Ндфл с отпускных когда платить, срок перечисления выплат

Главное по теме: "Ндфл с отпускных когда платить, срок перечисления выплат" с точки зрения профессионалов. Предлагаем статью с комментариями и выводами.

ФНС разъяснила, как заполнить 6-НДФЛ, если срок перечисления НДФЛ с отпускных наступает в другом периоде

Федеральная налоговая служба в письме от 05.04.17 № БС-4-11/[email protected] сообщила, как заполнить расчет 6-НДФЛ в ситуации, когда отпускные начисляются и выплачиваются в конце одного отчетного (налогового) периода, а срок перечисления НДФЛ наступает в другом периоде. Так, если отпускные были выплачены работнику 30 декабря (срок перечисления НДФЛ в таком случае — 9 января 2017 года), то в расчете 6-НДФЛ за год эту операцию нужно было указать только в разделе 1. А в разделе 2 данная выплата отражается при заполнении расчета за I квартал текущего года.

Общие правила заполнения расчета

Напомним, что расчет 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату (соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря). Раздел 1 расчета составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом, то данная операция отражается в периоде завершения. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога, уточняют специалисты ФНС.

Срок перечисления НДФЛ с отпускных

Датой фактического получения дохода в виде оплаты отпуска считается день выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). При выплате работнику дохода в виде отпускных НДФЛ перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Дата выплаты отпускных и срок перечисления НДФЛ приходятся на разные периоды

Для наглядности авторы письма привели следующий пример. Отпускные были выплачены 30 декабря 2016 года. Срок уплаты НДФЛ (31 декабря) выпал на субботу. Значит, в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ, срок уплаты перенесен на 09 января 2017 года.

Как поясняют специалисты ФНС, независимо от даты непосредственного перечисления налога в бюджет, суммы начисленного дохода (строка 020), исчисленного налога (строка 040) и удержанного налога (строка 070) нужно было показать в разделе 1 расчета за 2016 год. А в разделе 2 данная операция отражается при заполнении расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. Этот раздел следует заполнить следующим образом:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 30.12.2016;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 30.12.2016;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 09.01.2017 (с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
  • по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

Срок перечисления НДФЛ с отпускных

Облагаются ли отпускные НДФЛ

Все доходы работников, выплачиваемые им организацией или ИП, должны облагаться НДФЛ. Денежные средства, выплачиваемые в качестве отпускных, тоже причислены к доходам. В перечне доходов, освобожденных от налогообложения, их нет. Следовательно, и отпускные облагаются НДФЛ. Работодатель при этом выступает в роли налогового агента и обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Разобраться в «отпускных» нюансах вам помогут материалы специальной рубрики нашего сайта.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных

Такие сложности в этом вопросе имели место до 2016 года, поскольку момент перечисления НДФЛ по ним не был законодательно установлен.

Налоговый кодекс в подп. 1 п. 1 ст. 223 определяет, что фактическим моментом получения дохода денежными средствами следует признавать день, когда произведена выплата. Применительно к расчетным счетам – это день, в который перечисляются средства на счет налогоплательщика или третьим лицам.

Но есть еще одно правило: при оплате труда дата получения дохода – это последний день того месяца, в котором этот доход начислен. Такое правило содержится в п. 2 этой же статьи НК РФ.

Сложностей в точном определении момента добавлял еще и п. 6 ст. 226 НК РФ в редакции, действовавшей до 2016 года. В нем говорилось, что налоговый агент должен перечислять удержанный НДФЛ не позднее того дня, в котором деньги для выплаты дохода получены в банке или переведены на счет налогоплательщика. Если ситуация иная, то налоговый агент обязан перечислить НДФЛ в бюджет на следующий день после получения дохода налогоплательщиком.

Начисляется ли на отпускные НДФЛ и перечисляется ли в бюджет не позднее следующего за выплатой дохода дня

Такая система применялась до 2016 года. Тогда Минфин и ФНС в ряде писем настаивали, что именно следующий день за днем зарплаты следует считать крайним сроком для выплаты подоходного налога. Причем их точка зрения поддерживалась судами. Основывалась данная позиция на том, что п. 6 ст. 226 НК РФ предусматривал обязанность налоговых агентов перечислять НДФЛ не позднее того дня, который идет за днем получения в банке денег, предназначенных для выплаты дохода.

При ответе на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных, вся аргументация сводилась к доказательству справедливости утверждения, что дата выплаты отпускных и есть дата выплаты дохода. Наиболее подробно этот тезис обоснован в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009. Судьи приняли во внимание нормы Трудового кодекса, которые причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Однако, несмотря на это, они не нашли оснований для причисления этого заработка к доходам, по которым НДФЛ нужно платить в сроки, указанные в п. 2 ст. 223 НК РФ (в конце месяца). То есть с точки зрения суда НДФЛ с отпускных надо было удерживать в день выплаты денежных средств работнику и перечислять в бюджет в этот же день либо на следующий.

