Заполнение 6-ндфл за полугодие правила заполнения формы

Главное по теме: "Заполнение 6-ндфл за полугодие правила заполнения формы" с точки зрения профессионалов. Предлагаем статью с комментариями и выводами.

6-НДФЛ (строка 070): нюансы заполнения

Порядок заполнения строки 070 6-НДФЛ содержится в Приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] , которым была утверждена сама форма Расчета, а также указания по ее подготовке.

Строка 070 включена в Раздел 1 «Обобщенные показатели» и именуется «Сумма удержанного налога». В форме 6-НДФЛ заполнение строки 070 за отчетный период подразумевает отражение в ней общей суммы удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

Для заполнения строки 070 раздела 1 6-НДФЛ необходимо определиться с тем, какой же НДФЛ считается удержанным.

Напомним, что налоговые агенты должны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Можно сказать, что налог с выплаченного дохода и есть удержанный НДФЛ. Однако, важно, чтобы сам доход на момент выплаты был получен. Так, при выплате аванса в счет заработной платы НДФЛ не считается удержанным, поскольку доход в виде заработной платы признается полученным только в последний день месяца, за который такая зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Именно поэтому наиболее типичное расхождение между показателями строки 070 и строки 040 «Сумма исчисленного налога» — это сумма НДФЛ с зарплаты за последний месяц квартала, если зарплата за этот месяц выплачивается уже в следующем. Это значит, что сумма исчисленного налога по строке 040 будет больше строки 070 на величину НДФЛ с зарплаты последнего месяца квартала.

А как на Расчет 6-НДФЛ за следующий год повлияет сумма НДФЛ с декабрьской зарплаты прошлого года, если она выплачена уже в следующем году? Строка 040 на сумму такого налога окажется меньше строки 070.

Поясним сказанное на примере. НДФЛ с декабрьской зарплаты 2018 года, выплаченной в январе 2019 года, составил 156 219 рублей, а НДФЛ с июньской зарплаты, выплаченной в июле 2019 года, составил 118 206 рублей. Если общая сумма исчисленного налога за полугодие 2019 года составила 1 410 309 рублей, то по строке 040 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2019 года будет отражена сумма 1 410 309 рублей, а по строке 070 — сумма в размере 1 448 322 рубля (1 410 309 + 156 219 – 118 206).

Строка 070 по неденежным доходам

Что касается НДФЛ с дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды, то налог удерживается за счет выплаченных доходов в денежной форме. Поэтому по строке 070 такой НДФЛ будет отражен не в момент получения дохода, а в момент последующей денежной выплаты, из которой НДФЛ был удержан с учетом существующего ограничения (50% от дохода) (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Как правильно заполнить 6 НДФЛ за полугодие

Как правильно заполнить 6 НДФЛ за полугодие должен знать каждый бухгалтер, так как несвоевременная или некорректно сданная отчетность повлечет за собой штрафные санкции и проверки на предприятии.

При этом данная форма отчетности имеет ряд спорных моментов, на которые очень важно обращать внимание при заполнении бланка. Прежде всего стоит обратить внимание, что форма включает в себя два раздела – Раздел 1 является итоговым, а Раздел 2 – отчетным только за этот квартал.

Стоит сразу оговорить, что отчетность не дублируется. Подав форму за полугодие, уже не нужно сдавать отдельный бланк за второй квартал этого календарного года.

Основные моменты

Итак, прежде всего стоит отметить, что данная отчетность подается абсолютно всеми предприятиями, имеющими наемных работников. При этом организации, численность которых превышает 25 человек, должны в обязательном порядке сдавать данную отчетность исключительно в электронной форме.

Помимо этого стоит помнить, что даже если хотя бы один раз за весь календарный год была выплачена зарплата сотруднику, то это должно отображаться в отчетности на протяжении всего отчетного периода, даже если деятельность больше не ведется. В таком случае эти данные будут отображены в Разделе 1, а в Разделе 2 в графах доходов и удержаний будут стоять «0».

Отчетность предприниматель может сдавать и не лично. Он может отправить ее по почте (но тогда обязательно должны быть нотариально заверены все документы) заказным письмом с описью. Кроме того можно выдать доверенность любому физическому лицу.

Но при этом все же рекомендуется сдавать отчет в ИФНС лично, так как, если будут обнаружены ошибки, то их сразу же можно будет исправить.

Правила заполнения

Форма 6 НДФЛ за полугодие имеет некоторые основные правила заполнения, а именно:

  • титульный лист заполняется в стандартной форме, с указанием основных данных предпринимателя и его контактов;
  • правила заполнения являются стандартными с учетом того, что в первом разделе должны отображаться показатели за все полугодие;
  • если же были выплачены отпускные или больничный, то здесь будет разнится в датах: датой фактической выплаты будет тот день, когда сумма была перечислена на счет сотруднику, а вот датой удержания будет следующий после этого день, а вот перечислена в бюджет данная сумма должна быть в последний день этого месяца;
  • в случае, если человек был уволен, то в документах отображается дата фактического перечисления ему расчета.

Данный раздел показателей заполняется нарастающим итогом за все первое полугодие. При этом в начале указываются отдельно суммы по каждой налоговой ставке, а затем уже они суммируются и указывается итоговая сумма всех доходов и всех удержаний. Бланков по данному разделу должно заполняться столько, сколько требуется для отображения абсолютно всех налоговых ставок. Если же, к примеру, человек получил гражданство и предоставил документы, что теперь должен платить налог не 30%, а 13%, то это не считается ошибок. Просто после подачи всех документов в ИФНС он будет иметь право на налоговый возврат.

