Особенности бухучета для индивидуальных предпринимателей на енвд

Главное по теме: "Особенности бухучета для индивидуальных предпринимателей на енвд" с точки зрения профессионалов. Предлагаем статью с комментариями и выводами.

Бухучет ИП на ЕНВД в 2016-2017 году

Бухгалтерский учет обязаны вести все организации вне зависимости от применяемой системы налогообложения. Но с индивидуальными предпринимателями ситуация другая — согласно п.1 ч.2 ст.6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет, если ведётся учет физических показателей, либо ведут учёт доходов и расходов и других объектов.

Но можно ли сказать, что бухучёт ИП на ЕНВД в 2016-2017 вести не надо? Ситуация не такая простая. Во-первых, предпринимателям надо вести учет физических показателей. Во-вторых, надо вести учет в случае применения разных систем налогообложения. В-третьих, надо вести учет в случае применения ЕНВД по разным видам деятельности. При этом необходимо хранить подтверждающие первичные документы.

Учет физических показателей

Расчет единого налога невозможен без информации о физическом показателе, причем помесячно. И при изменении физического показателя учет таких изменений производится в том месяце, в котором они произошли.

Учитывать физические показатели надо на основании документов. Например, для розничной торговли с физическим показателем в виде площади торгового зала – это правоустанавливающие документы, экспликации БТИ, договоры аренды. Для автотранспортной деятельности – договоры, подтверждающие право собственности на автотранспорт. В случае аренды машин – передачи или получения, необходимо иметь договор аренды.

Но могут быть и ситуации, когда ИП надо раздельно вести учет физических показателей, например:

  • Если ИП зарегистрирован по месту ведения деятельности в разных муниципальных образованиях, и отчетность надо составлять и сдавать отдельно;
  • Если в отношении одного вида деятельности установлены разные корректирующие коэффициенты К2 – в зависимости от территории, ассортимента или других показателей.

Учетная политика

Обязанности у ИП составлять учетную политику по бухгалтерскому учёту нет, но желательно составить, особенно в том случае, если распределить физические показатели или расходы по видам деятельности невозможно. Налогоплательщик самостоятельно выбирает метод распределения, и закрепление такого подхода в учетной политике будет аргументом при проверке или споре с налоговым органом.

Основная сложность касается распределения численности работников. Например, порядок распределения административного персонала, по формуле, предлагается в Письме Минфина России от 25.10.2013 N 03-11-06/3/45218. Можно закрепить такой порядок в учетной политике.

Раздельный учет при нескольких видах деятельности ЕНВД

Ведение раздельного учета необходимо в том случае, когда предприниматель, чья деятельность облагается ЕНВД, ведёт несколько видов облагаемой ЕНВД деятельности. Это прямо предусмотрено п.6 ст.346.26 НК РФ.

В данном случае речь идёт об учёте физических показателей, а также об учёте показателей, необходимых для расчета корректирующего коэффициента К2. И если в отношении торговой площади, количества автомашин или рекламной площади сложностей с раздельным учетом нет, то в отношении количества работников, занятых в разных видах деятельности предпринимателя, порядок раздельного учета законодательством не регламентирован. Поэтому если есть возможность, то желательно в трудовых договорах, должностных инструкциях при возможности указать, в какой именно деятельности будет занят работник. Если работники одновременно заняты в разных видах деятельности, то можно распределять пропорционально доле доходов, или рабочему времени. Порядок распределения лучше указать в учетной политике.

Раздельный учет при нескольких режимах налогообложения

Если предприниматель наряду с ЕНВД применяет упрощенный или общий режим налогообложения, но также необходимо вести раздельный учёт – это требование п.7 ст.346.26 НК РФ.

В случае совмещения ЕНВД с УСН порядок распределения расходов указан в п.8 ст.346.18 НК РФ, пропорционально доходам от каждого вида деятельности в общем объеме доходов ИП.

Но в отношении общей системы налогообложения и других режимов налогообложения такого указания нет, поэтому применяемый метод также желательно закрепить в учетной политике.

Учет страховых взносов

Ещё один сложный вопрос – как распределить страховые взносы, если применяются разные режимы налогообложения или разные виды ЕНВД. И важно это потому, что на сумму взносов можно уменьшить налог.

При этом надо учитывать, что сумму налога можно уменьшить максимум на 50% в отношении взносов за наёмных работников, но в этом случае взносы «за себя» ИП учесть не сможет. А если он самостоятельно ведёт деятельность, то может уменьшить налог без ограничения.

Рассмотрим две ситуации:

  1. Работники заняты в разных видах деятельности и разделить суммы взносов возможно;
  2. Разделить страховые взносы невозможно, так как одни и те же работники заняты в разных видах деятельности.

С учетом страховых взносов в первой ситуации понятно – расходы относятся к той деятельности, где заняты работники.

Это особенно важно, если деятельностью, которая облагается ЕНВД, занят только сам предприниматель, а наёмные работники привлечены к виду деятельности, облагаемому по УСН. Тогда ИП вправе вычесть сумму взносов, уплаченных за себя, из рассчитанной суммы единого налога на вменённый доход без ограничения (аналогичная ситуация рассмотрена в Письме Минфина от 19.06.2015 № 03-11-11/35806).

Такой же подход применяется если речь идёт не о разных режимах налогообложения, а о разных видах деятельности у ИП на ЕНВД – можно уменьшить налог на сумму взносов за себя без ограничений, если работники не заняты в этом виде деятельности (Письмо Минфина РФ от 06.08.2013 № 03-11-11/31650).

Со второй ситуацией сложнее – необходимо применить расчетный принцип, согласно которому распределить взносы, уплаченные за работников, занятых в разных видах деятельности.

