Налоговые льготы виды и способы их применения

Главное по теме: "Налоговые льготы виды и способы их применения" с точки зрения профессионалов. Предлагаем статью с комментариями и выводами.

Налоговые льготы: понятие, виды

Дополнительным элементом правового механизма налога являются налоговые льготы.

Льготами по налогам и сборам признаются определенные преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков.

Налоговым кодексом РФ установлен правовой режим предоставления налоговых льгот, согласно которому льготы по налогам могут предоставляться в виде возможности:

  • не уплачивать налог или сбор;
  • уплачивать налог или сбор в размере меньшем, чем установленный общими нормами соответствующей главы части второй НК РФ.

Налоговые льготы могут устанавливаться только законодательством о налогах и сборах, поэтому нормы иных «неналоговых» законов, предоставляющие какие-либо налоговые преимущества отдельным субъектам, не имеют юридической силы и, следовательно, применению не подлежат.

Одним из критериев установления налоговых льгот выступает исключение индивидуального характера, т.е. отсутствие отдельного порядка или отдельных условий налогообложения конкретно-определенных одного лица или организации (т.е. льготы устанавливаются для определенной категории лиц, для целого ряда, а не индивидуально).

Виды налоговых льгот:

  • изъятия — это выведение из-под налогообложения отдельных объектов;
  • скидки — это льготы, направленные на сокращение налоговой базы;
  • налоговые кредиты, под которыми понимают льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки:
  1. снижение ставки налога;
  2. отсрочка или рассрочка уплаты налога;
  3. возврат ранее уплаченного налога;
  4. зачет ранее уплаченного налога;
  5. замена уплаты налога натуральным исполнением.

Пункт 2 ст. 56 НК РФ закрепляет, что налоговые льготы являются правом, а не обязанностью налогоплательщика. Это означает, что в ряде случаев налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговых льгот на законном основании, равно как и приостановить их использование на один или несколько налоговых периодов.

Виды налоговых льгот

Понятие налоговой льготы

Налоговая льгота представляет собой определенные преимущества, скидки, которые предоставляются некоторым категориям граждан или организациям уплачивающих налоги. Налоговая льгота дает возможность вообще не платить налог или вносить его в минимальном размере.

Налоговые льготы – важный элемент государственной экономической политики, который способствует решению наиболее сложных и противоречивых социальных проблем. Применение налоговых льгот позволяет снизить груз налоговых обязательств для граждан и предприятий.

Согласно Налоговому кодексу России, применяются следующие виды налоговых льгот:

  • налоговые кредиты,
  • изъятия,
  • скидки или вычеты.

Налоговые кредиты способствуют снижению налоговой ставки или валового налога за счет прямого сокращения для налогоплательщика суммы оплаты.

Примером освобождения выступают налоговые каникулы, при которых налогоплательщик на установленный срок освобождается от уплаты определенного вида налога. Еще один пример — налоговая амнистия, с применением которой конкретное лицо или круг лиц освобождается от штрафов и иных форм наказаний по финансовым платежам.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Изъятия предполагают, что налогом не облагаются обозначенные предметы, либо объекты. Например, не подлежат налогообложению НДФЛ донорские выплаты, алименты, материальная помощь людям, пострадавшим от стихийных бедствий.

Скидки (вычеты) – вид налоговой льготы, направленный на сокращение уплаты налогов в целом и напрямую связанный с расходами налогоплательщика.

Вычеты бывают лимитированные и нелимитированные. К такому виду льгот относятся благотворительные взносы.

Налоговые льготы физическим лицам

В НК РФ обозначено, каким физическим лицам предоставляются налоговые льготы, а также представлена их подробная классификация. Для физических лиц — граждан РФ доступны следующие налоговые льготы:

  • стандартные налоговые вычеты;
  • социальные налоговые вычеты;
  • имущественные вычеты;
  • инвестиционный вычет;
  • профессиональный вычет.

Стандартные налоговые вычеты снижают налог на доходы физических лиц. Размер данного вычета зависит от категории, к которой относится физическое лицо, а для родителей и опекунов от количества детей в семье. Для оформления вычета, в данном случае, необходимо обратиться непосредственно к работодателю или в местное отделение налоговой инспекции. В ИФНС вместе с отчетом за прошедший год требуется написать заявление на получение определенной налоговой льготы, при этом, представив документы, которые подтверждают право на ее присвоение.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Социальные налоговые вычеты предоставляются для погашения расходов, понесенных на социальные нужды. К таким льготам относится льгота на получение образования, которая предоставляется родителям или лицам их заменяющих, дети которых до $24$ лет получают образование, или лицам, которые обучаются сами. Размер такого вычета соответствует сумме, непосредственно потраченной на обучение, но не превышает 50000 рублей. Льгота на медицинское обслуживание также относится к социальным вычетам. На данный вид льгот могут претендовать практически все граждане РФ.

[2]

Имущественные налоговые вычеты являются наиболее распространенными среди россиян. Право на данную льготу имеют граждане РФ, купившие или построившие жилье на территории России. Размер подобных выплат рассчитывается как $13%$ от цены жилья на момент его покупки или $13%$ процентов от суммы ипотечного кредита. При этом выплаты не могут превышать $390000$ рублей.