О нюансах отражения отпускных в 6-НДФЛ узнайте из этого материала.

Удерживается ли НДФЛ с отпускных в последний день месяца

Окончательно вопрос о сроке уплаты НДФЛ с отпускных был закрыт действующей редакцией п. 6 ст. 226 НК РФ. Сейчас в нем прямо говорится, что налог с отпускных (а еще НДФЛ с больничных) следует перечислять до конца того месяца, в котором они были выплачены.

Читайте так же:  Заполнение 3-ндфл на имущественный вычет как рассчитать сумму и заполнить документ

Обратите внимание! Речь именно об уплате НДФЛ, а не об удержании его из выплачиваемых сумм. Удерживают налог при выплате денег работнику. А вот платеж можно сделать не сразу, а отложить на последний день месяца.

А подробнее о сроке перечисления налога в расчете 6-НДФЛ рассказывается в этой статье.

Перечисление в бюджет НДФЛ с отпускных налоговым агентам необходимо производить не позднее последнего числа месяца, в котором эти отпускные выплачены сотрудникам. Об этом говорится в п. 6 ст. 226 НК РФ.

Ранее по этому вопросу чиновниками Минфина и ФНС высказывалась иная позиция, согласно которой перечислить в бюджет исчисленный и удержанный НДФЛ необходимо было в день выплаты денежных средств работнику либо на следующий день.

Каков порядок уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году?

Как происходит выплата отпускных и что считать датой получения дохода по ним?

Основное правило для сроков выплаты отпускных установлено ст. 136 ТК РФ: выдать их следует не позже чем за 3 календарных дня до фактического наступления времени отпуска. Поскольку начало отпуска возможно с любого дня текущего месяца, срок выплаты отпускных может приходиться:

  • на последние числа предшествующего месяца;
  • любые дни текущего месяца, но обязательно более ранние, чем начало отпуска.

В том числе день оплаты отпускных может совпадать с выплатой иных доходов. Например, зарплаты.

О том, когда выплачивать отпускные госслужащим, читайте в статье «За сколько дней до отпуска выплачивают отпускные по закону?».

О том, как рассчитывается сумма отпускных, читайте в этом материале.

Правила определения даты получения дохода, с которой связывается момент удержания НДФЛ из этого дохода, содержит ст. 223 НК РФ. Отпускные отдельно в ее тексте не выделены. При этом из всех пунктов, имеющихся в статье, с отпускными однозначно увязывается только текст подп. 1 п. 1, устанавливающий в качестве даты выплаты тот день, в котором произошла фактическая выдача средств любым из возможных способов:

  • наличными из кассы;
  • переводом на банковскую карту работника;
  • перечислением средств на счет 3-го лица по просьбе работника.

Таким образом, удержание налога с отпускных происходит в момент их фактической выплаты, т. е. не позже чем за 3 дня до начала отпуска. Выплату отпускных работнику осуществляют, уменьшив общую сумму начислений по отпуску на величину удерживаемого налога. Как это влияет на момент уплаты НДФЛ с отпускных?

Правила определения даты уплаты налога с отпускных

Определение даты уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году подчинено особому правилу, начавшему действовать с 2016 года (подп. «г» п. 2 ст. 2 закона «О внесении изменений…» от 02.05.2015 № 113-ФЗ). До 01.01.2016 такую оплату нужно было осуществить не позже дня получения в банке средств на выдачу отпускных наличными или дня фактического перечисления дохода безналичным способом.

С 01.01.2016 для отпускных и еще одного вида дохода (больничного) введен свой собственный срок для уплаты НДФЛ, выделивший эти доходы в особую категорию. Крайним сроком для них является последний день месяца, в котором осуществлена выплата соответствующего дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Варианты уплаты НДФЛ с отпускных могут быть такими:

  • период с даты выплаты отпускных до последнего дня месяца, предшествующего месяцу начала отпуска, если выплата дохода осуществлена в последних числах этого предшествующего месяца, причем со средств, выданных в последний день месяца, в этот же день придется уплатить и налог с отпускных;
  • период с даты выплаты дохода до последнего дня месяца, в котором начинается отпуск, если и выплата средств на отпуск также происходит в этом месяце;
  • первый рабочий день месяца, следующего за месяцем выплаты отпускных (неважно, будет им месяц, предшествующий началу отпуска, или месяц, в котором происходят оба события: оплата отпускных и начало отпуска), если последним днем месяца в котором выплачены отпускные, является выходной.

Последний вариант определяется наличием общего правила переноса сроков, совпадающих с выходным днем, на ближайший будний день, наступающий за выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Еще об уплате НДФЛ с отпускных читайте в статье «Когда необходимо платить НДФЛ с отпускных».

