправим её.

Вам может быть интересно:. Пени по налогам: проводки. Проводки по налогам и сборам. Подпишитесь на ежедневную рассылку. Каждый будний день мы будем отправлять вам всё, что было опубликовано вчера Вы ничего не пропустите! Подписывайтесь на наш канал в Telegram. Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного!

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен. Авторизуйтесь, чтобы добавить свой ответ У вас еще нет аккаунта? Регистрация Вход. E-mail рассылка. Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту. Ошибка на сайте. Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Удалить Нет, оставить. Выход Вы уверены, что хотите выйти? Да Отмена. Начислен налог на имущество организации за отчетный или налоговый период.

Как рассчитать налог на имущество организации

Декларация по налогу на имущество организаций — Нулевая декларация по налогу на имущество Расчет авансовых платежей по налогу на имущество. Ставка налога на имущество юридических лиц. Налог на имущество: формула расчета. Начислен налог на имущество. Проводка в бухгалтерском учете этой хозяйственной операции многовариантна, поскольку большое значение играет оценка затрат по принятой в предприятии учетной политике.

Начислен налог на имущество — бухгалтерские проводки

Налог на имущество стал одним из ключевых федеральных сборов у предприятий и учреждений. Чтобы определить его объем понадобится стоимость всех фондов, находящихся на учете в компании. Плательщиками этого сбора являются юридические лица, расположенные в пределах РФ. Налоговым сроком для имущественного сбора есть целый календарный год, но за каждые 3, 6 и 9 месяцев необходимо предоставлять отчет. Чтобы вычислить объем имущественного налога в денежном эквиваленте для его дальнейшего удержания, необходимо определить в среднем годовую стоимость основных фондов, находящихся на учете у предприятия. В итоге, налог на имущество вычисляется 4 раза в год, ежеквартально. Но удерживается только раз в год, в остальные 3 даты на него начисляется авансовый платеж. Следует учесть, что некоторое имущество может быть освобождено от этого сбора, поэтому оно не входит в расчет. Имущество с льготами должно быть исключено из налоговой базы, а то, которое и не являлось налогооблагаемым — и не входило в нее.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет налога на имущество в 1С Бухгалтерия 8

Налог на имущество: проводки

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль?

Бухучет: Здравствуйте. Как правильно отразить начисление налога на имущество Дт Кт или Дт 26 Кт , другими. Начислен налог на имущество. «Налог на имущество». « Денежные средства на текущих банковских счетах». Оплачен налог. Проводки по налогу на имущество организаций учет, учет штрафа по налогу на имущество, учет авансовых платежей, начисление налога.

Уплачивать законно установленные налоги — обязанность налогоплательщиков пп. А как начисление тех или иных налогов отражать в бухгалтерском учете?

Проводки по начислению налога на имущество организаций

Дорохова, профессиональный бухгалтер РК,. Как отразить в бухгалтерском учете по проводкам начисление и уплату авансовых платежей по налогу на имущество и на землю? И как потом их отразить в счет уплаты налога по итогу за год? Рекомендации автора. Для отражения в бухгалтерском учете налога на имущество применяются следующие бухгалтерские проводки:. Содержание операции. Начислен налог на имущество. Оплачен налог на имущество.

Проводки по налогу на имущество.

Порядок расчета и учета налога на имущество вызывает немало вопросов среди хозяйствующих субъектов, выступающих плательщиками налога. В сегодняшней статье мы рассмотрим общие принципы начисления и уплаты налога, а также разберем проводки по налогу на имущество, расскажем, как рассчитать и отразить в учете налог на капинвестиции в арендуемое имущество, как уплатить штраф при нарушении обязательств. Согласно общему порядку, налог на имущество обязаны платить все организации, собственность которых является объектом налогообложения по ст. Для того, чтобы определить сумму имущественного налога, подлежащего оплате, действуйте по следующей схеме:. Шаг 1. Убедитесь, что имущество, которым Ваша фирма владеет на правах собственности, подлежит налогообложению. Для этого ознакомьтесь с перечнем согласно ст.

Если необходимо начислить налог на имущество, какие проводки следует сделать в бухгалтерском учете?

Законодательство не содержит прямого ответа на этот вопрос. Так, сумма налога на имущество включается в расходы организации. При этом она может быть отражена как в расходах по обычным видам деятельности, так и в прочих расходах организации. Конкретный порядок учета налога нужно закрепить в учетной политике организации.

Видео (кликните для воспроизведения).

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: План счетов бухгалтерского учета помогает проверить БУХГАЛТЕРСКИЕ проводки! Очень полезное видео!

Источники


  1. Национал-экстремизм и судебная власть в современной России. — М.: ОФ Антифашист, 2014. — 121 c.

  2. Розен, Александр Последние две недели. Прения сторон / Александр Розен. — М.: Советский писатель. Москва, 2016. — 528 c.

  3. ред. Карпунин, М.Г. Экономический эксперимент и право; М.: Юридическая литература, 2011. — 160 c.
  4. Зайков, Д.Е.; Звягинцев, М.Г. 100 распространенных вопросов по оформлению земли; Издательский дом Ра’, 2011. — 192 c.
  5. Королев, А. Н. Комментарий к Федеральному закону от 26 декабря 2008 года №294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» / А.Н. Королев, О.В. Плешакова. — М.: Деловой двор, 2009. — 160 c.
Начисление налога на имущество проводки
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here