Если второй режим – упрощенная система налогообложения, то ситуация, связанная с невозможностью прямо разделить расходы, предусмотрена п.8 ст.346.18 НК РФ — надо распределять пропорционально доходам от каждого вида деятельности в общем объеме доходов ИП.

Но возможны и другие ситуации – например, такая ситуация рассмотрена в п.16 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157, обзоре практики по ЕНВД. Магазин в утренние часы торговал оптом, днём и вечером – в розницу (налогообложение ЕНВД). Работники одни и те же, работают весь день. В этом случае правильным будет разделение пропорционально рабочему времени работников.

Вывод

Хотя у ИП на ЕНВД в 2016-2017 году нет обязанности вести бухгалтерский учет, но учитывать физические показатели, расходы, в том числе на страховые взносы, необходимо. А в случае применения разных систем налогообложения или нескольких видов деятельности на ЕНВД требование раздельного учета прямо предусмотрено гл.26.3 НК РФ. При этом порядок ведения раздельного учета законодательством не установлен, и предпринимателю, для избежания споров с налоговыми органами, желательно составить учетную политику с указанием порядка распределения расходов и физических показателей.

Снятие с учета ЕНВД ИП

Обязан ли предприниматель вести учет, в какой форме он должен быть организован, какими документами регулируется, как происходит прекращение деятельности и снятие с учета по ЕНВД — ИП, применяющий «вмененный налог», обязательно сталкивается с этими и подобными вопросами. Попробуем разобраться.

Какой учет обязателен

Существует несколько видов учета хозяйственной деятельности, которые налогоплательщик ведет самостоятельно. Но только два из них особенно интересуют налоговые органы. В их числе:

  • налоговый учет. Это учет доходов и расходов налогоплательщика, влияющих на величину его налоговых обязательств.
  • бухгалтерский учет. Это учет всех фактов хозяйственной жизни налогоплательщика, необходимый для определения его финансового положения. Налоговые органы бухучет интересует в той части, в которой он может повлиять на размер налога. Например, размер налога на имущество по некоторым основным средствам зависит от величины их амортизации в бухучете.
Читайте так же:  Нужно ли платить налог при покупке квартиры и кому продавцу или покупателю

Сразу отметим, что ведение бухгалтерского учета ИП на ЕНВД, как и ведение налогового учета, не является обязательным.

Согласно нормам законодательства о бухучете, ни на кого из предпринимателей не возлагается обязанность по ведению бухгалтерского учета.

Но налоговый учет доходов и расходов для ИП обязателен. Исключение составляют предприниматели, уплачивающие «вмененный» налог. В этом случае налог рассчитывается не от реальных показателей деятельности, а от вмененного, т. е. предполагаемого, дохода. Поэтому Минфин России не разрабатывал и не вводил в действие книгу учета доходов и расходов ИП на ЕНВД и порядок ее заполнения.

Учетная политика для «вмененщика»

Однако НК РФ требует от «вмененщиков» учета физических показателей, от которых зависит величина налога. Например, количества сотрудников, торговых мест, грузовых автомобилей, торговой площади и т.д. Тем более такой учет необходим, когда ИП осуществляет сразу несколько видов деятельности с разными системами налогообложения.

В этом случае порядок учета показателей должен быть закреплен в учетной политике для ИП на ЕНВД, образцы которой можно найти на бухгалтерских сайтах.

В ней, к примеру, может быть закреплен порядок распределения страховых взносов сотрудников, занятых одновременно в нескольких видах деятельности. За основу распределения возможно принять время занятости сотрудников в том или ином виде деятельности.

Или, например, в учетной политике можно закрепить порядок распределения затрат на автомобили, занятые одновременно в розничной торговле (с применением ЕНВД) и в оптовой торговле. Основой распределения затрат может стать выручка от каждого вида торговли. И тут уже необходим учет выручки при ЕНВД для ИП, совмещающего розничную и оптовую торговлю.

Отказ от ЕНВД и снятие с учета

Основанием для отказа от дальнейшего применения системы в виде налога на вмененный доход могут быть:

  • прекращение деятельности, по которой применялся ЕНВД,
  • нежелание предпринимателя применять ЕНВД,
  • возникшие несоответствия условиям применения ЕНВД.

Во всех случаях оформляется заявление о снятии с учета по ЕНВД ИП, прекращающего применять «вмененку».

Заявление должно быть представлено:

  • в течение 5 дней с момента, когда ИП прекратил деятельность на «вмененке». Например, закрыл магазин.
  • в течение 5 дней с момента, когда ИП решил отказаться от применения ЕНВД. Для ИП на ОСНО, применяющего по отдельному виду своей деятельности «вмененку», это возможно в любой момент. Для предпринимателя, совмещающего УСН и ЕНВД, это возможно только с начала нового года.
  • в течение 5 дней с окончания квартала, в котором условия применения ЕНВД перестали выполняться.

Ведение бухучета ИП на ЕНВД

Каждый предприниматель ищет пути для упрощения взаимоотношений с налоговой службой. Ведения бухучета ИП на ЕНВД помогает в этом и способствует быстрому оформлению отчетности. Такая форма снижает денежную выплату по налогам и освобождает от уплаты некоторых из них. Это упрощенная система налогообложения, которая позволяет повысить доход за счет низкой уплаты налогов. Она доступна для предпринимателей, которые работают в определенной сфере деятельности с числом сотрудников не выше 100 человек.