Значение правильного определения сроков оплаты налога с отпускных приобретает при заполнении отчетной формы 6-НДФЛ, которая в разделе 2 содержит информацию о датах:

  • выплаты дохода (для отпускных ею будет день выдачи средств на отпуск);
  • удержания налога (она совпадет с датой выплаты средств);
  • уплаты налога (ею станет последний день месяца выдачи отпускных (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ), а при его совпадении с выходным — первый будний день следующего месяца (письмо ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/[email protected]).

Особенностью внесения данных по отпускным в форму 6-НДФЛ является необходимость их отдельного отражения от сведений по иным доходам (кроме больничных), выплаченных в один день с ними, из-за несовпадения сроков уплаты налога.

О том, как в форме 6-НДФЛ отразится пересчет отпускных, читайте в материале «Пересчитали отпускные: как заполнить 6-НДФЛ?».

Срок, установленный для уплаты налога на доходы с отпускных, отличается от общепринятого срока, действующего для большинства видов доходов. Соответствует он последнему дню месяца, в котором выданы отпускные. Если последний день месяца попадает на выходной, то срок оплаты налога смещается на ближайший будний день месяца, наступающего за месяцем выплаты средств на отпуск.

НДФЛ с отпускных: когда платить, срок перечисления выплат

Особенности начисления и уплаты налогов считаются динамичной категорией. НК РФ ежегодно подвергается изменениям, и ответственным работодателям нужно пристально следить за внесенными поправками в законодательство. Особое внимание уделяется обсуждениям, когда платить НДФЛ с отпускных, и какой срок перечисления выплат установлен налоговым законодательством.

Когда платить НДФЛ с отпускных

Привилегия оплачиваемого отпуска

Сотрудник, оформленный на основании трудового соглашения, имеет законное право претендовать на оплачиваемый отдых на протяжении 28 календарных дней. Работникам, чьи профессии официально признаны опасными или вредными для здоровья, полагается дополнительный отпуск, протяженностью от 7 дней.

Официальное планирование отпускного сезона начинается после прохождения 6-месячного порога непрерывного соблюдения договорных обязательств

Если существует необходимость воспользоваться правом на отпуск раньше установленного срока, при обоюдном согласии участников трудового соглашения это возможно. Разрешение работодателя на отпуск не требуется женщинам, планирующим декретный отпуск либо усыновившим ребенка, не достигшего возраста в 3 месяца.

Исполнителям, работающим в рамках гражданско-правовых соглашений, оплачиваемый за счет работодателя отпуск не положен.

Не позднее 3 календарных дней перед выходом сотрудника в отпуск работодатель обязан выплатить отпускное пособие. Сумма к оплате калькулируется с учетом среднего заработка сотрудника за 1 день. Полученную величину нужно умножить на число дней, которые работник проведет в отпуске. Выплата производится наличкой либо в виде перевода на банковский счет физлица.

Читайте так же:  Что делать, если потерял стс на автомобиль

Обязанности налогового агента

Отпускные облагаются НДФЛ аналогично налогообложению зарплаты:

  • 13%: для работников, являющихся налоговыми резидентами РФ;
  • 30%: для сотрудников, не принадлежих к разряду налоговых резидентов РФ.

Работодатель переводит НДФЛ в ИФНС по месту регистрации.

За невыполнение налоговых обязательств предусмотрены штрафные санкции.

Размер штрафа — 20% от суммы налога

Временные рамки удержания НДФЛ с отпускных

Основной принцип — перевести средства в государственную казну не позже даты получения сотрулеикрм наличных или денежного перевода на карточный счет. Споры специалистов, вызванные различными трактовками сроков в связи с отождествлением понятий заработной платы и отпуска с точки зрения получения дохода, привели к временным разграничениям по выплатам.

Таблица 1. Сроки уплаты в зависимости от типа дохода

Тип дохода Граничный срок уплаты НДФЛ
Зарплата День, идущий за датой выплаты Прибыль, полученная в натуральном эквиваленте День, идущий за датой выплаты Оплата по больничному листу Последнее число месяца, в котором проведена выплата в рамках пособия Отпускные Последнее число месяца выплаты

Ограничения по срокам сдвинулись на последний день месяца, в котором проводились выплаты. Ввиду появившихся нововведений данный вид налога дает налоговому агенту преимущество провести выплату одновременно по нескольким сотрудникам, что удобно во время летних отпусков.

Если выплаты по листу нетрудоспособности осуществлялись в одном месяце с отпускными, допускается их проведение единым платежным поручением.

Примеры уплаты НДФЛ с отпускных:

  1. Сотрудник предоставил заявление с просьбой предоставить оплачиваемый отпуск 4 июля 2017 г. на 28 календарных дней. Согласно НК РФ выплату следует перечислить не позже чем за 3 дня до начала отпуска — 1 июля 2017 г. Граничный срок перевода подоходного налога в государственный бюджет — до 31 июля включительно.
  2. Если бы работник планировал отпуск с 1 июля 2017 г., отпускные следует перечислить не позднее 28 июня 2017 г., а уплатить НДФЛ — до 30 июня включительно.