Кроме вычетов общегосударственного уровня существуют еще региональные налоговые льготы, действующие только в отдельных районах России. К наиболее распространенным из них относятся:

  • льготы на земельный налог, распространяющиеся на инвалидов $I$ и $II$ группы, а также инвалидов детства, на лиц, которым присвоено звание Героев социалистического труда, героев России, кавалера ордена Славы, на ветеранов, инвалидов ВОВ и на чернобыльцев.
  • льготы по уплате транспортного налога, которые предоставляются пенсионерам, ветеранам, инвалидам ВОВ, участникам различных боевых действий, Героям Советского Союза, России, Соц. Труда, инвалидам $I$, $II$ групп и чернобыльцам, чьи машины обладают мощностью двигателя до $150$ лошадиных сил.

Существуют определенные отличия по реализации программ льготного налогообложения в разных регионах России. В Москве большее внимание уделяется налоговым льготам по налогу на прибыль, в Санкт-Петербурге много внимания уделяется инвестиционным налоговым вычетам с целью привлечь дополнительные инвестиции в развитие города.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Понятие, виды и порядок установления налоговых льгот

Читайте также:

  1. I Понятие, система и общие условия производства следственных действий
  2. I. Административное право: понятие, предмет, метод, система, положение в системе отраслей
  3. I. Административное право: понятие, предмет, метод, система, положение в системе отраслей
  4. I. Понятие, структура и функции религии. Социологические теории религии.
  5. II. Информация об услугах, порядок оформления проживания в гостинице и оплаты услуг
  6. II. Основания и порядок приема и учета лиц, арестованных в административном порядке
  7. II. Порядок вручения воинской части государственной награды
  8. II. Порядок выполнения курсовой работы
  9. II. ПОРЯДОК ПОДГОТОВКИ КУРСОВОЙ РАБОТЫ
  10. III. Порядок защиты дипломной работы
  11. III. Порядок предоставления услуг 1 страница
  12. III. Порядок предоставления услуг 2 страница

налоговая льгота — предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

Читайте так же:  Стоимость восстановления птс на машину

Налогоплательщик может отказаться от использования льготы.

Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом.

Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах .

В зависимости от того, на изменение какого элемента налогообложения направлены налоговые льготы, они разделяются на три вида: изъятия, скидки, освобождения.

Изъятия — это налоговые льготы, выводящие из-под налогообложения отдельные предметы (объекты) налогообложения. Изъятия могут предоставляться как на постоянной основе, так и на ограниченный срок (налоговые каникулы); как всем плательщикам налога, так и какой-то отдельной их категории.

Скидки— это льготы, сокращающие налоговую базу. Плательщик имеет право уменьшить прибыль, подлежащую налогообложению, на сумму произведенных им расходов на цели, поощряемые обществом и государством. Они подразделяются на:

-лимитированные скидки (размер скидок ограничен)

-нелимитированные скидки (налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщика);

-общие скидки (ими пользуются все плательщики)

-специальные скидки (действующие для отдельных категорий субъектов).

Освобождение — льгота, направленная на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы налога (налогового оклада)

понижение налоговой ставки — например, понижение ставки до 0 % для крупного бизнеса, получающего доход в виде дивидендов.уменьшение налогового оклада — самая эффективная налоговая льгота, которая непосредственно уменьшает размер (сумму) налога, причитающегося взносу в бюджет. Отсрочка или рассрочка уплаты налога.— это форма изменения срока уплаты налога, установленного законом. Основания, условия и порядок предоставления этих льгот регламентированы гл. 9 НК РФ. отсрочка — это перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок, а рассрочка — распределение суммы налога на определенные части с установлением сроков уплаты этих частей.

Налоговые кредиты — это льготы, уменьшающие налоговую ставку или налоговый оклад (сумму налога).

Инвестиционный налоговый кредит — изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Целевой налоговый кредит — это замена уплаты налога (части налога) в денежном выражении натуральным исполнением. Вместо внесения в бюджет денежной суммы налогоплательщик в счет уплаты налога поставляет в пользу бюджетных организаций или учреждений свою продукцию, оказывает им услуги, проводит работы.

Возврат ранее уплаченного налога (части налога) или налоговая амнистия— например, подп.2 п.2 ст. 151 предусмотрено, что при вывозе товаров за пределы территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в таможенной процедуре реэкспорта налог не уплачивается, а уплаченные при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, суммы налога возвращаются налогоплательщику

Дата добавления: 2015-05-09 ; Просмотров: 1023 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Налоговые льготы

Льготы по налогам и сборам – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Можно сказать, что налоговые льготы – это система скидок при налогообложении, которые предоставляются физическим и юридическим лицам для стимулирования развития бизнеса или уменьшения налоговой нагрузки.

Льготы позволяют снизить объем налогов, которые уплачивают юридические лица или ИП, отсрочить обязательный платеж или предоставить рассрочку на него. При этом следует иметь в виду, что налоговые льготы предоставляются налогоплательщикам в силу указаний действующего законодательства, а не согласно решениям налоговых органов.