Раздел 2 заполняется по итогам второго квартала. Там указываются все начисленные суммы и удержания, а также даты, когда сумма была выплачена, когда из нее произвели удержания и когда их перечислили в бюджет государства. При этом стоит отметить, что в идеале перечисления должны произойти на следующий день после выплаты дохода.

Все даты в данном разделе должны соответствовать хронологии. Проще говоря, они должны идти по нарастанию. Если, к примеру, дата в строке 120 будет более ранней, чем в строке 100 – это явно будет ошибкой.

Сроки и ответственность

В 2016 году форма 6 НДФЛ за полугодие должна была быть сдана до 1 августа. За каждый месяц просрочки предприятию придется уплатить штраф 1000 руб. Если период просрочки меньше, то штраф все равно будет как за полный месяц. Помимо этого за каждый некорректно заполненный бланк штраф начисляется в размере 500 руб.

При этом, если последний день сдачи отчета выпал на праздник или выходной, то в первый рабочий день после этого еще допускается сдача без штрафов.

Практические советы

Опытные бухгалтера, работающие в данной сфере не один год, имеют свои секреты, как всегда обезопасить себя от лишних вопросов со стороны налогового инспектора:

Читайте так же:  Статья 99 тк рф. сверхурочная работа

Подводя итоги, стоит еще раз отметить, что при подаче отчетности стоит прежде всего строго руководствоваться нормативными документами, а также советами опытных бухгалтеров и тогда удастся избежать множества ошибок. Если же все же остались какие-то спорные моменты, то лучше сразу обратиться за помощью, чем допустить в отчете множество ошибок.

Строка 070 в 6-НДФЛ: как заполнить без ошибок

Об исчисленных и удержанных с физических лиц налогах должны отчитываться все работодатели и иные налоговые агенты. Поэтому каждому предпринимателю надо знать: в расчете 6-НДФЛ строка 070 — как заполнить правильно.

Строка 070 6-НДФЛ: что туда входит

В 6-НДФЛ строка 070 — одна из последних в разделе 1 отчета. Как и остальные графы, она заполняется нарастающим итогом с начала года. Допустим, вам надо подготовить расчет за 2018 год (срок сдачи — не позднее 1 апреля, понедельник). Рассмотрим, как заполняется строка 070 (6-НДФЛ): что туда входит нарастающим итогом? В поле записывают величину денежных средств, удержанную работодателем (налоговым агентом) в течение года (с января по декабрь). Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ — строка 070 за 4 квартал 2018 г. — общая сумма удержанного с физического лица подоходного налога в текущем году.

Пример: строка 070 (6-НДФЛ) за 4 квартал 2018 нарастающим итогом. Образец актуален и для годовой отчетности за 2018 год, и для квартальной 2019 года.

Учтите: в общую сумму нельзя включать данные о фиксированных авансовых платежах. Они (при наличии) отражаются отдельно — в графе 050.

Какие бывают ошибки при заполнении поля 070

Нередко строка 070 6-НДФЛ для удержанного налога содержит показатели, которые не должны там быть. Обычно это происходит, если заработная плата начисляется и выплачивается в разные месяцы.

Если работники компании регулярно получают деньги в начале следующего месяца, допустим в 10-х числах, бухгалтер, чтобы не нарушить закон, обязан в расчете указать, что выплатил заработную плату, отпускные и больничные в текущем месяце — в последний его день. Надо ли в таком случае в общую сумму удержанного налога включать данные о тех средствах, которые еще только будут сняты? ФНС России в Письме от 16.05.2016 № БС-4-11/8609 разъяснила, что делать этого не нужно. Ведь НДФЛ разрешено удерживать исключительно из средств физического лица — получателя непосредственно при выплате.

[3]

Таким образом, если заработная плата за декабрь 2018 выдается в январе 2019 года, в поле 070 не должны попасть данные о налоге с декабрьской зарплаты. Отразить их следует в другой графе — 040 (сумма исчисленного НДФЛ). На это указала ФНС в Письме от 29.11.2016 № БС-4-11/[email protected]

Если все-таки в поле 070 попали сведения о средствах, которые якобы были удержаны с декабрьской зарплаты, компанию могут заподозрить в неуплате НДФЛ. После проверки инспекторы могут наказать за ошибки в отчете и(или) за несоблюдение обязанностей налогового агента, если нарушение действительно имело место. Однако учитывая, что раздел 1 заполняется нарастающим итогом, лишние показатели все равно должны будут появиться в отчете. Но уже в следующем — за первый квартал следующего года.

Как самостоятельно проверить, что поле 070 заполнено правильно

При подготовке отчета надо быть предельно внимательным. Все строки в разделе 1 в ней заполняются нарастающим итогом, то есть туда попадают данные за весь период с начала года. Одним из самых простых способов узнать, не допущена ли ошибка при заполнении графы 070, — заглянуть в аналогичные отчеты за первый, второй и третий кварталы. Цифры должны существенно (в разы) отличаться, если организация работала в обычном режиме.

В ИФНС по полю 070 проверяют корректность заполнения всей формы. В частности, сравнивается разница между данными, указанными в графах 070 и 090 (сумма налога, возвращенная налоговым агентом). Если результат меньше, чем показатели из карточки расчетов с бюджетом, инспекторы могут заподозрить, что компания не перечислила подоходный налог в бюджет в полном объеме.