Праздничные дни, выпадающие на период отпуска, не включаются в счет отпускных дней.

Особенности оплаты НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск

Во время увольнения работодатель может столкнуться с ситуацией, когда у сотрудника накопились неизрасходованные отпускные дни. Денежная компенсация в этом случае предусмотрена в обязательном порядке.

Ввиду того, что материальная компенсация считается прибылью, полученной физлицом, она подлежит налогообложению. В отличие от отпускных, подоходный налог с этой суммы вносится в казну не позже дня идущего за днем перечисления средств.

Видео — Сроки уплаты НДФЛ и взносов с отпускных

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 110-68-15 (Москва) +7 (812) 317-72-80 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья?
Сохраните, чтобы не потерять!

Сроки уплаты НДФЛ

С доходов граждан, полученных ими в рамках трудовых договоров, договоров аренды имущества или его продажи, от ведения предпринимательской деятельности и других доходов необходимо исчислять и уплачивать в бюджет НДФЛ. В зависимости от источника дохода плательщиками НДФЛ могут выступать как сами физические лица, так и налоговые агенты (например, работодатели). При этом порядок и сроки уплаты НДФЛ зависят от того, кто является плательщиком налога и с какого именно дохода он удержан (ст. 226, ст. 228 НК РФ).

Уплата НДФЛ с заработной платы: сроки

Организации и предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, должны исчислить, удержать и перечислить в бюджет с доходов сотрудников НДФЛ, сроки уплаты которого зависят от того, какой именно вид дохода выплачивается работнику (п. 3, п. 4, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Так, срок уплаты НДФЛ с заработной платы установлен не позднее следующего дня за днем выплаты работнику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом датой получения дохода в виде заработной платы у сотрудников является последний день месяца, за который начисляется зарплата. При увольнении работника датой получения дохода в виде заработной платы считается его последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Оплата НДФЛ с больничных и отпускных производится не позднее последнего числа месяца, в котором эти выплаты были сделаны (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если последний день уплаты НДФЛ выпадет на выходной или праздничный день, то уплата налога переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ с заработной платы и других доходов (уплата налога налоговым агентом по видам дохода)

Приведем сроки уплаты НДФЛ, удержанного с самых распространенных выплат, в виде таблицы:

Уплата НДФЛ физическим лицом

Физические лица самостоятельно уплачивают НДФЛ в бюджет в случае, если они получили доход в соответствии со ст. 228 НК РФ или же они занимаются предпринимательской деятельностью или частной практикой (например, адвокаты, нотариусы) согласно ст. 227 НК РФ. Также самостоятельно уплачивают НДФЛ иностранные граждане, ведущие трудовую деятельность в России на основании патента (ст. 227.1 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ физическим лицом по итогам года в отношении полученных им доходов в соответствии со ст. 228 НК РФ установлен не позднее 15 июля следующего года (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Иностранные граждане, ведущие трудовую деятельность по найму в России, обязаны уплатить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ с бюджет на основании выданного им патента до дня начала срока, на который он выдан. Общая сумма НДФЛ с доходов по договору найма исчисляется налоговым агентом и уменьшается на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей за этот год (п. 4, п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие граждане, занимающиеся частной практикой, уплачивают НДФЛ по итогам года не позднее 15 июля следующего года (п. 6 ст. 227 НК РФ). Кроме годового налога, данная категория граждан уплачивает также и авансовые платежи по НДФЛ на основании налоговых уведомлений в следующие сроки (п. 9 ст. 227 НК РФ):

6-НДФЛ за 2 квартал и отпускные: как не наделать ошибок

На первый взгляд посчитать и уплатить НДФЛ с отпускных особого труда не составляет. Расчет налога — стандартный.

Видео (кликните для воспроизведения).

Удержать его нужно сразу из выплачиваемой работнику суммы. А платеж в бюджет НК разрешает отсрочить до конца месяца (п. 6 ст. 226).

Но помимо отпускных работник может получать и другие суммы (аванс, зарплату, доплаты), срок уплаты НДФЛ по которым отличается от отпускного. Здесь и возникает риск ошибиться. Давайте рассмотрим самые распространенные примеры из практики, касающиеся НДФЛ с отпускных.

Читайте так же:  Как сказать работодателю об увольнении

Пример 1. Отпускные в одном месяце, а в отпуск в следующем

Допустим, отпуск сотрудника начинается 1 июля. Это понедельник. Значит, выдать ему отпускные вы должны не позднее четверга, 27.06.2019.