УСН 6%

Бухгалтерские услуги для ИП от 4 000 руб/мес
Нулевая отчетность ИП без сотрудников 4 000 руб/год
Ведение учета организаций в сфере услуг от 8 000 руб/мес
Ведение учета организаций в сфере аренды от 9 000 руб/мес
Ведение бухгалтерского учета в торговле от 9 000 руб/мес
Ведение бухгалтерского и налогового учета турагентств от 10 000 руб/мес
Ведение бухгалтерии кафе, ресторанов от 10 000 руб/мес

Преимущества и недостатки ЕНВД

Главное преимущество заключается в выплате одного налога вместо нескольких: НДС, НДФЛ и налога на имущество. По закону переход на такую форму позволяет снизить общую выплату налогов. Среди следующих преимуществ необходимо отметить:

  • документы подаются в упрощенном виде;
  • наличие корректирующих коэффициентов снижает отчисления в налоговую;
  • принимаются во внимание только фактическое время работы.

Для частного лица данный режим несет не только положительные, но и отрицательные моменты:

  • при переходе на ЕНВД налог выплачивается в любом случае, даже если ИП несет убытки от своей деятельности;
  • базовая доходность не соответствует реальным показателям;
  • сумма налоговой выплаты не зависит от доходов и расходов предпринимателя;
  • при работе с партнерами предприниматель не может выставить для них счет-фактуру, так как работает без уплаты НДС;
  • при аренде большого помещения или торговой площадки будет увеличиваться сумма налога.

Перед тем как перейти на данный режим работы следует тщательно взвесить все плюсы и минусы такого решения.

Особенности бухучёта при ЕНВД

Вести бухгалтерский учет необходимо для предоставления отчетности. В любое время налоговый инспектор вправе потребовать информацию за последние 4 года. Ее нужно предоставить в виде документов, в которые заносились все совершенные операции. Если не предоставить отчетность, которая подтверждает доходы и расходы, выплаты по заработной плате, а также исчисление налогов, то придется выплачивать штрафы. Для ИП на ЕНВД бухучет является необязательным, но без заполненных документов вы не сможете отчитаться перед налоговой. Оптимальный вариант – это ведение финансовой деятельности удаленной компанией, которая будет фиксировать каждую операцию по приходу и расходу в книге учета.

Кому необходимо вести бухгалтерский учёт при ЕНВД?

С одной стороны, для ИП необязательно вести бухгалтерский учет. Для них не нужно заводить бланки строгой отчетности и приобретать контрольно-кассовое оборудование. Однако по требованию проверяющих органов должна сдаваться отчетность за предпринимательскую деятельность. А в этом случает систематическое формирование и хранение информации будет лучше выполнено при помощи бухгалтерского учета.

Мелкий предприниматель может самостоятельно справиться с этой задачей. Ведь для этого ведения отчетности нет особых требований. Однако для ИП, чей бизнес постоянно расширяется и развивается, выполнять самостоятельно данные обязанности без ошибок довольно сложно. Важно отметить, что законодательство постоянно меняется и за ним нужно следить. На бухгалтера он может возложить следующие обязанности:

  • подача сведений в государственные фонды;
  • предоставление данных о зарплате сотрудников в налоговую инспекцию;
  • перевод страховых взносов.

Таких обязанностей бывает недостаточно, чтобы нанимать штатного сотрудника, а потому многие заручаются поддержкой удаленных компаний, которые берут оплату только за выполнение конкретных поручений.

Преимущества сотрудничества с нами

Ищете профессионалов в этой области? Тогда обращайтесь за помощью в нашу компанию. Мы предоставим качественный бухгалтерский учет с выполнением конкретно поставленных перед нами задач.

Порядок ведения бухгалтерского учета ИП (нюансы)

Кто обязан вести бухгалтерский учет в РФ

Ответ на этот вопрос дает ст. 2 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. К обязанным вести бухучет в Российской Федерации относятся:

  • организации, занимающиеся коммерческой и некоммерческой деятельностью;
  • госорганы, органы местного самоуправления, органы управления внебюджетных госфондов (в т. ч. территориальных);
  • Банк России;
  • ИП, частнопрактикующие лица;
  • находящиеся в РФ представительства и подразделения иностранных и международных организаций.

Таким образом, формально индивидуальные предприниматели причислены к хозяйствующим субъектам, которым государство вменяет в обязанность вести бухгалтерский учет.

[2]

Однако в п. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ ИП упоминаются среди тех, кто может этого не делать. При этом должно соблюдаться обязательное условие: предприниматель ведет учет доходов и расходов и других связанных с его деятельностью объектов налогообложения и физических показателей.

Читайте так же:  Проверить юридическую чистоту автомобиля при покупке основные способы

Так что же понимается под ведением учета, упомянутого законодателем в п. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ, и кто из предпринимателей обязан вести бухучет, а какие ИП ведением бухгалтерского учета могут с полным правом себя не затруднять?

Что подразумевается под учетом доходов и расходов

Понятие «учет доходов и расходов» используется в НК РФ, который обязывает налогоплательщиков в установленных законом случаях производить учет доходов, расходов и имеющихся у них налогооблагаемых объектов (подп. 3 п. 1. ст. 23 НК РФ). Таким образом, ведение бухгалтерского учета ИП могут не осуществлять, если ведут налоговый.

Напомним, что предприниматели могут применять в своей деятельности следующие налоговые режимы:

Рассмотрим, какие из этих режимов предусматривают учет доходов, расходов и прочих объектов налогообложения.

Должны ли вести бухгалтерский учет ИП на УСН

Обратимся к разъяснениям Минфина России (письмо от 26.07.2012 № 03-11-11/221), специалисты которого трактуют эту ситуацию следующим образом.

Согласно ст. 346.24 НК РФ упрощенцы обязаны фиксировать свои доходы и расходы в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения. Ее форма и порядок оформления утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Следовательно, обязательное условие по учету доходов и расходов упрощенцами, установленное п. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ, будет соблюдено, а это значит, что бухучет они могут не вести.