Заполнить 6-НДФЛ в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО: Мое дело, Контур, Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

Как заполнить 6-НДФЛ в 2019 году и когда сдавать в ФНС

Порядок заполнения прописан в Приказе ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Отчет не отменяет привычную всем годовую форму справки 2-НДФЛ. Главное отличие двух форм в порядке отражения данных: справка 2-НДФЛ представляется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ подается в целом по организации.

В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в форме 6-НДФЛ показываются нарастающим итогом с начала года.

Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970, письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/[email protected]).

Небольшим фирмам с численностью работников до 25 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.

Если численность превышает 25 человек, отчитаться придется в электронной форме. Легко и быстро отправить отчетность по телекоммуникационным каналам связи поможет система Контур.Экстерн.

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 3 месяца Контур.Экстерна бесплатно!

Попробовать

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. С учетом выходных и праздничных дней в 2019 году предусмотрены следующие сроки отчетности:

  • За 2018 год — до 01.04.2019;
  • за I квартал — до 30.04.2019;
  • за полугодие — до 31.07.2019;
  • за девять месяцев — до 31.10.2019.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист и два раздела.

Если у организации есть обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.

Как заполнить Раздел 1 «Обобщенные показатели»

В этом разделе следует показать сумму начисленных доходов в разбивке по ставкам налога. Отдельной строкой записывается сумма начисленных дивидендов. Информация о дивидендах необходима ИФНС для сопоставления ее с цифрами, отраженными в декларации по налогу на прибыль.

Раздел №1 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.

Как заполнить строку 070 формы 6-НДФЛ

Бухгалтеры часто спрашивают о порядке заполнения строки 070 6-НДФЛ. Что туда входит, расскажем ниже.

Строка 070 6-НДФЛ включает общую сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала года. Важно, чтобы НДФЛ был удержан. Например, в строке 070 отчета за I квартал 2019 года не нужно отражать налог с мартовской зарплаты, если она выплачена в апреле (письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected], от 01.07.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Как заполнить Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Во втором разделе нужно сгруппировать доходы по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

С 2016 года по некоторым видам доходов действует новый порядок определения даты их получения физическим лицом ( ст. 223 НК РФ). Так, доход в виде материальной выгоды за пользование займом необходимо определять на последнюю дату каждого месяца. Если работник пользовался займом в течение первого квартала, по строкам 100 и 130 нужно отразить материальную выгоду по состоянию на 31.01.2019, 28.02.2019 и 31.03.2019. НДФЛ с дохода отражается в строке 140.

Читайте так же:  Где ставить машину на учет

Переходящий НДФЛ в 6-НДФЛ

Встречаются ситуации, когда доход начисляется в одном квартале, а выплачивается уже в следующем. Исчисление и удержание НДФЛ приходятся на разные кварталы. Такая ситуация характерна для мартовской, июньской, сентябрьской и декабрьской зарплаты.

Если в компании есть переходящий налог, его нужно отражать в квартале удержания. Для отпускных, премий и больничных предусмотрена иная схема — налог отражается в том периоде, когда выплачен доход.

Уточненный расчет

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.).

Ответственность

Для налоговых агентов предусмотрены следующие типы наказаний:

  • несвоевременная сдача отчетности по НДФЛ грозит налогоплательщику штрафом в 1000 рублей. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц задержки отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
  • при представлении отчета по НДФЛ через 10 дней после установленного срока ИФНС может заблокировать в банке счет организации или ИП (п. 3 ст. 76 НК РФ);
  • за недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ фирма заплатит 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ);
  • нарушив порядок представления отчета в электронной форме, компания будет оштрафована. Штраф составит 200 рублей.

Заполнение формы 6-НДФЛ

В данном материале мы напомним основные правила заполнения 6-НДФЛ и приведем образец заполнения расчета.

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ

Пример заполнения формы 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ состоит из следующих разделов:

  • Титульный лист (Стр. 001);
  • Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

В соответствии с правилами заполнения формы 6-НДФЛ, Расчет составляется нарастающим итогом за 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год.

Общие требования по заполнению 6-НДФЛ

Чтобы снизить вероятность ошибки при заполнении 6-НДФЛ, необходимо обратиться к Инструкции по заполнению формы 6-НДФЛ, которую можно найти в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] . К общим требованиям по заполнению формы 6-НДФЛ, в частности, относятся:

  • заполнение текстовых и числовых полей Расчета слева направо, начиная с крайней левой ячейки;
  • проставление прочерков в незаполненных ячейках, при этом в незаполненных ячейках для суммовых показателей указывается ноль в крайней левой ячейке, остальные ячейки прочеркиваются;
  • запрет на двустороннюю печать Расчета на бумажном носителе;
  • использование чернил черного, фиолетового или синего цвета;
  • при подготовке Расчета на компьютере и последующей распечатке прочерки можно не ставить, при этом должен использоваться шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ

Если заполнение титульного листа не вызывает особых трудностей, порядок заполнения Раздела 1 «Обобщенные показатели» может вызвать вопросы.

Если в течение года применялись разные налоговые ставки, то строки 010-050 заполняются отдельно для каждой налоговой ставки. При этом показатели приводятся суммарно по всем физическим лицам, к доходам которых применяется каждая конкретная ставка.

Строки 010-090 заполняются суммарно с начала года.