Сумму вы выдаете уже очищенную от НДФЛ, а налог должны уплатить в бюджет не позднее 01.07.2019 (т. к. 30 июня — выходной).

ВАЖНО! Несмотря на то, что отпуск полностью приходится на следующий месяц, доход для НДФЛ считается полученным на дату выплаты отпускных. Соответственно, и удержать налог нужно сразу при их выплате.

Если вместе с отпускными сотрудник получит какие-то дополнительные деньги (у вас приняты доплаты к отпуску, например), налог с них вы должны будете перечислить раньше — не позднее следующего дня (см. письмо ФНС от 16.08.2017 № ЗН-4-11/16202). Откладывать этот платеж до срока по отпускным нельзя.

В принципе, чтобы в такой ситуации не запутаться с платежами, лучше перечислить весь НДФЛ сразу. Тем более что сделать это можно одним поручением (отдельная платежка на НДФЛ по отпуску в общем-то не нужна). Но тогда нужно быть внимательнее при заполнении 6-НДФЛ.

Дело в том, что налог с отпускных и с доплаты нужно будет разбить между расчетами за разные периоды:

  • НДФЛ с доплаты отразить в разделе 2 за полугодие (т. к. срок уплаты НДФЛ по ней приходится на 28.06.2019);
  • НДФЛ с отпускных — в отчете за 9 месяцев (согласно сроку уплаты, который в данном случае сдвинут на 01.07.2019).

Пример 2. Отпускные + зарплата

Работник идет в отпуск с 15 июля, 10 июля он получил отпускные и зарплату за июнь. Обе суммы он получает на руки без НДФЛ. Налог с зарплаты вы перечисляете до 11-го числа, а налог с отпускных можете уплатить 31-го.

При заполнении 6-НДФЛ обе суммы попадут в раздел 2 за 9 месяцев, но не общей строкой, а по отдельности.

Узнайте больше про отражение отпускных в 6-НДФЛ.

[2]

Это стандартная ситуация, проблем и вопросов по которой в общем-то нет. Давайте ее усложним.

Предположим, что срок выплаты зарплаты за вторую половину месяца у вас 1-е число, а отпуск у работника начинается 3 сентября. Соответственно, 30 августа он получит отпускные, а также зарплату за август (в данном случае зарплатный срок выпадает на воскресенье, поэтому деньги нужно выдать накануне, см. ст. 136 ТК РФ).

НДФЛ с отпускных вы удержите сразу, перечислить его нужно до 2 сентября. А вот зарплату лучше выдать без удержания налога, ведь выплачивается она, когда месяц еще не окончился, следовательно, оснований для удержания НДФЛ с нее нет. По крайней мере, такой подход нам регулярно озвучивает Минфин. НДФЛ же он предлагает удерживать из ближайшего аванса.

Но в ситуации с отпуском это может быть нереально. Если работник всю первую половину месяца будет отдыхать, аванса у него не будет или будет, но такой маленький, что для удержания НДФЛ суммы не хватит. Значит, удержание налога вновь отложится. А вам придется отслеживать момент, подходящий для удержания, и стараться не пропустить срок расчета с бюджетом.

Согласитесь, устанавливать срок выдачи зарплаты на 1-е или 2-е число месяца — не лучшая идея. Несколько раз в году он в любом случае будет попадать на выходные, а вам придется каждый раз мучиться с НДФЛ и ждать от контролеров претензий.

Подробнее о возможных вариантах удержания НДФЛ при выплате зарплаты до окончания месяца мы рассказывали тут.

Пример 3. Отпускные + аванс

Работник отработал полмесяца, допустим, с 1 по 15 сентября, а с 16 сентября идет в отпуск. Срок выплаты аванса в организации установлен 20-го числа. Здесь будем действовать так:

  • не позднее 12 сентября выдадим работнику отпускные, удержим с них НДФЛ и перечислим его в бюджет до 30 сентября;
  • 20 сентября выплатим сентябрьский аванс, НДФЛ не удерживаем.

ВАЖНО! Аванс нужно выплатить и в том случае, если в день аванса работник находится в отпуске. Ведь первую половину месяца он отработал, значит, заработок имеет право получить.


Какая сложность возможна в этой ситуации? Работник уже получил зарплату за первую половину месяца (аванс) и зарплату за вторую половину (в виде отпускных). Поэтому окончательный расчет за месяц у него будет небольшим или будет отсутствовать вовсе (если он гуляет с 16 по 30 сентября). Значит, НДФЛ с аванса, который обычно удерживают с окончательного расчета за месяц, у него останется не удержанным до следующей ближайшей выплаты (в нашем случае до аванса за октябрь). То есть здесь опять вам придется ловить момент для удержания налога и расплаты с бюджетом.

А еще после отпуска работник может уволиться. О том, как удержать у него деньги за неотработанные дни отпуска, читайте здесь.