Правильно заполнить указанный налоговый регистр вам помогут статьи:

Ведут ли бухучет ИП на ОСНО

Данная ситуация аналогична предыдущей (письмо Минфина России от 26.07.2012 № 03-11-11/221).

Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ предприниматели, работающие на ОСНО, учитывают доходы и расходы по своей коммерческой деятельности в книге учета доходов и расходов и хозопераций ИП, утвержденной приказом от 13.08.2002 Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.

О налоговой нагрузке ИП на ОСН читайте здесь.

Таким образом, условие об учете доходов и расходов (п. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ) здесь также выполняется. Следовательно, ИП на ОСНО, как и упрощенцы, вольны отказаться от ведения бухгалтерского учета.

О сравнении популярных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства читайте в статье «Чем отличается УСН от ОСНО? Что выгоднее?».

Нужен ли бухучет ИП на ЕСХН

Ответ на этот вопрос также можно найти в разъяснениях финансового ведомства (письмо Минфина России от 27.08.2012 № 03-11-11/257).

Согласно п. 8 ст. 346.5 НК РФ для определения налоговой базы по ЕСХН предприниматели обязаны учитывать доходы и расходы в книге учета доходов и расходов ИП, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Ее форма и правила оформления закреплены в приказе Минфина РФ от 11.12.2006 № 169н. Кроме того предприниматели на ЕСХН с января 2019 года обязаны уплачивать НДС. Для учета НДС-операций ИП необходимо вести книгу покупок и книгу продаж, а также выдавать счета-фактуры.

ИП сельхозпроизводитель вправе применить льготу и не уплачивать НДС. Подробнее о порядке оформления льготы читайте в материале «Действует ли освобождение от НДС для сельхозпроизводителей в 2019 году?».

И опять приходим к аналогичному выводу: ИП на ЕСХН могут отказаться от ведения бухучета.

Корректно оформить книгу учета для ИП на ЕСХН поможет статья «Правила ведения книги учета доходов и расходов при ЕСХН».

Должен ли организовать бухучет ИП на ЕНВД

А вот эта ситуация несколько отличается от предыдущих. Действительно, хотя нормы п. 6–7 ст. 346.26, п. 9 ст. 346. 29 НК РФ предписывают ИП на вмененке в некоторых случаях производить учет доходов и расходов (в т. ч. раздельный), однако порядок этого учета для вмененщиков нигде не зафиксирован. Кроме того, по смыслу самого вмененного налога величина доходов и расходов в данном случае значения не имеет, поскольку вмененный налог рассчитывается исходя из базовой доходности и физического показателя (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

При этом на практике ИП на ЕНВД могут сталкиваться с ведением учета показателей, исходя из которых рассчитывается налогооблагаемая база (например, ИП, занимающимся предоставлением бытовых услуг, придется производить учет количества сотрудников и рабочего времени).

Для вменененщиков, работающих в сфере розничной торговли, к налоговым регистрам с большим допущением можно отнести только документы, в которых зафиксированы характеристики помещения, используемого для осуществления предпринимательской деятельности.

Кроме того, все ИП (и вмененщики в том числе) обязаны осуществлять учет иных объектов налогообложения, которые у них имеются (основных средств, НМА и т. д.)

Так или иначе, Минфин России признает, что все вмененщики, независимо от того, какой вид деятельности они осуществляют, могут с полным правом отказаться от ведения бухучета (письмо от 17.07.2012 № 03-11-10/29).

О преимуществах и недостатках данного налогового режима расскажет статья «Система налогообложения ЕНВД: плюсы и минусы вмененки».

Ведение бухучета ИП на патенте

Предприниматели, выбравшие для своей деятельности ПСН, так же, как и все остальные ИП, могут не вести бухучет, поскольку осуществляют налоговый (п. 1 ст. 346.53 НК РФ) в соответствии с порядком, утвержденным приказом Минфина России от 22.12.2012 № 135н.

Об отчетности ИП на ПСН см. в статье «Отчетность ИП на ПСН — плюсы и минусы».

ВАЖНО! Отсутствие необходимости вести бухучет предпринимателям влечет за собой необязательность сдачи ими бухгалтерской отчетности.

Как вести книги доходов и расходов

Существует ряд критериев, которые необходимо соблюдать предпринимателям (и другим лицам, заполняющим соответствующие регистры) при ведении книг учета доходов и расходов:

  • книги должны вестись на русском языке;
  • каждому налоговому периоду должна соответствовать своя учетная книга;
  • все совершенные хозоперации отражаются в регистре в полном объеме;
  • записи в книге должны отвечать принципу достоверности и фиксироваться непрерывно и в хронологическом порядке;
  • в качестве основания каждой хозоперации у ИП должен быть оправдательный первичный документ;
  • допускается вести регистры и на бумажных, и на электронных носителях (при этом по окончании налогового периода электронный вариант книг должен быть распечатан, прошнурован и пронумерован);
  • должны соблюдаться правила исправления ошибочных записей в книге: исправления должны быть документально оправданы, подтверждены подписью предпринимателя с обязательным указанием даты внесения корректировки.

Возможные объекты учета у предпринимателей

Стоит понимать, что учетные регистры, которые следует вести предпринимателям, не ограничиваются книгами учета доходов и расходов. Так, ИП не освобождается (при наличии у него соответствующей обязанности, обстоятельств или объектов) от учета:

  • кадрового;
  • кассовых операций;
  • основных средств;
  • НМА и пр.