По строке 010 «Ставка налога, %» указывается применяемая в отчетном периоде ставка налога.

Строки 020-050 заполняются применительно к каждой конкретной ставке, указанной по строке 010.

По строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если в налоговом периоде начислялись дивиденды, то их сумму налоговый агент отражает еще раз по строке 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов».

По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» отражается сумма налоговых вычетов, которая уменьшает доход, подлежащий налогообложению. В этой строке отражаются, в частности, стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ, а также вычеты в размерах, предусмотренных ст. 217 НК РФ (например, вычет из стоимости подарков или материальной помощи). Полный перечень вычетов можно найти в приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] .

Сумма исчисленного НДФЛ отражается по строке 040 «Сумма исчисленного налога».

В строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» нужно указать сумму НДФЛ с дивидендов, отраженных ранее по строке 025.

Если у организации или ИП трудится иностранец, который имеет патент и самостоятельно уплачивает НДФЛ, то налоговый агент может уменьшить исчисленный НДФЛ таких работников на сумму перечисленных ими фиксированных платежей по НДФЛ. Сумма, на которую налоговый агент уменьшает исчисленный НДФЛ, отражается по строке 050 «Сумма фиксированного авансового платежа».

По строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» налоговый агент должен указать общее количество физлиц, которые получили от него доход в налоговом периоде. Если в течение года одно и то же физическое лицо было уволено и вновь принято на работу, по строке 060 оно указывается только один раз.

По строке 070 «Сумма удержанного налога» отражается сумма НДФЛ, которая была удержана налоговым агентом.

По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» отражается та сумма НДФЛ, которую налоговый агент не смог удержать из доходов физлица.

По строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» нужно показать сумму НДФЛ, которая была возвращена налоговым агентом в соответствии со ст. 231 НК РФ.

Строки 060-090 заполняются суммарно по всем налоговым ставкам и обязательно на первой странице Раздела 1.

Как заполнить Раздел 2 формы 6-НДФЛ, мы рассматривали в нашем отдельном материале.

Как проверить правильность заполнения формы 6-НДФЛ

Для проверки правильности заполнения Расчета можно воспользоваться Контрольными соотношениями, подготовленными ФНС (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected] , письмо ФНС России от 20.03.2019 N БС-4-11/[email protected]).

Пример заполнения формы 6-НДФЛ

Несмотря на то что сама форма несколько изменилась (были внесены изменения в Титульный лист), общий принцип заполнения 6-НДФЛ остался прежним. Поэтому приведенный нами пример заполнения 6-НДФЛ в 2017 году актуален и сейчас.

Приведем пример заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. Данные для заполнения представим в таблице. Для упрощения предположим, что других начислений и выплат в 2017 г. не было. Все получатели дохода (15 человек) являются налоговыми резидентами РФ в целях НДФЛ.

Обращаем внимание, что сумма НДФЛ с заработной платы за июнь в размере 92 335 руб., которая будет удержана 05.07.2017 г., в Разделе 2 не отражается. Следовательно, между показателями строк 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» Раздела 1 образуется разница в размере исчисленного, но неудержанного на 30.06.2017 НДФЛ.

Пример заполнения 6 НДФЛ за полугодие 2016

Тема: 6-НДФЛ , раздел: пример заполнения 6 НДФЛ за полугодие

Пример № 1. Организация выдавала заработную плату всем своим сотрудникам два раза в течении месяца, в день выплаты все сотрудники получали свои выплаты (например: 5 число)

Пример № 2. Организация выдавала заработную плату всем своим сотрудникам два раза в течении месяца, в день выплаты не все сотрудники получили свои выплаты и была вторая выплата (например: 5 число и 7 число)

Пример № 3. Организация выдала з/плату за март в апреле, то есть во 2-ом квартале и за июнь в июле, то есть в 3-ем квартале

Читайте так же:  Возмещение материального ущерба с виновника дтп
Видео (кликните для воспроизведения).

Пример № 4. Сотрудники организации в первом полугодии получали доход частично облагаемый НДФЛ. Как полученный доход необходимо отразить в разделах и строках формы 6-НДФЛ?

С 2016-го у всех налоговых агентов прибавилось работы в виде заполнения новой формы отчетности – 6-НДФЛ. Здесь необходимо указывать суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные работодателями. Заполнение данного отчета происходит ежеквартально. То есть отчитываться физическим и юридическим лицам, осуществляющим выплату доходов гражданам, следует каждые 3 месяца. Безусловно, с появлением новой формы работодатели и сотрудники бухгалтерии стали сталкиваться с рядом вопросов, связанных с заполнением бланка отчетности.

Пример № 1. Организация выдавала заработную плату всем своим сотрудникам два раза в течении месяца, в день выплаты все сотрудники получали свои выплаты (например: 5 число)

Разберем конкретную ситуацию

К примеру, выдача заработной платы всем сотрудникам фирмы осуществлялась вами 2 раза в месяц. Поступающие вопросы от наших подписчиков говорят о том, что у многих возникают некоторые трудности по поводу заполнения данных в 6-НДФЛ.

Даем ответ как правильно заполнить форму 6-НДФЛ в рассматриваемой ситуации.

Во 2-ом разделе необходимо уделить внимание блокам строк с 100-ой по 140-ую. Вносить данные следует по каждой выдаче зарплаты, т.е. за каждый месяц. Поскольку выплаты осуществлялись 2 раза в месяц, многим неясно, следует ли указывать аванс обособленной строкой, либо осуществлять заполнение указанных строк следует по всей начисленной на весь месяц сумме.