Когда платить НДФЛ с отпускных в 2019 году (срок уплаты)

В своей работе периодически перед бухгалтером встает вопрос о предоставлении работникам очередных оплачиваемых отпусков. Это обязывает бухгалтера иметь четкое представление не только о порядке расчета отпускных выплат по соответствующим ставкам, в зависимости от налогового статуса работника организации, а также о сроках его перечисления в налоговый орган. Информацию о сроках уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году мы представим далее в нашей статье. В статью встроен онлайн сервис по определению даты уплаты отпускных, с помощью которого вы узнаете, когда платить НДФЛ.

Правовые аспекты исчисления НДФЛ с отпускных выплат в 2019 году

Прежде всего, отметим, что право работника на отпуск определено Главой 19 ТК РФ. Статья 116 ТК РФ регулирует порядок оплаты отпусков.

Исчисление, удержание и уплата НДФЛ с различных выплат работнику, в том числе и с отпускных, регулируются Главой 23 НК РФ. Данная глава определяет категории налогоплательщиков по НДФЛ, порядок определения налоговой базы, ставки налога, перечень видов облагаемых и необлагаемых доходов, вычеты, которые применяются при расчете налога, а также рассмотрен порядок исчисления и уплаты НДФЛ.

[1]

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом они в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ именуются налоговыми агентами.

Также следует обратить внимание на такой нормативный акт, как Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» от 02.05.2015 N 113-ФЗ (последняя редакция) в котором в частности отражены новшества относительно порядка удержания и уплаты НДФЛ, вступившие в силу с 1 января 2016 года и, действующие по настоящее время.

Читайте так же:  О франшизе страховых компаний простыми словами

Когда платить НДФЛ с отпускных (срок уплаты)

Перечислите удержанный с отпускных налог не позднее последнего календарного дня месяца, в котором выдали отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если платите отпускные в последний календарный день месяца, в этот же день перечислите НДФЛ. При этом не важно, за какой срок уплачены отпускные.

Например, работник идет отпуск в апреле. Отпускные перечислены ему на карту в марте. Получается, срок уплаты НДФЛ с отпускных — последний день марта.

Другой пример. Работник уходит в отпуск в марте. Отпускные перечислены в марте. Срок уплаты НДФЛ с отпускных — тоже последний день марта.

Посмотрите ниже, как ФНС поясняет момент уплаты НДФЛ с просроченной зарплаты.

Расчетчик отпускных

Программа БухСофт рассчитает отпускные автоматически с учетом всех изменений законодательства. Она самостоятельно определит расчетный период, сумму выплат за него и средний заработок, который нужно учесть в расчете. Вы получите готовую сумму отпускных за выбранный период времени. Попробуйте бесплатно:

Принципы определения сроков перечисления НДФЛ с отпускных выплат в 2019 году

Согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 КНК РФ. При этом налог уплачивается нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 и пунктом 3 статьи 224 Кодекса. А именно 13% с отпускных, выплаченных физическому лицу – резиденту РФ и 30% с отпускных, выплаченных физическому лицу – нерезиденту РФ.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Одним из наиболее важных моментов в процессе начисления и удержания НДФЛ с отпускных, является порядок определения даты удержания и даты перечисления НДФЛ с данных выплат в бюджет.

Итак, контрольные даты по НДФЛ находятся в зависимости от срока (даты) выплаты отпускных. Этот доход отражается налоговым агентом в день выплаты отпускных, в налоговой карточке по НДФЛ и включается в облагаемую базу. НК РФ определяет, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункта 4 статьи 226 НК РФ Сумма НДФЛ).

При выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты, в порядке, установленном абзацем вторым пункта 6 статьи 226 НК РФ. Если ситуация сложилась так, что отпускные выплачиваются в последний календарный день месяца, то НДФЛ с них необходимо в этот же день перечислить в бюджет.

При этом в п. 7 ст. 6.1 НК РФ возникают случаи, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным или нерабочим праздничным днем. Тогда днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Точность определения сроков начисления, удержания и перечисления НДФЛ с отпускных, влияет на правильность заполнения Расчета 6 – НДФЛ.

Разберем на примерах определение сроков перечисления НДФЛ с отпускных выплат в бюджет.

Примеры определения сроков уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году

Пример 1. Сотруднику ООО «Сфера» Иванову И.И. был предоставлен очередной оплачиваемый отпуск с 06.11.2019 года. Бухгалтер произвел расчет отпуска 02.11.2019г. Сумма начисленных отпускных составила 42 000 рублей. НДФЛ с отпускных был рассчитан в размере 5 096 рублей (с учетом стандартных налоговых вычетов на 2 детей). 02.11.2019 сотруднику были выплачены отпускные в размере 36 904 рублей.

Определим сроки удержания и перечисления НДФЛ с отпускных выплат по данному сотруднику.