Формы налоговых льгот

Предоставляться такие преимущества могут в различных формах. Например:

пониженные ставки налогов. Например, по основным продовольственным, детским и медицинским товарам применяется льготная ставка НДС 10%;

освобождение от уплаты налога отдельных категорий лиц. К примеру, реализация продуктов питания, произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций, освобождается от обложения НДС;

уменьшения суммы налога к уплате. Например, владельцы грузовых автомобилей – плательщики транспортного налога могут уменьшить сумму транспортного налога на сумму платежей, уплаченных в систему Платон;

Классификация налоговых льгот согласно НК РФ

НК РФ не содержит закрытого перечня и классификации льгот по налогам, но можно сказать, что предоставление налоговых льгот заключается в:

освобождении от налога;

уменьшении налоговой базы;

предоставлении налогового кредита.

Налоговые освобождения

Налоговые освобождения включают следующие виды налоговых льгот:

налоговые каникулы – освобождение налогоплательщика от уплаты налога на определенный период. Так, ИП, применяющие «упрощенку» или патент, при соблюдении определенных условий могут получить данную льготу на два налоговых периода;

налоговая амнистия – погашение налогоплательщиком просроченной задолженности без применения к нему санкций за просрочку;

полное освобождение от уплаты налога – может предоставляться некоторым категориям на определенный срок или бессрочно (пенсионерам, ветеранам войны, общественным организациям и т.п.).

изъятие – исключение из налоговой базы ее частей, например, освобождение от налогообложения некоторых видов имущества фармацевтических, религиозных и других организаций (ст. 381 НК РФ);

пониженная ставка налога – позволяет некоторым категориям налогоплательщиков уплачивать налог по процентным ставкам более низким, чем общеустановленные ставки. По некоторым налогам льготные ставки могут снижаться до 0%.

Уменьшение базы по налогу, или налоговые скидки

Уменьшение базы по налогу, или налоговые скидки:

налоговые вычеты – исключение из налогооблагаемой базы определенной ее части, например, стандартные, социальные и имущественные вычеты по НДФЛ;

необлагаемый минимум – минимальная сумма, не подлежащая налогообложению.

Налоговые кредиты

Инвестиционный налоговый кредит – возможность организации уменьшать свои платежи по налогу на прибыль, региональным и местным налогам в течение определенного периода с последующей уплатой кредита и процентов по нему (ст. 66 НК РФ). Срок кредита от года до 5 лет при наличии оснований, указанных в ст. 67 НК РФ.

Кто может использовать налоговые льготы

Поскольку налоговая льгота представляет собой преимущество перед другими плательщиками, то и получать ее могут исключительно резиденты РФ.

Запрет на индивидуальный характер налоговых льгот

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. То есть льгота по налогам и сборам не может быть предоставлена одной конкретной организации или одному физическому лицу. Это должна быть определенная категория плательщиков, которые соответствуют установленным критериям (пункт 1 статьи 56 НК РФ).

Можно ли не использовать льготы по налогам и сборам

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. То есть использование льготы по налогам и сборам не является обязательным к применению для налогоплательщиков.

Таким образом, налогоплательщик, который имеет полное право применять налоговую льготу, может отказаться от этой льготы или приостановить использование льготы по налогам и сборам на определенное время, равное одному или нескольким налоговым периодам (пункт 2 статьи 56 НК РФ).

Читайте так же:  Документы для возврата налога при покупке квартиры полный список необходимых бумаг

Уровни применения налоговых льгот

На практике различают льготы по уровню действия. То есть льготы действуют в отношении федеральных, региональных и местных налогов.

Какие нормативные правовые акты устанавливают налоговые льготы

Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Льготы по региональным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) региональными законами (законами субъектов Российской Федерации о налогах). Льготы по местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах) (пункт 2 статья 56 Налогового Кодекса РФ).

Здесь необходимо отметить, что льготы, установленные НК РФ, применяются на всей территории РФ и дублировать их в нормативных актах субъекта РФ либо муниципального образования нет необходимости (см. Определение ВС РФ от 05.07.2006 N 74-Г06-11).

[1]

Порядок отмены налоговых льгот

Отменять налоговые льготы могут те же субъекты, которые вправе их устанавливать.

Таким образом, льготы по федеральным налогам и сборам отменяются Налоговым кодексом РФ; льготы по региональным налогам отменяются Налоговым кодексом РФ и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах; льготы по местным налогам отменяются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах) (статья 56 Налогового Кодекса РФ).

Здесь необходимо отметить, что льготы, установленные НК РФ, не могут быть изменены или отменены нормативным актом регионального или местного уровня (см. Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-02-08/92).

Налоговые льготы – одна из важнейших составляющих здоровой экономики государства. Скидки на налогообложение помогают в развитии различных отраслей производства и служат стимулом к развитию бизнеса.

Власти применяют разные виды налоговых льгот с целью регулирования социально-экономических отношений.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ

Понятие налоговых льгот и их виды

Налоговое законодательство РФ построено на основе принципа единства финансовой политики государства, проявляющегося, в частности, в установлении закрытого перечня налогов, действующих на всей его территории. Налоговый кодекс РФ устанавливает три уровня налоговой системы: федеральный, субъектов РФ и местный. И налоговые льготы существуют на всех этих уровнях. Федеральные налоги устанавливаются федеральными законами и подлежат взиманию на всей территории Российской Федерации. Льготы по федеральным налогам закрепляются только федеральными законами.