Чтобы решить эту задачу без ошибок, необходимо поступить следующим образом. Раз вам приходилось выдавать всем трудоустроенным в вашу компанию людям заработок в строго оговоренные сроки (к примеру, каждое 5-е и 20-е числа), то раздел 2 в вашем случае должен содержать данные о зарплатах ваших сотрудников. Заполнять необходимо по одному блоку на заработную плату на каждый месяц.

Отражать информацию о зарплатах, в отношении которых наблюдаются аналогичные даты, в отдельный блок в этом разделе следует в том случае, если:

речь идет о получении работником дохода, соответствующего положениям статьи 223 Налогового кодекса России;

происходит удержание с дохода налога на доход физических лиц;

налог необходимо перечислить в бюджет.

Придерживаться этого принципа рекомендуют пункты 4.1 и 4.2, прописанные в Порядке заполнения формы 6-НДФЛ (согласно приказу ФНС РФ 14.10.2015).

В строку под номером 100 необходимо внести крайнее число месяца, когда производилось начисление заработной платы. Согласно пункту 2 статьи 223 Налогового кодекса, этот день считается датой получения работником дохода по зарплате.

В 110-ой строке должна фигурировать дата, соответствующая дню фактической выдачи работникам второй части заработка за данный месяц и удержания НДФЛ.

В 120-ую вносится дата, соответствующая дню последнего срока уплаты установленного законодательством налога по этому виду выплаты – идущая после осуществления выплаты второй части заработка дата (согласно пункту 6 статьи 226 Налогового кодекса).

В 130-ую и 140-ую строки заносят итоговые суммы зарплаты за весь месяц и НДФЛ, который был удержан. Следует учесть, что в строке 130-ой должны отражаться начисленные выплаты без уменьшения их на налог на доход физических лиц (это прописано в пункте 4,2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ).

Выданный аванс обособленной строкой во 2-ом разделе не следует отражать, поскольку доход сотрудниками на эту дату еще не был получен, соответственно, удерживания НДФЛ не произошло.

Пример заполнения формы для данной ситуации

ООО «Пегас» осуществило выдачу аванса своим работникам 20-го января за текущий месяц. Вторую часть заработка сотрудники получили 5-го февраля. Сумма начисленной зарплаты за январь равна 230000 рублей. При расчете НДФЛ получаем 29900 рублей. Чтобы верно записать в разделе 2 формы 6-НДФЛ данные, бухгалтеру необходимо заполнить строки:
100, указав там 31.01.2016; 110, записав 05.02.2016; 120, отразив дату 08.02.2016, поскольку 6-е февраля выпадает на выходной день – субботу; 130 и 140, указав общие суммы – 230000 и 29900 рублей.

Ниже представлен фрагмент заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ.

Пример № 2. Организация выдавала заработную плату всем своим сотрудникам два раза в течении месяца, в день выплаты не все сотрудники получили свои выплаты и была вторая выплата (например: 5 число и 7 число)

Расчёт НДФЛ вызывает немало трудностей из-за особенностей Налогового законодательства. Вследствие этого органы власти периодически публикуют официальные письма, где приводится разбор трудных и спорных ситуаций. В данной статье будут приведены некоторые пояснения по заполнению формы НДФЛ.

К примеру, существует подобная ситуация.

Случается, что в организации день получения зарплаты у разных сотрудников разный – одни получают 5-го, другие – 7-го числа месяца. Суть вопроса в том – как это должно отражаться в документах: в единственном или в нескольких блоках. Налоговый кодекс и пояснения Налоговой службы дают возможность дать чёткий ответ.

В рамках налогового законодательства единая дата получения дохода работниками – последняя дата месяца. К примеру, за январь зарплата насчитывается 31 января, несмотря на то, что получена она в феврале. Она заполняется в строке 100. Однако налог с физического лица перечисляется лишь после того, как работник получил финансовые средства на руки. Поэтому, если зарплата выдаётся в разные дни — это отражается в разных блоках. В разбираемой ситуации это будет 5-е и 7-е число месяца соответственно. При этом в строке 100 и первого, и второго блока дата фактического получения дохода будет единой. В других строках разных блоков цифры будут указаны разные.

Если в разное время выдавался только аванс, то в форме НДФЛ заполняется лишь один блок – дата получения зарплаты (строки 110 и 120). К примеру, аванс получен 15 марта. Данная дата в форме НДФЛ не указывается. Вместо этого указывается 31.03.2016, т.е. дата, когда сотруднику начислена зарплата за март, включающая аванс. Причина в том, что аванс является частью дохода, налог на который рассчитывается в момент его фактического получения (последний день месяца). Соответственно, сумма налога перечисляется не позднее следующего дня после того, как работник получает зарплату на руки.

Для иллюстрации этого можно рассмотреть ситуацию в ООО «Аметист», где числится пять сотрудников. Они одновременно получили аванс 15.02.2016 года, но в момент получения зарплаты (01.03.2016 года) один из сотрудников заболел. Деньги он смог получить лишь 03.03.2016 года. При заполнении формы НДФЛ бухгалтер поступит следующим образом. Будет заполнено два блока. В первом блоке он укажет данные для четырёх работников, которые получили зарплату вовремя. Соответственно в строке 100 он проставит 29.02.2016, в строке 110 – 01.03.2016, в строке 120 – 02.03.2016. Во втором блоке бухгалтер укажет данные для сотрудника, который получил зарплату с опозданием – 03.03.2016. Заполняются графы по аналогии, но в строках 110 и 120 указываются 03.03.2016 и 04.03.2016 соответственно.