ИП также могут быть субъектами уплаты некоторых налогов (НДС, транспортного, налога на имущество, НДФЛ), взносов во внебюджетные фонды и др. В этом случае ему придется не только вести соответствующие учетные регистры, но и формировать на их основе отчетность и представлять ее в контролирующие органы.

Читайте так же:  Какие требования к автомобилю при техосмотре
Видео (кликните для воспроизведения).

О том, как предпринимателю перейти на электронную сдачу отчетности, читайте в статье «Как подключить электронную отчетность для ИП (нюансы)?».

Может ли ИП по своему желанию вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность

Несмотря на предоставленное предпринимателям законом № 402-ФЗ право не вести бухучет и не формировать бухгалтерскую отчетность, многие ИП от бухучета не отказываются. И объективные причины на то есть.

Конечная цель ведения бухучета — составление отчетности, достоверно отражающей финансовое состояние субъекта. Сведениями, содержащимися в этой отчетности, пользуется не только государство, но также внутрикорпоративные потребители информации (собственники, руководители, сотрудники) и сторонние заинтересованные лица (инвесторы, кредиторы, контрагенты, аудиторы). Эти пользователи на основе такой отчетности принимают те или иные важные хозяйственные и стратегические решения.

ИП, не ведущий бухучет и не составляющий бухгалтерскую отчетность, может столкнуться с рядом объективных трудностей:

  • отказом в получении кредита, инвестиций, имущества в лизинг;
  • отказом партнеров от сотрудничества;
  • проблематичностью контроля за дебиторско-кредиторской задолженностью;
  • невозможностью качественно проанализировать показатели текущей деятельности и принять важные управленческие решения;
  • невозможностью организовать действенный финансовый внутренний контроль и т. д.

Кроме того, возможны ситуации, когда предприниматель не сумеет отказаться от ведения бухгалтерского учета и составления бухотчетности по внутрикорпоративным причинам. Например, если ИП входит в состав холдинга, составляющего консолидированную отчетность и осуществляющего жесткий внутренний контроль за деятельностью входящих в него лиц.

Заметим, что внешним пользователям (как правило, в целях кредитования и инвестирования) может понадобиться бухгалтерская отчетность (формы 1, 2), заверенная не только подписью предпринимателя, но и отметкой налогового органа.

ВАЖНО! Если предприниматель принял решение вести бухучет и составлять бухотчетность, он может сдавать ее в органы ФНС в общем порядке. Отказать в приеме бухгалтерской отчетности у ИП и проставлении на ней отметки о принятии налоговики не имеют права.

Образец составления формы 1 вы найдете в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».

Независимо от выбранного режима налогообложения, ИП имеет право отказаться от ведения бухгалтерского учета. В то же время закон не запрещает предпринимателям вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность в контролирующие органы в общем порядке.

Особенности бухучета для индивидуальных предпринимателей на ЕНВД

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Особенности бухучета для индивидуальных предпринимателей на ЕНВД». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Такие особенности, в частности, имеются и в сфере бухучета ИП на ЕНВД. В 2017 году они не претерпели каких-либо изменений по сравнению с предыдущими периодами.

Стоит отметить, что по данному вопросу есть и другая точка зрения. Некоторые специалисты считают, что так как величина ЕНВД не зависит от фактического дохода ИП, и законодательство для предпринимателя на «вмененке» не устанавливает обязанности вести учет доходов и расходов, следовательно, с 01 января 2013 года они (ИП) будут обязаны вести бухгалтерский учет.

Подпунктом 3 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) вменяется в обязанность налогоплательщиков (плательщиков сборов) ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как вести учет доходов и расходов

Татьяна, декларации ЕНВД сдаются по каждому виду деятельности, по которому применяется ЕНВД. Декларация ЕНВД сдается в той налоговой инспекции в которую подавали заявление о регистрации плательщика на ЕНВД. Место нахождения инспекции в которой Вы регистрировались ИП может отличаться от местонахождения инспекции,, в которой Вы становились на учет по ЕНВД.

Роман, не обязательным — да. Но многие ИП продолжают вести кассовую книгу, чтобы упорядочить движение наличных средств.

Все зависит от региона регистрации ИП и местного законодательства. Отметим, что отчетность ИП на ЕНВД во многом совпадает с отчетностью на ОСН и УСН.

Сосчитать это при современном проникновении компьютерной техники в нашу жизнь не представляет большого труда.

Поэтому стоимость приобретенных товаров предприниматель формирует исходя из договорной цены поставщика и расходов, непосредственно связанных с их приобретением (например, таможенных пошлин, сборов и других аналогичных расходов, ст. 320 НК РФ).

В Законе о бухучете приведен перечень лиц, для которых исполнение положений этого для всех обязательного документа – прямая обязанность. В список входят и индивидуальные предприниматели.

Пунктом 1 ст. 346.29 Кодекса определено, что объектом налогообложения для применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности признается вмененный доход от предпринимательской деятельности налогоплательщика.

Размер физических показателей для расчета сумм ЕНВД предусмотрен пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

В случае несения работником полной материальной ответственности (кладовщики, завхозы) заключается Договоры о полной материальной ответственности. При наличии сменной работы обязательно составляется график сменности.

[1]

Кому необходимо вести бухгалтерский учёт при ЕНВД?

Павел, добрый вечер. Если Вы выставили счет-фактуру с выделением суммы НДС, то обязаны оплатить НДС и сдать декларацию НДС. Причем декларация НДС подается только в электронном виде.

Если вы только планируете открывать свой бизнес, то перед вами наверняка встаёт вопрос о необходимости ведения бухгалтерского учёта. Надо его вести или нет? Общества с ограниченной ответственностью при любом режиме налогообложения обязаны это делать. А вот должен ли ИП вести бухучёт – этот вопрос гораздо интереснее. Давайте разберёмся в этой теме, опираясь на действующее законодательство.