Согласно ст. 56 Налогового Кодекса РФ, льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. «Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (действующая редакция от 21.07.2014)

В российском законодательстве можно выделить следующие основные признаки налоговых льгот:

1. Законность установленных налоговых льгот (ст. 56 НК РФ). Согласно п. 3 ст. 56 Налогового кодекса РФ основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам определяются налоговым законодательством. Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются Кодексом.

2. Недопустимость индивидуального (персонифицированного) характера установления льгот (ст. 56 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 56 Налогового кодекса нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуальный характер.

3. Недопустимость дискриминационного характера установления льгот (ст. 3 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 3 Налогового кодекса РФ налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

4. Добровольность применения льгот (ст. 56 НК РФ). Подпунктом 3 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

5. Отсутствие срочности применения льгот (ст. 56 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 56 Налогового кодекса РФ налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.

6. Создание налоговых преимуществ (ст. 239, 395 НК РФ и т.д.). Налоговые льготы имеют очень большое значение, как с теоретической, так и с практической точки зрения. С одной стороны, это элемент налогообложения, благодаря которому налогоплательщики получают право уменьшить свое налоговое бремя на законном основании. Полное отсутствие льготного налогообложения при достаточно высоких ставках налога, недостаточное количество налоговых льгот создают предпосылки для незаконного уменьшения налоговых обязательств либо уклонения от уплаты налогов.Кузнеченкова В.Е. Понятие и классификация налоговых льгот //Финансовое право, 2007, № 2. — С. 14-21.

Налоги и налогообложение. Учебник .Ред. Майбуров И.А. (2011, 245-430стр.

Малько А.В. Льготы, привилегии и иммунитеты в праве; Учебник. М.: Юрист, 2006. 484с

Цель налоговых льгот — сокращение налогового обязательства налогоплательщика. С одной стороны, они делают налоговую систему более гибкой по отношению к отдельным категориям налогоплательщиков. С другой стороны, усложняют технологию взимания налога, превращают контроль за соблюдением налогового законодательства в неоправданно сложную задачу.

В настоящее время знание легальных возможностей сокращения налоговых затрат становится все более актуальным. Некоторые способы оптимизации налогов при этом могут всерьез не влиять на окончательный размер налоговых платежей. Другие требуют принятия глобальных решений и дают более ощутимый результат с точки зрения экономии.

Все фирмы в той или иной степени пытаются уменьшить суммы уплачиваемых в бюджет налогов. Разнятся только способы достижения этой цели. Одни пытаются сохранить собственный бюджет за счет «серых» схем, другие могут и вовсе вести бухгалтерский учет «в черную». Но все же большинство компаний используют законные возможности платить в бюджет меньше.

Конечно, любой налогоплательщик хотел бы получать больше доходов и платить меньше налогов. Но сознательное уклонение от уплаты налогов, представляющих собой законно установленные принудительные платежи, является уголовным преступлением. Кроме того, налоги взимаются в целях финансового обеспечение деятельности государства, и поэтому несомненно, что налоги платить нужно.

Но, вместе с тем, такое желание можно реализовать, причем на совершенно законных основаниях. Для этого предприятие должно своевременно и грамотно осуществлять налоговое регулирование своей деятельности, выбирая оптимальную систему налогообложения.

Оптимизация налогов (легальное уменьшение налогов) — это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством налоговых льгот и других законных приемов и способов. Иными словами, это организация деятельности предприятия, при которой налоговые платежи сводятся к минимуму на законных основаниях, без нарушения норм налогового и уголовного законодательства.

При этом следует отметить, что эта деятельность налогоплательщика направлена не на нарушение налогового законодательства, а лишь на законное использование всех существующих льгот и особенностей налогового права в свою пользу.

Читайте так же:  Правила заполнения больничного листа

В настоящее время главным фактором, препятствующим развитию предпринимательства в нашей стране, является нестабильность системы налогообложения, высокая степень налоговой нагрузки на бизнес. В рамках сложившейся налоговой системы, основным элементом стимулирования деятельности субъектов хозяйствования выступает установление льгот по налогам и сборам. Налоговая льгота является эффективно действующим инструментом побуждения субъектов хозяйствования к инвестированию прибыли в развитие собственной производственной базы, внедрению новых технологий, что, в свою очередь, ведет к увеличению налоговой базы и поступлений налога на прибыль в бюджете будущем.

Кроме фискальной и стимулирующей функции, налоговые льготы иногда выполняют компенсационную функцию, что наиболее характерно для налоговых льгот, носящих характер социальной помощи. Компенсационный характер налоговых льгот состоит в создании примерно равных возможностей для развития лиц, находящихся в неравных условиях в силу биологических (инвалидность) и социальных причин.Костанян Р.К. Разновидность налоговых льгот// Налоговые споры: теория и практика. 2010. № 7 (43). — 203стр.

Колосова А. В. Ваши налоговые льготы: практическое руководство — М.:Эксмо, 2008. -74с.