Стоит отметить, что сведения о других выплатах работникам со стороны работодателя вносятся в разные блоки формы НДФЛ. К ним можно отнести отпускные, материальную помощь, различные виды пособий. В данном случае в форму НДФЛ вносятся даты фактического получения данных выплат.

Другой проблемной ситуацией является заполнение НДФЛ в случае, если зарплата за предыдущий год была выдана в следующем. Для примера возьмём 2015 и 2016 годы. В данном случае заполнение формы происходит следующим образом. Датой фактического получения дохода согласно налоговому законодательству является 31 декабря предыдущего года. Поэтому, юридически, она получена в 2015 году. На первые дни января приходятся государственные праздники. Поэтому, если зарплата на руки и будет получена, то перечисления будут произведены не ранее окончания новогодних праздников. Для примера датой получения зарплаты можно взять 11.01.2016 года. Соответственно, перечисление налогов должно произойти не позднее 12.01.2016 года. Вследствие этого, в 2016 году в строки 020 и 030 раздела 1 декабрьскую зарплату не включают. В разделе 2 в строке 100 указывается 31.12.2015, а в строках 110 и 120 – даты получения зарплаты на руки и перечисления с неё налога. В строках 130 и 140 указывается размер полученной зарплаты и сумма удержанного налога. Деньги, полученные в качестве аванса, указываются вместе с доходом, полученным в январе.

Читайте так же:  Предусмотренные штрафы за отсутствие страховки осаго у водителя автомобиля

Ниже представлен фрагмент заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ.

Образец заполнения формы НДФЛ можно найти на сайте агентства бухгалтерских услуг и консалтинга «Практик». После этого можно проверить правильность при помощи контрольных соотношений, опубликованных в официальном письме Федеральной Налоговой службы от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected] Если у вас есть пример заполнения 6 НДФЛ за полугодие, описание которого нет на нашем сайте пришлите пожалуйста нам такую ситуацию и мы разместим описание вашего примера.

Пример № 3. Организация выдала з/плату за март в апреле, то есть во 2-ом квартале и за июнь в июле, то есть в 3-ем квартале

Сложным вопросом для многих бухгалтеров является заполнение формы 6-НДФЛ в ситуации, когда зарплата за март перечисляется работнику в апреле. Как в данном случае действовать, ведь 1 апреля является рубежом I и II кварталов внутри налогового года? Как данные о полученном доходе отражаются в разных строках формы?

Страница с ответами на эти вопросы и пример заполнения 6 НДФЛ за полугодие .

Пример № 4. Сотрудники организации в первом полугодии получали доход частично облагаемый НДФЛ. Как полученный доход необходимо отразить в разделах и строках формы 6-НДФЛ?

Существуют доходы, с которых НДФЛ необходимо удержать, но только если доход превысит установленный лимит. В качестве примера подойдет ситуация, в которой организацией вручается сотруднику подарок к юбилею или иному случаю стоимостью дороже 4000 рублей. В такой ситуации организация должна удержать НДФЛ, но только с суммы которая превышает установленное ограничение (см. ссылку на статью 217 НК РФ, пункт 28).

Вопрос заключается в том, что отражать в форме 6-НДФЛ: или всю стоимость полученного сотрудником подарка или же только ту сумму, которая превышает установленную законом ограничение?

Страница с ответами на эти вопросы и пример заполнения 6 НДФЛ за полугодие .

АКТУАЛЬНО ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НДС — внедрена новая версия автоматизированной системы контроля за возмещением НДС, которая базируется на риск-ориентированном подходе. Этот подход представляет собой новый способ организации контроля деятельности предприятий. Суть его в том, что чем выше, с точки зрения контролирующих органов, риск нарушения законов в компании, тем чаще и тщательнее компанию проверяют.

Подробности читайте по этой ссылке — узнайте как не попасть в «черный список».

Скачать новую форму 6 ндфл

Бесплатно скачать все версии формы 6-НДФЛ можно на этой странице .

Полезные ссылки по теме: пример заполнения 6 ндфл за полугодие

Подписывайтесь на нашу бесплатную рассылку новостей — и вы не пропустите наши полезные статьи по теме пример заполнения 6 НДФЛ за полугодие, а также важные налоговые новости.

6-НДФЛ за полугодие: сроки сдачи 6-НДФЛ за второй квартал

До наступления последнего месяца лета, российские организации, являющиеся юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, обязаны подать в местное отделение Федеральной налоговой службы своего города отчет по бланку 6-НДФЛ. Заполнение формы стало актуальным лишь в 2016 году, когда она была введена в обращение в роли ежеквартального способа предоставления отчетных данных, касающихся поступивших работникам фирм заработных и другого вида плат. Несмотря на то, что использование этого бланка продолжается второй год, у специалистов бухгалтерий множества организаций до сих пор остаются вопросы по его заполнению. В этом материале мы подробно рассмотрим 6-НДФЛ за полугодие: сроки сдачи, что собой представляет справка и пошаговую инструкцию по заполнению.