Итак, по нашим условиям:

  • Дата фактического получения дохода – 03.11.2019г.
  • Дата удержания НДФЛ – 03.11.2019г.
  • Срок перечисления НДФЛ с отпускных — до 30.11.2019г. включительно. Однако так как это суббота, то срок переносится на ближайший рабочий день, то есть понедельник 2 декабря 2019 года.

Платежное поручение на перечисление НДФЛ с отпускных выплат в 2019 году

На основании положений п. 7 статьи 226 НК РФ, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Прежде всего, отметим, что платежное поручение на уплату НДФЛ с отпускных заполняется согласно правилам, указанным в Приказе Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 05.04.2019).

В поле «КБК» указывается соответствующий 20-значный код.

Далее указывается ОКТМО организации.

В поле «Основание платежа» следует указать буквенный код «ТП» при перечислении НДФЛ.

Поля «Номер документа», «Дата документа» не заполняются, в них проставляется «0».

Поле «Тип платежа» должно оставаться пустым. Исключениями являются бюджетные организации, отпускные в которых выплачиваются сотрудникам за счет бюджетных средств.

В поле «Назначение платежа» в платежном поручении по НДФЛ с отпускных указывается соответствующая информация, связанная с перечислением денежных средств.

В поле «Очередность платежа» в платежном поручении по НДФЛ в 2019 году в большинстве случаев проставляют значение «5». (Письмо Министерства финансов РФ от 20 января 2014 года № 02-03-11/1603)

В поле «Налоговый период» указывается код месяца, когда начислили отпускные и произвели удержание НДФЛ.

Когда платить НДФЛ с отпускных?

Различные доходы, причитающиеся к выплате работникам, бухгалтеры организаций сначала начисляют в учете, а потом показывают их в отчетности по НДФЛ и страховым взносам. Причем даты отражения доходов в бухучете и налоговой отчетности не всегда совпадают. К тому же один и тот же вид дохода в НДФЛ-отчетности и в страховой отчетности показывается по-разному.

А меж тем отразить в расчетах правильную дату начисления/выплаты очень важно, поскольку от этого зависит срок перечисления в бюджет страховых взносов и НДФЛ. Ведь если налог или взносы заплатить не вовремя, можно попасть на штрафы и пени.

Не ошибиться с датой начисления выплат поможет таблица-шпаргалка. Мы сделали ее на примере выплаты отпускных за период с 01.07.2019 по 28.07.2019 и зарплаты за июль. А вы можете дополнять ее другими видами доходов и корректировать даты.

[3]

Когда платить НДФЛ с отпускных в 2019 году

Налог на доходы, получаемые физическими лицами, составляющий 13% — обязательная часть расходов каждого гражданина. Получив зарплату или иное поступление, он обязан вычесть из нее эту величину и перечислить в адрес государства. Распоряжаться оставшейся частью средств (87%) он может по собственному усмотрению. Когда производится уплата НДФЛ в 2019 году?

Читайте так же:  Налоговый вычет по иис необходимые документы

Нормативная база

Абсолютно все доходы сотрудников, которые они получают от предприятий или индивидуальных предпринимателей, подлежат налогообложению. Поскольку деньги, относящиеся к отпускным, также считаются доходами, они в этом правиле не считаются исключением. Поэтому работодатель в процессе выплаты отпускных (за 3 дня — в частных фирмах; за 10 дней – в государственных) обязан перечислить соответствующий взнос в ФНС.

В п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации сказано, что уплата НДФЛ с выплат должна быть внесена до окончания месяца, в котором были начислены эти средства. Этот срок отличается от периодов, установленных в отношении зарплат и прочих выплат. Особого внимания заслуживают компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск. В ТК РФ есть два варианта:

  • оплата и последующее увольнение;
  • перечисление непосредственно в день увольнения.

В ст. 140 ТК РФ сказано, что выплата осуществляется в день ухода сотрудника с работы. Согласно ст. 136 ТК РФ, сами отпускные предоставляются за несколько суток до выхода на отдых.

Таблица с основными сроками перечисления

До того как в законе появились изменения, связанные со сроками уплаты НДФЛ, налог нужно было вносить с каждой выплаты, т. е. на момент выдачи средств. Так как отпускные выступают в качестве части зарплаты (ст. 136 ТК РФ), день их фактического получения – последний день в месяце (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому порядок применяется такой же, как и в отношении налога по основной части зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В связи с этими событиями в сроки, в которые нужно уложиться в процессе уплаты данного сбора, были изменены. Нужно рассчитаться с государством не позже последнего числа месяца, в котором произошла выплата отпускных. Чтобы избежать просрочки по перечислению данного налога, стоит рассмотреть специальную таблицу.