В зависимости от сферы применения различают общие налоговые льготы, которые предоставляются всем плательщикам соответствующего налога, и специальные (целевые), предназначенные для отдельных групп плательщиков. Что касается налогового законодательства, там предусматриваются следующие формы налоговых льгот: (Рис.1)

Рис.1. Формы налоговых льгот

Налоговые изъятия — это льгота, направленная на выведение из-под обложения отдельных элементов или объектов налога. В отношении налогов на прибыль и доходы изъятия выражаются в том, что прибыль или доход, полученный плательщиком от определенных видов деятельности, изымается из состава налогооблагаемой прибыли (дохода), то есть не подлежит налогообложению. В отношении налогов на имущество изъятия выражаются в освобождении от налогообложения отдельных видов имущества. Освобождение от уплаты налога может быть полным и частичным. В первом случае из-под налогообложения выводится какой-то налоговый объект либо категория налогоплательщиков или применяется нулевая ставка налога.

Второй случай — неуплата налога с части объекта, например с определенной суммы дохода — при взимании налога на доходы физических лиц или при применении пониженной налоговой ставки.

Налоговые скидки — это льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Плательщик имеет право уменьшить прибыль, подлежащую налогообложению, на сумму произведенных им расходов на цели, поощряемые обществом и государством.

Видео (кликните для воспроизведения).

Налоговые кредиты — это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

— снижение налоговой ставки — например, понижение ставки до 0 % для крупного бизнеса, получающего доход в виде дивидендов.

— сокращение налоговой суммы —самая эффективная налоговая льгота, которая непосредственно уменьшает размер налога, причитающегося взносу в бюджет.

— отсрочка или рассрочка уплаты налога. Отсрочка или рассрочка уплаты налога — это форма изменения срока уплаты налога, установленного законом (гл. 9 НК РФ). Отсрочка представляет собой перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок, а рассрочка — распределение суммы налога на определенные части с установлением сроков уплаты этих частей.Печенкин Ю.А. Льготы по налоговому праву России. — М. 2008.- 123 стр.

Костанян Р.К. Разновидность налоговых льгот// Налоговые споры: теория и практика. 2010. № 7 (43). — 203стр.

— инвестиционный налоговый кредит, так же как и отсрочка (или рассрочка) уплаты налога,— форма изменения срока уплаты налога. Различия есть, например, в процедурах предоставления этих льгот: отсрочки или рассрочки предоставляются решением уполномоченного органа, а для предоставления налогового кредита заключается договор. За пользование налоговым кредитом взимаются проценты, как и за предоставление отсрочки или рассрочки.

— возврат ранее уплаченного налога (части налога) — это изъятие из бюджета ранее уплаченных сумм налога, сбора и пеней.

— зачет ранее уплаченного налога — это сокращение налогового обязательства плательщика на будущий период, влекущее недополучение бюджетом сумм налоговых платежей, внесенных ранее.

При возникновении такой ситуации налогоплательщик имеет право на своевременный зачет (возврат) сумм излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов, пеней, штрафов (пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ), а у налогового органа возникает обязанность осуществить возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налогов (пп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Таким образом, можно сделать вывод, что содержание налоговой льготы заключается в наличии преимущества по форме уплате налога. Государство достаточно широко открывает эти преимущественные границы для налогоплательщиков.

Виды и формы налоговых льгот

Понятие налоговой системы и ее функции

Обеспечение государственного аппарата управления в любой стране производится за счет развитой системы налогообложения. Само государство не имеет возможности создавать и реализовывать продукцию или услуги, с целью самообеспечения. У него другие функции, которые зачастую исключают любую коммерческую деятельность. Финансирование аппарата управления осуществляется благодаря уплате налогов и сборов.

Инструментом взаимоотношения между государством и субъектами хозяйствования разного уровня организации выступает налог. Он представляет собой определенную сумму, уплачиваемую в пользу государственных и социальных нужд общества, гражданами и объектами хозяйствования.

Система отношений по взиманию налоговых выплат называется налоговой системой.

Важно отметить, что суть налогообложения заключается в безвозвратной выплате части имущества в пользу власти. При этом плательщик должен признавать эту власть, пользоваться ее услугами и защитой на территории, к которой он себя относит.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Налоговая система является важнейшим звеном экономики. Она выполняет ряд функций, обеспечивающих развитие экономической системы страны в целом. К таким функциям относят:

  • бюджетную, обеспечивающую доходы государства;
  • макроэкономическую, регулирующую показатели экономики страны;
  • распределительную, представляющую собой сложный механизм перетока денежных средств между населением, отраслями экономики, регионами, доходами, процентами, ценами, динамикой курсов валют и ценных бумаг;
  • социальную, проявляющуюся через предоставление определенных преимущество отдельным категориям граждан;
  • микроэкономическую, стимулирующую экономические процессы через специальные налоговые механизмы;
  • защитную или контрольную функцию, реализующую обязательность выплат, а так же защищенность бюджета от недополучения налоговых платежей.

Разные страны имеют свою специфику, используемой налоговой системы. Однако, при реформировании процессов в ней, руководство страны должно стремиться к выполнению принципов построения идеального налогообложения. То есть, при введении новых законов необходимо помнить о том, что обе стороны должны получить выгоду от сотрудничества.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Налоги должны взиматься справедливо, равномерно. Сам механизм сбора должен быть прост, доступен и удобен. Расходы на осуществление взимания налогов должны быть соизмеримы их размеру. При соблюдении этих принципов государства могут внедрять изменения, которые повысят эффективность налоговой системы.