Сдаем 6-НДФЛ за полугодие

[1]

Форма 6-НДФЛ – что это

Данный бланк был введен в обращение в январе 2016 года, а утвержден в октябре 2015. Форма служит для сдачи отчетов за каждый трехмесячный период года – квартал. Внутри нее представляются сведения о рассчитанных на доходы сотрудников организаций налоговых отчислений, которые были впоследствии налоговым агентом переведены в бюджет страны.

До наступления указанного выше времени налоговые агенты заполняли справку 2-НДФЛ. Необходимо отметить, что с введением 6-НДФЛ, предыдущая форма не устарела, а осталась актуальным элементом отчетности, просто теперь предоставляется не в одиночку. В отличие от нее, новая форма заполняется обобщенными данными по всем выплачивающим налоги физическим лицам, которые от предоставляющего бумагу налогового агента получили доход.

В нашей статье подробно расскажем: для чего нужна справка 2-НДФЛ, что указывать в декларации, правила заполнения, а также в каких случаях не требуется предоставление справки в налоговые органы.

Почему же бухгалтерские отделы некоторых компаний до сих пор не могут полностью разобраться в заполнении некоторых аспектов бланка, если все кажется таким простым? Дело в том, что прилагающийся перечень разъяснений к приказу налоговой службы от октября 2015 года не может похвастаться полнотой необходимых данных. Служба продолжает давать разъяснения в письмах, однако пока не смогла выдать гражданам всю нужную информацию.

Теперь обратим внимание на некоторые особенности формы, к которым следует отнестись серьезно во время процедуры заполнения.

Основанием для внесения сведений в бланк 6-НДФЛ является информация, которая находится в учетных налоговых регистрах.

Таблица 1. Сроки удержания средств для конкретных видов дохода

Сроки сдачи бланка за полугодичный срок работы организации

Заполнение справки 6-НДФЛ производится в последний день окончания второго трехмесячного периода полугодия, получается, что в него попадают отчетные данные по выплатам, отданным физическим лицам начиная с первого дня января месяца и заканчивая последним днем июня месяца. Отдать заполненную форму на рассмотрение в налоговую инспекцию компания обязуется до конца следующего за отчетным периодом тридцатидневного срока, то есть до наступления 31 июля. Если окончание месяца придется на воскресный день, то предоставление бумаги производится первого числа августа месяца.

Заполнить и сдать справку необходимо вовремя

Если компания имеет территориальные отделы, расположенные в других городах или районах города, то для каждого из них производится самостоятельная процедура сдачи отчетности по месту учета, к которому они относятся согласно расположению.

Внутри отчетного документа производится отражение полагающихся и выданных сотрудникам компаний средств, включая оплату труда, дивиденды и т.д. При этом также указываются:

  • суммы произведенных налоговых отчислений с доходов;
  • компенсирующие затраты плательщиков вычеты, если такие имели место быть.

Как производится заполнение бланка за полугодие

Заполнение любого бланка начинается с титульного листа, предоставляющего важную информацию о компании. Рассмотрим, какие сведения вносят в него согласно правилам заполнения формы 6-НДФЛ.

Шаг № 1 – заполняем заглавную страницу

Как внести данные в заглавную страницу

Прежде всего, в данном бланке производится заполнение заглавной страницы, так называемого титульника. Нужно отметить, что данный элемент документа проще всего оформить.

Читайте так же:  Как правильно оформить европротокол

Вверху страницы вписывают значения:

  • КПП – кода причины постановки на учет заполняющей бланк организации;
  • ИНН – идентификационного номера налогоплательщика, которым владеет компания.

Обратите внимание! Во второй ячейке для внесения сведений по ИНН последние две клетки заполняются прочерками.

Затем переходим к графе под номер корректировки. Если заполнение бланка производится впервые, в нее вносятся последовательно три ноля. Далее заполняем строку актуального периода предоставления документа. Для полугодичного срока в нее вносят одно из двух цифровых значений:

  • 31 – для фирмы, продолжающей функционировать;
  • или 52 — для организации, проходящей реорганизацию или завершающей деятельность.

В строку «налоговый период вписываем действующий год, например нынешний, 2017. После указываем код отделения налоговой службы, куда бланк сдается на проверку.

Далее следуют коды мест нахождения компаний. Их заполнить необходимо следующим образом:

  • компании, расположенные на территории России ставят цифру 212;
  • индивидуальные предприниматели, зарегистрированные по месту проживания, вписывают код 120;
  • зарегистрированные по месту ведения работы ИП-шники пишут значение 320;
  • владельцы частных адвокатских практик вносят цифру 125;
  • нотариальные конторы 126;
  • обособленные филиалы компаний российского происхождения или иностранного пишут цифры 120 и 335 соответственно.

Затем указывается название организации, заполняющей бланк ввиду обладания статусом налогового агента. Пишется, при наличии, сокращение не полное, а сокращенное. Обратите внимание. В первую очередь указывают название компании содержательное, затем уже переходят к остальному.

Остальные поля титульного листа стандартные для всех декларационных бланков отчетности, поэтому обычно не вызывают у работников бухгалтерского отдела дополнительных вопросов.

Шаг № 2 – заполняем первый и второй разделы отчетного бланка

Заполнение первого раздела данного бланка за срок в полугодие производится посредством внесения сведений итогом нарастающего характера. Проще говоря, внутри данного полугодичного отчета вы производите предоставление сложенных между собой сумм выплат, предоставленных работникам компании в первом и втором трехмесячном периодах полугодия.