Минфин России писал об этом еще в 2005 году (Письмо от 14.03.2005 N 03-06-05-04/58 ). Факт отсутствия необходимости ведения учета доходов и расходов, равно как и бухучета ИП на ЕНВД, ни в 2017 году, ни ранее изменениям не подвергался.

Как только новый закон был принят, возникла спорная ситуация, касающаяся того, должен ли ИП вести бухгалтерию, если он работает на режиме ЕНВД. К счастью, существует официальный документ, который снимает все сомнения по данному вопросу.

Ведение бухгалтерии малыми предприятиями на вмененке

Постановка на учет индивидуального предпринимателя осуществляется налоговой службой по месту регистрации автоматически на основе сведений из Единого государственного реестра (согласно статье 83 Налогового кодекса Российской федерации).

Предприниматели, осуществляющие такую деятельность, должны использовать данную систему в обязательном порядке, юридические лица могут отказаться. При этом ИП не должны вести полный бухучёт, а для предприятий никаких поблажек нет. Увеличивается сумма, которую придётся отдать государству. Она не зависит от фактического дохода, а определяется муниципальными органами власти.

На основании пункта 2 статьи 54 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели обязаны рассчитывать налоговую базу, опираясь на сведения, полученные благодаря учету доходов и расходов в порядке, установленном Минфином России.

Упрощённая система налогообложения (УСН), может рассматриваться, как альтернативный налоговый режим. Он не может применяться вместе с общим, а только вместо него, в отличие от предыдущих случаев. Существуют ограничения по выручке и по стоимости имущества предприятия. Есть ограничения по видам деятельности. Сумма налога зависит от доходов. ИП должны вести упрощённый бухгалтерский учёт.

Подпунктом 3 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщикам необходимо вести учет доходов (расходов) в случае, если подобная необходимость установлена налоговым законодательством.

Читайте так же:  Номер корректировки в налоговой декларации для чего он необходим

При изменении физических величин их учитывают с начала периода, в котором они произошли. Законодательством не предписываются способы ведения учета. Рекомендуется отражать те показатели, что используются по каждому виду «вмененной» деятельности, их количество.

При самостоятельном ведении бухгалтерии потребуется ознакомиться с основами налогообложения, которые для индивидуальных предпринимателей указанной категории изложены доходчиво и просто.

Под налоговым периодом в данном случае имеется в виду квартал. Требования к налоговой отчетности в Российской Федерации могут отличаться.

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации.

Этот аспект важен для государства в лице его контролирующего органа – инспекции Федеральной налоговой службы.

Индивидуальные коммерсанты имеют право на использование специальных налоговых режимов, которые позволяют снизить размер налоговых отчислений в казну. Это позволяет извлекать из своей деятельности максимальную прибыль.

ЕНВД – один из спецрежимов налогообложения. ИП, которые используют его, относят к отдельной категории. Фискальная политика по отношению к таким бизнесменам совершенно иная, нежели к тем, кто работает на «упрощенке», общей системе. Правила бухучета ИП на ЕНВД в 2018 году – тоже свои.
Об этом Министерство финансов сообщило в своем письме № 03-11-10/29 от 17.07.2012 года (приводится ниже).

Общие стандарты и принципы ведения бухучёта регулируются Федеральным законом «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 №402-ФЗ, который вступил в силу 1 января 2013 года и является актуальным в 2019 году.

В письме Минфина России от 13.08.2012 № 03-11-11/239 разъясняется, что предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вменённый доход, подпадают по действие п.2 ст.6 закона №402-ФЗ и имеют полное право не вести бухгалтерский учёт.

Патентная система налогообложения (ПСН), которую могут применять только ИП. Она разрешена для мелкой розничной торговли и бытовых услуг населению при годовом доходе до 1 миллиона рублей. Можно нанимать до 15 работников.

Предприятия на ЕНВД могут вести бухгалтерский учет в полном объеме или же применять упрощенный способ при отнесении к малым предприятиям. Как правило, юридические лица, применяющие вмененный режим, как раз и являются малыми предприятиями.

К сведению. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Какие отчеты сдаются ООО на ЕНВД Предприятия ООО должны сдавать отчетность, представляя налоговые декларации на налогам:

  • ЕНВД;
  • земельному налогу;
  • транспортному налогу;
  • НДФЛ (налог на доходы физических лиц):

Необходимость ведения ИП учета доходов и расходов

А к такому развитию событий оказываются готовы далеко не все. Чтобы снизить дополнительные издержки при развитии бизнеса зачастую более выгодно использовать совмещение различных режимов налогообложения.

Лица на ЕНВД вправе не применять для расчетов контрольно-кассовую технику в случае, если покупателю по просьбе предоставляется документ, подтверждающий передачу денежных средств за товарные ценности (услугу или работу) (п.2.1 ст.2 закона №54-ФЗ от 22.05.2003):

  • Подача бухгалтерской отчетности по итогам календарного года.

Таким образом, в книге учета доходов и расходов предпринимателя отражаются хозяйственные операции, относящиеся к общему режиму налогообложения. Записи ведутся в валюте РФ — рублях.
Организации, использующие вмененный доход, должны соблюдать правила бухучета. Его объектами являются доходные и расходные операции предприятия.

Порядок учета физических показателей

Установлен порядок исчисления ЕНВД при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика (п. 10 ст. 346.29 НК РФ.

Очень полезная статья. А если совместить с системой по аналогии класс365, то можно значительно облегчить себе жизнь.