Определение и система налоговых льгот

Одним из инструментов регулирования экономических процессов внутри общества является применение налоговых льгот.

Налоговая льгота — освобождение налогоплательщика полное или частичное от уплаты налогов на основании его определенных особенностей.

По сути она снижает налоговое давление на плательщика. Этот механизм позволяет регулировать различные процессы в обществе, а так же стимулировать интерес граждан и организаций к выполнению своих обязанностей при уплате налогов.

Читайте так же:  Налогообложение ип существующие налоговые режимы

У налоговой льготы есть несколько особенностей:

  1. Она может освобождать от уплаты, но не от обязанности выплачивать налог.
  2. Преимущество может быть полным, частичным или отложенным.
  3. Плательщик обязан исчислять налог и предоставлять данные по нему, даже имея налоговые льготы.

Механизм применения этого налогового инструмента формируется на основании закона, конкретизирующего категории граждан или организаций, имеющих право на льготу. А так же на основании подзаконных актов, которые направлены на решение тактических, либо специфических задач отдельных субъектов.

Плательщик может воспользоваться льготой с момента ее обозначения в законодательстве страны, без предварительного информирования соответствующих исполнительных органов власти.

На практике применяется система льготных условий, которую можно разделить на две основные группы. К первой относятся преимущества, прописанные в законе и стабильно применяющиеся в практике учета. Они используются вне зависимости от изменений конъюнктуры рынка и политической ситуации в стране. Вторая группа льгот носит кратковременный характер и применяется относительно конкретных объектов.

Для формирования принципов налоговых льгот, используются принципы построения налоговой системы. Их применение осуществляется равномерно, справедливо, в зависимости от дохода объекта налогообложения. Здесь необходимо избегать индивидуального и дискриминационного подходов.

Формы и виды льгот

Налоговое законодательство четко не обозначает формы налоговых льгот. Обычно их различают по способу применения, по степени уменьшения обязательств плательщика после начисления, по снижению ставки, либо по уменьшению базы расчета.

На основании данных форм применяются определенные виды налоговых льгот. Рассмотрим наиболее часто применяемые из них.

Отчисление или изъятие подразумевает вывод из-под налога части объекта налогообложения. Выделение определенных частей снижает общую налоговую базу, что приводит к понижению суммы к уплате. Изъятие может различаться по отношению к плательщикам, по срокам, по частям объекта, выводимого из-под налога. Под последним пунктом понимается вывод части имущества, либо части дохода от предпринимательской деятельности.

Скидка снижает конечную сумму налога к уплате. Применение этой льготы позволяет стимулировать бизнес к определенной деятельности, которая даст возможность воспользоваться скидкой. Применение налоговых скидок для населения используется в целях понижения давления на малообеспеченные слои населения.

Налоговый кредит освобождает от уплаты всей начисленной суммы, откладывая срок ее внесения. Он похож на рассрочку или отсрочку платежа. Различие между ними заключается в сроке продления периода выплаты. Для кредита – это год, для отсрочки и рассрочки – максимум шесть месяцев.

Наиболее эффективным механизмом применения льгот, обеспечивающим социальную функцию налогообложения является освобождение от уплаты налога. Оно полностью или частично снижает налоговое бремя плательщика.

Существует инвестиционный налоговый кредит, предоставляющий определенные льготы по уплате налогов организациям, производящим инвестиции в определенные отрасли экономики.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового Кодекса РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Данное определение позволяет выявить следующие признаки налога:

1) обязательность платежа;

2) индивидуальная безвозмездность;

3) денежная форма налога;

4) отчуждение принадлежащего на праве собственности (или ином вещном праве) имущества (денежных средств) в пользу публичного субъекта; 5) публичная цель — финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В необходимых случаях при установлении налога могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Цель данной работы — всестороннее изучение и характеристика налоговых льгот.

Для достижения цели нами необходимо решить следующие задачи:

— дать понятие налоговых льгот;

— изучить классификацию налоговых льгот;

— раскрыть особенности налоговых льгот, в том числе: изъятие, скидки, налоговый кредит.

Источниками информации послужили учебная и методическая литература по теме работы, публикации в СМИ, а также материалы ресурсов Интернет.

Налоговые льготы и их классификации

Налоговыми льготами, иначе льготами по налогам и сборам, принято называть те преимущества, которые предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, по сравнению с другими плательщиками. В том числе понятие налоговых льгот включает в себя возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере, что следует из ст. 56 НК РФ.

Налоговые льготы не являются обязательным элементом налогообложения, поскольку отсутствие этого элемента в актах законодательства о налоге не влияет на решение вопроса, установлен или не установлен налог. Благодаря применению данного налогового инструмента государством достигаются две цели:

— главная цель состоит в сокращении размеров налогового обязательства налогоплательщика;

— вторая цель, которая на практике преследуется относительно реже, — это отсрочка или рассрочка платежа. Однако и эту цель надлежит рассматривать как способ косвенного сокращения налоговых обязательств налогоплательщика, поскольку отсрочка или рассрочка платежа фактически являются кредитом, предоставленным бесплатно или на льготных условиях.