Для правильного заполнения формы необходимо провести правильные расчеты

Указывается полученная величина в графе под номером 020. При этом следует учитывать, были ли выплачены средства согласно разным налоговым ставкам. Если так, то первый раздел заполняется для каждого тарифа налогообложения отдельно. Приведем пример. Резиденты страны теряют начисления по доходу в размере 13% от предполагаемой к получению суммы, иностранные же граждане получают дивиденды с отчислениями в 15% от суммы. Вписывание их в одну графу не представляется возможным.

Однако если дивиденды выплачивались не нерезидентам, то еще один раз вносить сведения в первый раздел не требуется, так как согласно вошедшему в силу в 2015 году правилу, обложение дивидендов налогом на доходы физических лиц производится по идентичной зарплатной ставке.

Заполнить графы с 020 по 050 не сложно. Если компания в штате не имеет иностранных граждан и дивидендов никому не начисляла, внутри них проставляются нулевые значения.

Второй раздел содержит информацию за второй квартал полугодичного срока отчетности, то есть внутрь него проставляют сведения по:

В первой части бланка вносят значение суммы за весь доход, который был начислен и не важно, был ли он в итоге выплачен. В случае произведения оплаты труда сотрудников на каждое десятое число последующего за отработанным месяцем тридцатидневного периода, ее необходимо учесть в первой части формы, следовательно, во второй вносить найденную величину не обязательно, так как она в любом случае попадет в отчетные документы за прошедшие три квартала.

Приведем пример внесения данных в бланк за полугодичный отчетный срок 2016 года.

Организация, руководителем которой вы являетесь, перевела работникам оплату труда в размере 450 тысяч рублей за период трех месяцев:

Далее, во втором квартале была предоставлена плата в размере той же суммы. Напомним, прошли месяцы:

На последний месяц периода произведено начисление в размере 150 тысяч рублей. Все выплаты производятся десятого числа следующего месяца за предыдущий тридцатидневный период, например, заработанная плата за март месяц «упала» на банковские карты сотрудников 10 числа апреля. За июнь же выплата произведена в июле, по наступлению 07.07.2016.

Одна из сотрудниц компании приходится матерью десятилетней девочке, больше детей у нее нет. Предоставление налогового вычета женщине производится в размере 1 тысячи 400 рублей, а помесячная оплата труда ее – 30 тысяч.

В первом разделе формы находим строчку 020 и вписываем общую сумму произведенных выплат за два квартала, которую находим посредством сложения ежеквартальных выплат, то есть 450 тыс. + 450 тыс. = 900 тысяч рублей.

Второй же раздел заполняем выданной в апреле заработной платой за март, без учета поступивших в июле средств работников за июнь.

Дивидендов ваша организация не выплачивала, авансов фиксированного характера не имеет, следовательно, в нужных ячейках проставляем нули.

Сотрудница, являющаяся матерью, каждый месяц за полугодие получала вычет в размере 1400 рублей, поэтому полную сумму вычета мы указываем как 1400 * 6 = 8 тысяч 400 рублей.

Теперь находим финансовую базу для исчисления налога, посредством вычета из основной суммы денег компенсации, то есть 900 тыс. – 8,4 тыс. = 891, 6 тысяч.

Величину налога получаем посредством умножения ставки на финансовую базу 891 600*13% = 115 809. Указание данной суммы производится за срок в пять, а не шесть месяцев, ввиду того, что заработная плата за июнь месяц будет переведена работникам только 10 числа июля, получается, за последний месяц перечисление налоговой выплаты произведено не было. Значит, в графу номер 080 вписывается ноль, подразумевающий дальнейшее взятие отчисления за неохваченный месяц.

Видео — Особенности заполнения и предоставления 6-НДФЛ

Подведем итоги

Сдавать отчетность по НДФЛ нужно вовремя, в установленные государственным властями сроки, при этом не важно, за какой отрезок времени составляется бумага. Пропустив период сдачи документации, или сдав ее в неверном заполнении, компании подвергаются штрафам, на которые впоследствии начисляется пеня.

При внесении сведений обращайте внимание на все нюансы, связанные с отчислениями в пользу государства, обстоятельствами жизни сотрудников, влияющими на величину обложения налогом, и проверяйте правильность совершенных отчетов. Внимательность — залог успеха организации-работодателя.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 110-68-15 (Москва) +7 (812) 317-72-80 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Видео (кликните для воспроизведения).

Понравилась статья?
Сохраните, чтобы не потерять!

Источники


  1. Иконы из собрания Церковно-археологического кабинета Московской Духовной Академии. — М.: PeNates-ПеНаты, Московская Православная Духовная Академия, 2015. — 32 c.

  2. Иконы из собрания Церковно-археологического кабинета Московской Духовной Академии. — М.: PeNates-ПеНаты, Московская Православная Духовная Академия, 2015. — 32 c.

  3. Марченко, М. Н. Проблемы общей теории государства и права. Учебник. В 2 томах. Том 1. Государство / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2015. — 752 c.
  4. Зайцев, А. И. Постатейный комментарий к Федеральному закону «О судебных приставах» / А.И. Зайцев, М.В. Филимонова. — М.: Ай Пи Эр Медиа, 2014. — 128 c.
  5. Корнев, А.В. Социология права. Учебник / А.В. Корнев. — М.: Проспект, 2016. — 825 c.
Заполнение 6-ндфл за полугодие правила заполнения формы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here