Главное отличие ЕНВД от УСН и общего режима в том, что размер дохода и соответствующий ему налог как бы вменены предпринимателю. Исходя из утвержденных налоговым законодательством плановых показателей такие бизнесмены и делают отчисления в бюджет. Суммы зависят от:

  • физических показателей;
  • сферы деятельности;
  • региона размещения.

Предпринимателям нужно вести унифицированные или самостоятельно разработанные таблицы (первичные документы), в которые они будут вносить изменения. Записи должны подтверждаться документами, такими, например, как ведомость по учету рабочего времени, техпаспорта на транспорт, акты на аренду объектов и другие.

Как уже упоминалось, ОРН предполагается для любого субъекта предпринимательской деятельности сразу после регистрации и влечёт за собой максимальные налоги. Однако, при одновременном ведении нескольких видов деятельности, часть из них может подпадать под ЕНВД, в результате чего снижается налоговая нагрузка.

Учет и отчетность индивидуального предпринимателя (ИП)

Чтобы открыть и легально развивать собственный бизнес, проще всего зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель (ИП). Сделать это предельно просто, нужно всего лишь написать заявление о регистрации, оплатить госпошлину (800 рублей) и получить квитанцию об оплате, снять копии с паспорта и идентификационного кода и с этим пакетом документов прийти в налоговую по месту регистрации. Через пять дней вы станете индивидуальным предпринимателем и сможете забрать соответствующие документы.

Учет ИП – от чего зависит и как вести

Постановка на учет индивидуального предпринимателя осуществляется налоговой службой по месту регистрации автоматически на основе сведений из Единого государственного реестра (согласно статье 83 Налогового кодекса Российской федерации). С этого момента (как только произошла постановка на налоговый учет ИП) вы становитесь не только независимым владельцем собственного дела, но и налогоплательщиком, который обязан вести бухгалтерский и налоговый учет, своевременно отчитываться и оплачивать необходимые суммы.

Давайте попробуем разобраться, как вести отчетность ИП.

От чего зависит налогообложение

Отчетность и налогообложение зависят от выбранной при регистрации системы налогообложения. Обычно выбор заключается между упрощенной системой налогообложения (УСН) и общей (ОСН). Некоторые виды деятельности не подпадают под возможность использования УСН, а в некоторых регионах действует единый налог на вмененный доход (ЕНВД), что автоматически делает УСН невозможной.

Запомните: если вы сразу не указали в заявлении систему налогообложения, постановка на учет ИП будет произведена по общей системе, и перейти на УСН вы сможете только в начале следующего года.

Как вести налоговый учет ИП

Фактически индивидуальный предприниматель не ведет как таковую отчетную документацию, вне зависимости от выбранной системы налогообложения. При УСН и ОСН ведется книга доходов и расходов плюс ведутся налоговые карточки на наемных работников.

Учет ИП при ЕНВД

ИП, работающие на едином налоге на вмененный доход, подают только соответствующую декларацию. Делать это необходимо раз в квартал до двадцатого числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.

Учет ИП при УСН

Предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, раз в год до тридцатого апреля должны подавать налоговую декларацию. Кроме того в начале каждого года в Федеральной налоговой службе необходимо регистрировать книгу доходов и расходов (в которой фиксируется учет доходов и расходов ИП). Ее можно распечатать из файла, можно купить готовую, главное, успеть зарегистрировать книгу до тридцатого апреля.

Налоговый учет и отчетность ИП

Предприниматель, который числится на общей системе налогообложения, подает большее количество документов и появляется в налоговой службе куда чаще.

Во-первых, каждый квартал до двадцатого числа месяца, следующего за окончанием квартала необходимо подать декларацию по НДС.

Во-вторых, раз в год до тридцатого апреля предоставляется декларация по форме 3-НДФЛ (на доходы физических лиц).

Читайте так же:  Налоговый вычет на ребенка инвалида кому предоставляют средства

В-третьих, при регистрации ИП или в случае превышения полученных доходов над предполагаемыми на сумму, превышающую пятьдесят процентов, подается декларация о предполагаемых налогах по форме 4-НДФЛ.

Ведение бух учета ИП

Как уже упоминалось выше, от ведения бухгалтерского учета ИП освобождены. Но с 2013 года вступает в силу федеральный закон от 06.12.2011 года №402-ФЗ, который предписывает вести бухгалтерский учет всем экономическим субъектам, в том числе и индивидуальным предпринимателям (согласно второй статье). Соответственно, должна измениться учетная политика индивидуального предпринимателя.

Но при этом в шестой статье этого же закона прописано, что индивидуальный предприниматель имеет право не вести бухгалтерский учет, если согласно Налоговому кодексу ведет учет доходов и расходов, а также других объектов налогообложения в порядке, который установлен налоговым законодательством.

Следовательно, этот пункт напрямую касается предпринимателей, которые пользуются УСН (согласно статье 346.24 Налогового кодекса). То же самое основание не вести бух учет у ИП, которые находятся на ОСН: потому что их налоговой базой являются все полученные доходы.

p>Самым спорным оставался вопрос с предпринимателями, которые находятся на ЕНВД, поскольку книги доходов и расходов они не ведут и вообще фактически не ведут учета как такового, как в таком случае должна измениться учетная политика ИПв 2013 году? Министерство финансов прояснило ситуацию в письме 13.08.12 № 03-11-11/239: поскольку ИП, находящиеся на ЕНВД, самостоятельно ведут учет физического показателя (количество работников, торговых мест, площади торгового зала и т.п.), бухгалтерский учет в ИП тоже не предусмотрен.

Книга учета доходов ИП

Регламентирующие документы

Предприниматели, находящиеся на УСН и ОСН, согласно Налоговому кодексу обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Форма книги утверждена приказом Министерства финансов России № 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 года. Как именно заполнять книгу, прописано в приказе Министерства финансов от 22 октября 2012 года № 135н.