Несмотря на общность целей, налоговые льготы обладают различиями в механизме своего действия, который зависит от того, на изменение какого элемента структуры налога (предмета налогообложения, налоговой базы, окладной суммы) направлена льгота.

Налоговые льготы, как и другие элементы налога, должны устанавливаться?исключительно законами о налогах и сборах в соответствии с базовыми правилами (принципами):

— недопустимости персонифицированного (для отдельных субъектов хозяйствования либо отдельных физических лиц) характера установления?льгот;

— недопустимости дискриминационного характера установления льгот, т.е. их?установления в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;

— добровольности применения льгот, т.е. возможности свободного выбора?налогоплательщиком — применять или не применять установленную?льготу. Основанием этого правила является факультативный характер?льготы как элемента налога, а также то, что поскольку предоставление?льгот ведет к потерям бюджета, то добровольность их применения отвечает интересам как налогоплательщиков, так и государства.

Данным принципам должны соответствовать признаки налоговых льгот — это неотъемлемые существенные свойства универсального характера, по наличию полной совокупности которых в национальной законодательной практике из всей совокупности инструментов, обеспечивающих налоговые преференции, можно идентифицировать налоговые льготы. К таким признакам относятся: 1) законность установления;

2) недопустимость индивидуального характера установления;

3) недопустимость дискриминационного характера установления;

4) добровольность применения;

5) создание налоговых преимуществ.

В налогообложении большое значение, как теоретическое, так и практическое имеет классификация льгот. Так, в прикладном аспекте классификация позволяет проводить анализ налоговой системы на предмет перегруженности льготами, осуществлять различные оценки по группам льгот в сопоставлении с динамикой социально-экономических показателей.

Классификация налоговых льгот — это обоснованное разнесение налоговых?льгот по определенным группам, произведенное на основании определенного разграничивающего (классифицирующего) признака и обусловленное целями (задачами) систематизации и сопоставлений.

Рисунок 2 — Основные классификации налоговых льгот

Охарактеризуем кратко налоговые льготы по основным классифицирующим признакам, показанным на рис. 1.

1) Классификация льгот по принадлежности к уровню управления ими подразделяется на федеральные, региональные, местные, т.е. предоставление соответствующими уровнями:

— федеральные льготы, устанавливаемые или отменяемые федеральным уровнем?управления. Они могут устанавливаться как по федеральным, так по региональным и местным налогам. Вводятся исключительно НК РФ;

Читайте так же:  Как составить презентацию бизнес-проекта

— региональные льготы, устанавливаемые региональным уровнем управления по?региональным и местным налогам. Вводятся законами субъектов;

— местные льготы, устанавливаемые органами местного самоуправления по местным налогам. Вводятся нормативными правовыми актами этих органов.

Данная классификация очень важна для оценки цены вводимых льгот для каждого уровня?правления.

2) Классификация льгот по субъекту предоставления подразделяет их на льготы, предоставляемые исключительно хозяйствующим субъектам или физическим лицам либо всем без исключения. Данная?классификация позволяет разграничить их в соответствии с природой дохода:

— во-первых, на льготы, предоставляемые юридическим и физическим лицам при получении ими предпринимательского дохода;

— во-вторых, на льготы, предоставляемые физическим лицам при получении ими трудового дохода. Это положение касается и разграничения льгот по природе имущества, владение которым осуществляется в предпринимательских либо в личных целях, а также по природе потребления, осуществляемого в предпринимательских либо в личных целях.

3) Классификация льгот по комплексности их воздействия разграничивает:

— на льготы, целенаправленно воздействующие только на какой-то один налог либо один его элемент. Таких льгот подавляющее большинство;

— льготы, имеющие ориентированное воздействие на какой-либо один налог?(элемент), но оказывающие при этом косвенное воздействие на другой?налог (элемент). Так, например, ускоренная амортизация ориентирована?на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, но при этом она?более быстрыми темпами уменьшает остаточную стоимость амортизируемого имущества, а следовательно, базу по налогу на имущество. Таким же?действием обладают преференции: снижение таможенных пошлин приводит к уменьшению налоговой базы по НДС;

— льготы, комплексно воздействующие на определенную совокупность налогов. К ним относят налоговый иммунитет и специальные налоговые режимы.

4) Классификация льгот по механизму предоставления позволяет разграничивать их:

— на безусловные — это льготы, прямо установленные законодательством,?не требующие выполнения каких-либо дополнительных условий: налоговые скидки, преференции, освобождение отдельных категорий плательщиков;

[3]

— условные — это льготы, по которым законодательством установлены?лишь общие правила, для возможности их применения требуется выполнение ряда условий либо решение уполномоченных органов: налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит, налоговая амнистия?и др.