Месяц предоставления отпускных выплат, 2019 год Срок перевода суммы за НДФЛ, 2019 год
Январь 31.01
Февраль 28.02
Март 01.04
Апрель 30.04
Май 31.05
Июнь 01.07
Июль 31.07
Август 02.09
Сентябрь 30.09
Октябрь 31.10
Ноябрь 02.12
Декабрь 31.12

Порядок перечисления

Работодатель в процессе перечисления денежных сумм в адрес Федеральной налоговой службы обязуется предоставить набор отчетных бумаг:

  • справка, составленная в соответствии с формой 2-НДФЛ, в разделе 3 которой фиксируется порядковый номер месяца, кодовое обозначение дохода (2012 или 2000), данные о вычетах (при их наличии);
  • форма 6-НДФЛ (за один квартал), полугодие, 3 квартала или год (до 1 апреля года, следующего за отчетным периодом).

При необходимости налоговая служба просит о предоставлении перечня дополнительных документов.

Оплата НДФЛ в день выдачи отпускных

Базовое правило прописано в ст. 136 ТК РФ. В нем сказано, что отпускные должны быть выплачены не позднее, чем за 3 дня до фактического наступления времени отдыха. Так как он может наступить абсолютно в любой день месяца, срок выплаты может быть как в последних числах, так и наоборот (при условии, что даты являются более ранними в сравнении с началом отпуска). Общие правила есть в ст. 223 НК РФ.

На практике возникают ситуации, когда день выдачи и день уплаты НДФЛ совпадают: когда выдача средств производится в последнее число отчетного месяца или первое число следующего месяца после выходного/праздника. Есть несколько вариантов:

  • период, начавшийся в момент выплаты, закончившийся в последний день месяца (если эти даты совпадают, выплата НДФЛ в день получения средств обязательна);
  • период с момента выплаты до завершающего дня месяца начала отпуска (вне зависимости от того, произошли эти события в один месяц или случились в разные периоды);
  • первый рабочий день месяца, который следует за месяцем предоставления денежных средств (если последний день – выходной), в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Новые правила уплаты НДФЛ

Не уложившись в срок до последнего дня месяца или первого дня следующего месяца (в случае выходного/праздничного дня), компания будет вынуждена заплатить штраф. Согласно нормам ст. 123 НК РФ, он составит 20% от суммы, которая так и не была перечислена. Наряду со штрафными санкциями есть вероятность назначения пени (ст. 75 НК РФ). Их расчет производится по уровню процентной ставки Центробанка, равной 1/300 для ИП и 1/300 (до 30 дней), 1/150 (с 31 дня) для организаций.

Примеры исчисления на 2019 год

Чтобы иметь представление о том, как работает данная система на практике, стоит рассмотреть и изучить реальный пример.

Коммерческий директор ООО «Медиум» получает отпускные в сумме 30 000 руб. Вычетов он не получает. Налог на доход юридических лиц, который будет удержан с этой величины, составляет 3900 руб. В какой срок его нужно перечислить, если отпуск начался в 2019 году 31 января? 5 марта? 30 ноября?

  1. 31 января – последний день месяца, в который нужно успеть рассчитаться по НДФЛ. Отпускные выдаются не позднее 28 января, а уплата налога осуществляется не позже чем 31 января.
  2. Если отпуск начнется 5 марта, уложиться с уплатой налога нужно 31 марта. Поскольку этот день выпадает на выходной (воскресенье), крайний срок переносится на понедельник 1 апреля.
  3. Если начало отпуска – 30 ноября, выплата должна поступить на счет работника не позднее 27 ноября. Уложиться по закону нужно до 30 ноября, но поскольку это суббота, срок переносится на понедельник 2 декабря.

Таким образом, отпускные суммы, как и основная часть зарплаты, в обязательном порядке подлежат уплате НФДЛ. Уплачивается данный сбор до окончания месяца, в который произведено начисление. Если выплата суммы и конец месяца – один и тот же день, все равно нужно уложиться в срок. Если на крайний день выпадает выходной, происходит перенос на ближайший будний.

Видео (кликните для воспроизведения).

Дополнительная информация о сроках представлена ниже.

Источники


  1. Губина, И.Ю. Латинский словарь юридических терминов и выражений / ред. В.А. Минасова, И.Ю. Губина. — М.: Ростов н/Д: Феникс, 2017. — 320 c.

  2. История государства и права России; АСТ, Сова, ВКТ — Москва, 2009. — 395 c.

  3. Петражицкий, Л.И. Теория права и государства в связи с теорией нравственности; СПб: Лань, 2013. — 608 c.
  4. Кабинет и квартира В.И. Ленина в Кремле. Набор из 8 открыток. — М.: Изогиз, 2016. — 297 c.
  5. Горский, Г. Ф. Судебная этика / Г.Ф. Горский, Л.Д. Кокорев, Д.П. Котов. — М.: Издательство Воронежского Университета, 2015. — 272 c.
Ндфл с отпускных когда платить, срок перечисления выплат
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here