Согласно вышеупомянутым документам ведение отчетности ИПможет происходить как в бумажном, так и в электронном виде. Предприниматель к окончанию отчетного периода просто распечатывает файлы и заверяет их в Налоговой службе.

Порядок ведения книги

Существует несколько правил, как вести учет ИП в книге доходов и расходов, которые ИП, находящиеся хоть на УСН, хоть на ОСН, должны учитывать:

  1. все доходы, расходы и совершенные хозяйственные операции должны быть зафиксированы в полном объеме, информация должна быть достоверной и фиксироваться постоянно (непрерывно);
  2. в книге необходимо отражать имущественное положение ИП и итог предпринимательской деятельности за отчетный период;
  3. каждую хозяйственную операцию должен сопровождать оправдательный документ;
  4. весь учет ведется позиционным способом.

ИП на ЕНВД и книга доходов и расходов

Налоговый кодекс (пункт семь статьи 346.26) предписывает ИП на ЕНВД ведение учета ИП,но порядок ведения книги доходов и расходов при такой форме налогообложения нигде не указана, к тому же величина доходов и расходов на сумму налога не влияет.

Вместе с тем, ИП на ЕНВД обязаны вести учет показателей, по которым определяется налогооблагаемая база. Например, ИП, предоставляющие бытовые услуги, должны вести учет количества работников и табели рабочего времени. Предприниматели, осуществляющие розничную торговлю, могут предоставлять для расчета налоговой базы документы на помещение, в котором производят предпринимательскую деятельность (договор аренды или документы на право собственности).

Учет кассовых операций у ИП

Согласно Положению о ведении кассовых операций, действующему с 01.01.2012, ИП должны соблюдать кассовую дисциплину. При этом, поскольку у ИП сложно разделить его личные средства и средства на предпринимательскую деятельность, действуют следующие послабления:

  • ИП может не вести кассовую книгу;
  • ИП может не устанавливать кассовый лимит остатка наличных и не сдавать все деньги, образовавшиеся сверх лимита в банк;
  • ИП может не хранить всю наличность в банке;
  • ИП может не оприходовать поступающие деньги в кассу;

При этом наличие кассового аппарата все-таки диктует ведение учета индивидуальными предпринимателями следующих позиций:

  • книги кассира-операциониста;
  • приходных и расходных ордеров;
  • товарных чеков.

Кадровый учет у ИП

Индивидуальный предприниматель, у которого есть наемные работники, обязан вести учет выплачиваемых работнику средств и страховые пенсионные взносы.

Общие кадровые документы

Также ИП (или отдел кадров ИП) обязан иметь и вести всю необходимую кадровую документацию, а именно:

  • правила внутреннего трудового распорядка;
  • штатное расписание;
  • книгу учета движения трудовых книжек и вкладышей в них;
  • должностные инструкции по каждой должности в соответствии со штатным расписанием (если должностные обязанности не учтены в трудовом договоре);
  • положение о персональных данных работников;
  • положение об оплате труда, премировании и материальном стимулировании работников (если эти позиции не предусмотрены в трудовом договоре);
  • инструкции по охране труда по профессиям (Положение об охране труда при этом иметь не обязательно);
  • журнал ознакомления с инструкциями;
  • журнал прохождения работниками обязательного медицинского освидетельствования;
  • график отпусков.

Коллективный договор заключается по соглашению сторон, Положение о коммерческой тайне предприятия прописывается, если указано в трудовом договоре.

Индивидуальные кадровые документы

На каждого работника должны быть:

  • трудовой договор;
  • приказ (распоряжение) о приеме работника на работу;
  • личная карточка работника;
  • трудовая книжка;
  • табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда;
  • приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику;
  • заявление работника о предоставлении отпуска без сохранения зарплаты;

В случае несения работником полной материальной ответственности (кладовщики, завхозы) заключается Договоры о полной материальной ответственности. При наличии сменной работы обязательно составляется график сменности.

Учет основных средств у ИП

В перечне расходов предпринимателей, находящихся на УСН, должны учитываться основные средства (ОС): имущество, являющееся амортизируемым в соответствии с главой 25 Налогового кодекса. Это исключительно важный параметр, знание о котором необходимо всем, кто ведет учет у индивидуального предпринимателя.

[3]

Объектами основных средств, подлежащими амортизации, считаются все объекты, которые участвуют в приобретении дохода, могут эксплуатироваться более года и стоят более двадцати тысячи рублей. При этом в объекты ОС часто записывают объекты, которые эксплуатируются не в рабочих целях или стоят менее двадцати тысячи рублей, хотя выгоднее было бы зафиксировать их как материальный расход.

Видео (кликните для воспроизведения).

Надеемся, что наша статья помогла будущим и действующим ИП разобраться в том, что такое налоговый учет и отчетность ИП.

Источники


  1. Ганапольский, М.Ю. Правосудие для дураков, или Самые невероятные судебные иски и решения / М.Ю. Ганапольский. — М.: Астрель, АСТ, 2014. — 972 c.

  2. Теория государства и права. — М.: КноРус, 2009. — 384 c.

  3. Радько, Т. Н. Теория государства и права в схемах и определениях. Учебное пособие / Т.Н. Радько. — М.: Проспект, 2015. — 776 c.
  4. Юсуфов, А. Г. История и методология биологии / А.Г. Юсуфов, М.А. Магомедова. — М.: Высшая школа, 2014. — 238 c.
  5. Теория государства и права. В 2 частях. Часть 2. Теория права. — М.: Зерцало-М, 2011. — 336 c.
Особенности бухучета для индивидуальных предпринимателей на енвд
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here