5) Классификация льгот в зависимости от преследуемой цели введения — разграничивает льготы на три группы:

— экономические — льготы, направленные на стимулирование производственной, инвестиционной, инновационной деятельности хозяйствующих субъектов, улучшение?их финансово-экономического?состояния: ускоренная амортизация, инвестиционный налоговый кредит, налоговая амнистия и др.;

— социальные — льготы, направленные на решение социальных задач, например на улучшение жилищных условии, повышение?образования, здоровья, поддержку социально незащищенных слоев населения: некоторые формы налоговых скидок, вычетов, освобождение отдельных категорий плательщиков;

— общие — льготы, призванные комплексно решать как экономические,?так и социальные задачи: льготные режимы налогообложения для малого?бизнеса, понижение налоговых ставок по продуктам первой необходимости и др.

Данная классификация особо важна?для оценки и сопоставления льгот (налоговых расходов), характеризующихся?экономической направленностью, т.е. призванных стимулировать определенные?формы и виды предпринимательской деятельности, и льгот, имеющих социальную направленность, т.е. призванных уменьшить социальный дискомфорт малообеспеченных и наименее трудоспособных категорий граждан.

6) Классификация в зависимости от привязки к элементам налогообложения выделяет льготы, не имеющие привязки, — это исключительно льготные налоговые режимы и имеющую такую привязку — все остальные льготы, нацеленные на создание определенных преимуществ при определении какого-либо элемента налогообложения.

7) Наиболее полная и основная классификация налоговых льгот — по форме предоставления, которая показывает значительное их разнообразие.

Льготные налоговые режимы — режимы, создающие более благоприятные условия налогообложения отдельным категориям налогоплательщиков, отвечающим установленным критериям, определенным видам экономической деятельности или отдельным территориальным образованиям. К ним в российской практике относят — специальные налоговые режимы, а?также режимы свободных и особых экономических зон.

Налоговые вычеты — это льготы, позволяющие в определенных законом случаях уменьшать величину налоговой базы. Вычеты могут основываться на документально подтвержденных расходах, уменьшающих налоговую базу. Но могут?основываться и на установлении заранее известного размера, не требующего расходного подтверждения, в отношении определенных категорий налогоплательщиков.

Вычеты могут быть также лимитированные, т.е. принимаемые в установленных пределах, и нелимитированные, т.е. принимаемые без ограничения. Кроме?того, вычеты могут различаться по их переносимости на будущее. Большинство?вычетов могут уменьшать налоговую базу только текущего периода или устанавливаться по итогам текущего налогового периода, но встречаются вычеты, которые можно переносить на будущие налоговые периоды до полного их использования, — это, например, вычет по НДФЛ в связи с новым строительством либо?приобретением жилого дома, квартиры.

Льготы, позволяющие в установленном законом порядке получать преимущества по изменению сроков уплаты налога:

— налоговая отсрочка — это льгота, предусматривающая перенос компетентными органами срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок при наличии соответствующих оснований с последующим единовременным погашением?налогоплательщиком суммы задолженности;

— налоговая рассрочка — это льгота, предусматривающая перенос компетентными органами срока уплаты определенных частей налога на более поздний срок?при наличии соответствующих оснований с последующим поэтапным погашением, т.е. предусматривающая разбиение суммы налога на определенные части с?установлением сроков уплаты этих частей.

В России отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение?срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных ст. 64 НК РФ, на?срок до одного года с единовременной (отсрочка) или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности (рассрочка).

Изъятия — это налоговые льготы, выводящие из-под налогообложения отдельные предметы (объекты) налогообложения. Изъятия могут представляться:

1) на постоянной основе и на ограниченный срок;

2) как всем плательщикам налога, так и какой-то отдельной их категории.

Скидки — это льготы, сокращающие налоговую базу, подразделяются на:

1) лимитированные скидки (размер скидок ограничен) и нелимитированные скидки (налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщикам);

2) общие скидки (ими пользуются все плательщик, например, имущественные налоговые вычеты для всех плательщиков НДФЛ) и специальные скидки (действующие для отдельных категорий субъектов например, 3000 руб. для инвалидов ВОВ при исчислении этого же налога).

Налоговые освобождения — это льготы, выводящие полностью или частично?из-под налогообложения определенные категории налогоплательщиков или налогоплательщиков, отвечающих установленным критериям.

Видео (кликните для воспроизведения).

Налоговые кредиты — это льготы, уменьшающие налоговую ставку или налоговый оклад (сумму налога).

Более подробно о данной категории налоговых льгот рассмотрим в следующей главе.

Источники


  1. История и методология юридической науки. — М.: ИВЭСЭП, 2014. — 564 c.

  2. Гамзатов, М. Латинско-русский словарь юридических терминов и выражений для специалистов и переводчиков английского языка / М. Гамзатов. — М.: СПб: Санкт-Петербургский Университет, 2013. — 508 c.

  3. Изварина, А. Ф. Судебная система России. Концептуальные основы организации, развития и совершенствования / А.Ф. Изварина. — М.: Проспект, 2014. — 304 c.
  4. Зайцев, А. И. Постатейный комментарий к Федеральному закону «О судебных приставах» / А.И. Зайцев, М.В. Филимонова. — М.: Ай Пи Эр Медиа, 2014. — 128 c.
  5. Кони, А.Ф. Уголовный процесс: нравственные начала; М.: Современный гуманитарный университет; Издание 3-е, испр. и доп., 2011. — 150 c.
Налоговые льготы виды и способы их применения
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here